【正文】 Receivable Management Deliberate Abstract Since the reform and opening, Chinese economy has been in constant development. Especially after China’s accession to WTO, the speed of economic development is more rapid. As a selffinancing enterprise in the market economy, petition between enterprises bees more and more fierce. A lot of enterprises are closed down every day, but more and more enterprises are established at the same time. Survival and development are the most important events of a enterprise. Among the existing ranging of the enterprise’s prehensive strength, the number of sales ine is the most important index for judging。 while the advanced measure for the existing management of accounts receivable system includes 3 parts :factoring , financing, pledge, and conversion of debt and equity. Key words: industrial enterprise。而我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)便由不問(wèn)盈虧的企業(yè)，變成了在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中必須自負(fù)盈虧的企業(yè)，這樣企業(yè)之間就有了競(jìng)爭(zhēng)，而這種競(jìng)爭(zhēng)隨著我國(guó)改革開(kāi)放的深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善而變得更加激烈，結(jié)果就是每天就會(huì)有很多企業(yè)倒閉，每天又會(huì)有很多企業(yè)成立。其一，在如今由賣方市場(chǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場(chǎng)的情況下，賒銷已然成為企業(yè)增加產(chǎn)品銷售，擴(kuò)大產(chǎn)品市場(chǎng)份額的必要的方式。由此看來(lái)，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理就顯得非常重要了，而企業(yè)也必須重視對(duì)應(yīng)收賬款的管理，力爭(zhēng)建立一種科學(xué)完善的應(yīng)收賬款管理制度。據(jù)相關(guān)資料顯示，在美國(guó)，企業(yè)間賒銷占總銷售達(dá)百分之九十之高，而我國(guó)的這一比例也達(dá)到了百分之七十，但是美國(guó)的 DSO 為七天，而我國(guó)的卻高達(dá)九十天。 國(guó)內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述 （ 1）國(guó)外研究文獻(xiàn)綜述 在以西方發(fā)達(dá)國(guó)家為首的市場(chǎng)體系中，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理中關(guān)于流程管理和具體管理的相關(guān)理論和方法已趨向成熟。狹義的信用風(fēng)險(xiǎn)是債權(quán)人的債權(quán)由于債務(wù)人旳毀約，而不能收回或不能及時(shí)收回所給債權(quán)人帶來(lái)的可能損失 [2]。 James C? Van? Home（ 20xx）教授認(rèn)為企業(yè)的信貸政策與宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境是影響應(yīng)收賬款管理的主要因素。 Mary? S? Schaeffer 認(rèn)為應(yīng)收賬款常被作為上市公司的會(huì)計(jì)操作手法，通過(guò)虛增應(yīng)收賬款來(lái)虛增利潤(rùn)。如：韓曉晨和夏建雄（ 20xx）主張從應(yīng)收賬款保理方面加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理；而麗劉海蓉（ 20xx）教授以美國(guó)的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)設(shè)置為例比較研究國(guó)際保理，最終對(duì)我國(guó)的應(yīng)收賬款國(guó)際保理提出建議；任曉英的《中小企業(yè)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)運(yùn)用方法與策略》（財(cái)會(huì)通訊，綜合20xx 年第 4 期中， 7677） [4] 研究的意義 在現(xiàn)代的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 條件下，只有建立完善的，行之有效的信用管理制度，才可以確保企業(yè)的資金安全，從而使企業(yè)具有風(fēng)險(xiǎn)防范能力和抵抗能力，具有較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。 