【正文】 款損失的確認(rèn)與涉稅實務(wù)處理 L公司2014年10月15日公告稱，公司于2013年4月與某銀行簽訂《協(xié)定存款協(xié)議》等四份協(xié)議。但因技術(shù)發(fā)展，該生產(chǎn)線不適應(yīng)生產(chǎn)要求，M公司決定在2014年對該生產(chǎn)線進行報廢處理。請問：？T公司應(yīng)準(zhǔn)備哪些證據(jù)、資料以備檢查？，能否作為損失扣除？如果是中止執(zhí)行呢？對于此種情形，T公司應(yīng)準(zhǔn)備何種證據(jù)、資料以備檢查？？如果取得稅務(wù)機關(guān)對于C公司注銷稅務(wù)登記的證明是否可以？相關(guān)政策是如何歸定的？，稅前扣除需要準(zhǔn)備哪些證明材料？，能否稅前直接扣除？應(yīng)如何扣除？，是否正確？逾期一年以上應(yīng)收賬款稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)有什么？？ 案例3：存貨損失確認(rèn)與涉稅實務(wù)處理BM能源有限公司，主營經(jīng)營煤炭批發(fā)業(yè)務(wù)，有自有煤場進行儲存煤炭。T公司遂將Q公司起訴至法院，經(jīng)過法院審理，判決T公司勝訴，但因Q公司無可供執(zhí)行的財產(chǎn)，2014年6月裁定終止執(zhí)行。無法查明原因。第三篇：企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法第十六條 企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。六、商譽不得攤銷和扣除企業(yè)自創(chuàng)的商譽不得計算攤銷并在稅前扣除，而企業(yè)外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。三、未結(jié)算未取得發(fā)票的固定資產(chǎn)仍可有條件折舊企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。按照《企業(yè)所得稅法》下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。資料形式要求：納稅人應(yīng)使用A4紙報送資料，一式兩份，按附件所列順序逐頁編號并裝訂。企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。為了避免您因資產(chǎn)損失不符合規(guī)定而帶來的稅收風(fēng)險，原則上請于上述日期前進行資產(chǎn)損失申報。如無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)采取專項申報的形式申報扣除?！逼溟g并沒有對固定資產(chǎn)的單位價值標(biāo)準(zhǔn)作出的限制，因而對納稅人來說，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的情況，合理確定資產(chǎn)的歸屬。（三）與經(jīng)營無關(guān)的固定資產(chǎn)實際上可以作更為寬泛的理解，即凡是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營不相關(guān)，或者企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營根本就不需要的固定資產(chǎn)，都不應(yīng)該計提折舊，即便計提了折舊也不能在稅前進行扣除，因為這些費用與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營不相關(guān)，不符合稅法所要求的稅前扣除相關(guān)性原則的要求。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失：企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。當(dāng)風(fēng)險不可避免的發(fā)生時，作為企業(yè)財務(wù)人員，從稅收的角度所應(yīng)該考量的是如何充分利用現(xiàn)行的稅收政策，充分享受稅收政策的“紅利”，使已經(jīng)發(fā)生的損失降低到最小，從而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。T公司在2013年2月對此筆應(yīng)收款項確認(rèn)為壞賬損失并進行賬務(wù)處理。，經(jīng)詢問相關(guān)人員，這筆款項一直未收回，但沒有做為壞賬損失進行處理。（4）2011年購進一批塊煤，因為其中含有較多煤矸石，一直無法銷