研究?jī)?nèi)容 本文從應(yīng)收賬款的概述、成因，應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，以及應(yīng)收賬款的多少對(duì)工業(yè)企業(yè)的利弊分析出發(fā)，在充分分析了解目前我國(guó)工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的各種問(wèn)題后，結(jié)合國(guó)內(nèi)外有關(guān)應(yīng)收賬 款管理的研究成果及市場(chǎng)中的新實(shí)踐，從而提出工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理措施。先是大量閱讀國(guó)內(nèi)外現(xiàn)有的有關(guān)應(yīng)收賬款管理方面的文獻(xiàn)資料，閱讀時(shí)進(jìn)行整理和綜述；之后采用定性與定量分析法。 8 研究思路 本文從我國(guó)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題出發(fā)，接著是對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行概述，分析其形成的原因，介紹工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)及應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的利弊分析，在充分分析我國(guó)應(yīng)收賬款的管理中存在的問(wèn)題并研究相關(guān)的應(yīng)收賬款管理理論之后，然后提出工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的解決措施，這些措施包括：應(yīng)收賬款日常管理的針對(duì)措施、先進(jìn)的應(yīng)收賬款管理措施等。結(jié)束部分總結(jié)了本文的研究成果和意義。那么在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，具體的企業(yè)如何來(lái)實(shí)現(xiàn)由賒銷擴(kuò)大銷售額、擴(kuò)大市場(chǎng)份額的目的，同時(shí)又不會(huì)使本企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金受到擠占、乃至發(fā)生壞賬。但由于本人沒(méi)有太多的實(shí)際工作經(jīng)歷，因此對(duì)應(yīng)收賬款管理的分析以及提出的解決措施難免會(huì)有泛泛而談、不夠深入的不足之處；而且應(yīng)收賬款管理涉及的問(wèn)題很多，本文沒(méi)能作全面的分析與探討。 只有到了資本主義社會(huì) ,由于生產(chǎn)力的迅猛發(fā)展、商品經(jīng)濟(jì)的廣泛發(fā)展 ,社會(huì)基本經(jīng)濟(jì)單位才發(fā)生了根本性的變化。 工業(yè)企業(yè)是指依法成立的，從事工業(yè)商品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，經(jīng)濟(jì)上實(shí)行 獨(dú)立核 10 算、自負(fù)盈虧 ,法律上具有法人資格的經(jīng)濟(jì)組織。流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn) 負(fù)債表日期一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。在現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，企業(yè)核算實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，這樣應(yīng)收賬款都計(jì)入當(dāng)期的收入。企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長(zhǎng)期債務(wù)與短期債務(wù)的能力。它反映公司流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的保障程度。公式：速動(dòng)比率 =(流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)－存貨凈額 )247。流動(dòng)負(fù)債合計(jì)。一般情況下，該指標(biāo)值越大，表明公司近期的長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)的安全性越好； 由上述第一和第二個(gè)指標(biāo)及應(yīng)收賬款與流動(dòng)資產(chǎn)的關(guān)系可知，若是企業(yè)的應(yīng)收賬款大量增加，而實(shí)際上又不能很好的收回這些款項(xiàng)的話，那么企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)就會(huì)虛增，在流動(dòng)負(fù)債不變的情況下 就會(huì)使流動(dòng)比率和速動(dòng)比率的數(shù)值偏大，就會(huì)使這兩個(gè)指標(biāo)在評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力時(shí)失去應(yīng)有的效力。這一凈額只是一種賬面上的反映，非現(xiàn)金形態(tài)的營(yíng)運(yùn)資金如存貨、應(yīng)收賬款、短期有價(jià)證券容易變現(xiàn)，這一點(diǎn)對(duì)企業(yè)應(yīng)付臨時(shí)性的資金需 求有重要意義。從短期來(lái)看，賒銷可以提高企業(yè)的銷量，帶來(lái)更多的收益。應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因可以粗略地分為市場(chǎng)因素、信用管理因素、以及法律因素等。由此觀之，市場(chǎng)因素是導(dǎo)致賒購(gòu)的直接原因，隨之就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。大多企業(yè)忽視建立信用管理制度。 法律因素 法律的健全與否也是影響應(yīng)收賬款的一個(gè)重要因素，我國(guó)關(guān)于信用管理的法律仍不健全，信用管理體系也不完善。如果，其自身的技術(shù)、創(chuàng)新能力、成本等因素不夠給力，那么它就很難在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中生存和發(fā)展。在企業(yè)的銷售方式中有現(xiàn)銷和賒銷兩種。 （ 2）有利于減少產(chǎn)品庫(kù)存，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款會(huì)發(fā)生壞賬損失，那么企業(yè)的利潤(rùn)就會(huì)減少，而管理者為完成自己的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，就會(huì)努力降低成本、提高產(chǎn)品的質(zhì)量。這樣的賒銷收入不能立即產(chǎn)生現(xiàn)金流入，卻還要企業(yè)以自己的現(xiàn)金來(lái)繳納當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅金及附加及預(yù)繳當(dāng)期企業(yè)所得稅。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，企業(yè)當(dāng)年由于賒銷而增加的利潤(rùn)并不能表示實(shí)際的現(xiàn)金流入。 同時(shí)壞賬計(jì)提不足也就不能反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，而會(huì)夸大收入，虛增利潤(rùn)，加大風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)如下： a、流轉(zhuǎn)稅的支出。而應(yīng)收賬款回收期延長(zhǎng)，就是延長(zhǎng)了工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)周期，使流動(dòng)資金的流通放緩，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金的嚴(yán)重不足，影響到企業(yè)的正常循環(huán)周期。一是加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)部門人員的素質(zhì)；二是開(kāi)展信息建設(shè)，完善客戶的信用檔案；三是完善企業(yè)的信用管理制度；四是完善客戶的履約程序。此外，公司還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司已有信管人員的培訓(xùn)，或者給其提供在職深造的機(jī)會(huì)，以提高其財(cái)務(wù)專業(yè)能力。最后，將獲取的信息建立成一個(gè)客戶信息系統(tǒng)，并對(duì)其信用狀況做出評(píng)價(jià)。而對(duì)客戶的信用評(píng)估主要采用 5C評(píng)估法，即是客戶的信用品德（ character）、經(jīng)營(yíng)能力（ capacity）、資本（ capital）、資產(chǎn)抵押品（ collateral）、經(jīng)濟(jì)環(huán)境（ conditions）。從評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的信用評(píng)級(jí)報(bào)告中可以了解客戶的很多有價(jià)值的信息。其中： X1 =（流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債） /資產(chǎn)總額 X2 =未分配利潤(rùn) /資產(chǎn)總額 X3 =（ 利潤(rùn)總額 +利息支出） /資產(chǎn)總額 X4 =權(quán)益 /負(fù)債總額 X5 =銷售收入 /總資產(chǎn) ZⅢ =+++ 其中： X1 =（流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債） /資產(chǎn)總額 X2 =未分配利潤(rùn) /資產(chǎn)總額 18 X3 =（利潤(rùn)總額 +利息支出 +折舊 +攤銷） /資產(chǎn)總額 X4 =所有者權(quán)益 /負(fù)債總額 阿爾特曼認(rèn)為，上式算出的 Z 值小于 時(shí)企業(yè)破產(chǎn)的可能性很大；當(dāng) Z值大于 時(shí)企業(yè)破產(chǎn)的可能性較小。而每年在新的財(cái)務(wù)報(bào)表出來(lái)之后應(yīng)該做一 次全面的更新，以確保對(duì)客戶的信用評(píng)價(jià)與實(shí)際相符。 完善客戶的履約程序 完善履約程序是應(yīng)收賬款事前風(fēng)險(xiǎn)防范的重要舉措，在工業(yè)企業(yè)的實(shí)際交易中可知，由于信息不全，新客戶中出現(xiàn)問(wèn)題的更多，因此，企業(yè)給予其的信用額度 不高，信用期也不長(zhǎng)，那么新客戶出現(xiàn)問(wèn)題是的影響沒(méi)那么嚴(yán)重。應(yīng)收賬款事中控制是指企業(yè)再發(fā)生賒銷形成應(yīng)收賬款之后，為保證應(yīng)收賬款及時(shí)完整收回所采取的 行動(dòng)。它是應(yīng)收賬款的賬齡指標(biāo)和應(yīng)收賬款的收現(xiàn)保證率指標(biāo)，是評(píng)價(jià)企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平的重要指標(biāo)。因此，該對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析管理，了解應(yīng)收賬款的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)，有針對(duì)性地催收賬款。預(yù)警期內(nèi)的應(yīng)收賬款雖還沒(méi)逾期，但是存在逾期無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)銷售部門應(yīng)與客戶接觸，提示付款，并了解客戶尚未付款的緣由，并根據(jù)此情況采取進(jìn)一步的應(yīng)對(duì)措施。而此時(shí)，該筆應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的銷售人員由于沒(méi)能及時(shí)收回應(yīng)收賬款，已經(jīng)算是失職，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，并進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，以促使銷售部門在規(guī)定的時(shí)間里及時(shí)的收回賬款。因?yàn)?，銀行承兌匯票的承兌期限最長(zhǎng)不超過(guò) 6 個(gè)月，且承兌銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件向持票人支付票款，這樣無(wú)論出票人是否將票款足額交給開(kāi)戶銀行，它都能保證企業(yè)的應(yīng)收賬款會(huì)安全收回。對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款，催收人員應(yīng)密切與客戶的聯(lián)系，了解客戶拖欠的原因，制定進(jìn)一步的應(yīng)對(duì)措施，可以找專人負(fù)責(zé)?？睢＞唧w介紹如下： 應(yīng)收賬款保理 保理業(yè)務(wù)是指企業(yè)將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，通過(guò)折扣優(yōu)惠提前獲得資金，從而加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，且還可以減少應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~的可能。 債權(quán)與股權(quán)互轉(zhuǎn) 為解決應(yīng)收賬款的管理問(wèn)題，還可以采用債權(quán)與股權(quán)互轉(zhuǎn)這種新的方式。 Management Science. 20xx, p142148. 7p. [2] Lyle Paul YOUR Receivables IN TODAY39。該論文是在張老師的精心指導(dǎo)之下完成的，在論文的完成過(guò)程中我遇到了不少麻煩，犯了不少的錯(cuò)誤，但在老師的指導(dǎo)，鼓勵(lì)之下，我最終完成了論文的寫作。老師，在此我要謝謝你們，你們辛苦了！愿你們健康幸福，工作順利！ 最后，我還要感謝我的父母，是他們含辛茹苦地把我養(yǎng)大，供我上學(xué)，為。此時(shí)此刻，我謹(jǐn)向張老師致以真誠(chéng)的感謝。在這里我不僅得到老師們的悉心教導(dǎo)，還認(rèn)識(shí)了那么多善良、熱心、幽默的同學(xué)，而且自己也學(xué)到了一些知識(shí)，得到了成長(zhǎng)，我相信大學(xué)四年的學(xué)習(xí)生活會(huì)是我人生中的一筆寶貴的財(cái)富，一段美好的回憶。債轉(zhuǎn)股后，原來(lái)的債權(quán)人就可以作為賒購(gòu)企業(yè)的投資者而參與其經(jīng)營(yíng)管理，幫助它盡快獲得償還本公司應(yīng)收賬款的能力。 應(yīng)收賬款質(zhì)押 融資 應(yīng)收賬款質(zhì)押融資是應(yīng)收賬款融資方式的一種，是指企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂合同，以應(yīng)收賬款作為抵押品，在合同規(guī)定的期限和信貸限額條件下，采取隨用隨支的方式，向銀行等金融機(jī)構(gòu)取得短期借款的融資方式。對(duì)于那些完全不講誠(chéng)信的客戶，企業(yè)可以停止供貨等。企業(yè)可以在保證發(fā)出 的產(chǎn)品沒(méi)有問(wèn)題的情況下，采用托收承付的方式結(jié)算，將有關(guān)結(jié)算單據(jù)交給客戶的開(kāi)戶銀行進(jìn)行收款，這樣客戶就不得無(wú)理拒付，從而有利于銀行進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)的應(yīng)收賬款的及時(shí)收回。下面介紹兩種結(jié)算方式： （ 1）采用銀行承兌匯票結(jié)算。 22 加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)管理 客戶的應(yīng)收賬款逾期支付發(fā)生 以后，信用管理部門應(yīng)結(jié)合之前與客戶溝通等獲取的信息，分析拖欠的原因，并制定下一步的催收策略。動(dòng)態(tài)地跟蹤企業(yè)的應(yīng)收賬款就可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶還款能力的變化，以及時(shí)采取追款措施，或財(cái)產(chǎn)保全措施。而企業(yè)的信控部門的人員的責(zé)任之一就是將企業(yè)的 DSO 指標(biāo)降到行業(yè)水平之下，可將應(yīng)收賬款進(jìn)行分類，分別計(jì)算不同種類的應(yīng)收賬款的 DSO 指標(biāo)，從而為企業(yè)收回應(yīng)收賬款做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。其中：銷售的過(guò)程始于合同的簽訂，在簽訂合同時(shí)必須要履行企業(yè)內(nèi)部的合同簽訂程序，保證銷售行為合法、合理、有效，充分維護(hù)本企業(yè)的合法權(quán)益；倉(cāng)儲(chǔ)部門發(fā)貨時(shí)要檢查銷售部門有無(wú)違反銷售流程，還要檢查產(chǎn)品是否有企業(yè)的質(zhì)檢合格證明、包裝有無(wú)破損、貨物的規(guī)格型號(hào)及數(shù)量是否準(zhǔn)確；財(cái)務(wù)部門在收到客戶款時(shí)，需及時(shí)登記入賬并錄入用友軟件 ERP 的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，以及時(shí)更新客戶的信息。因此，對(duì)于新客戶以及風(fēng)險(xiǎn)較大的老客戶，完善其履約程序是加強(qiáng)履約保障，防范風(fēng)險(xiǎn)的必要措施。企業(yè)對(duì)于優(yōu)質(zhì)的客戶可以給予更多的賒購(gòu)額，但可以適當(dāng)?shù)目s短還款期，這樣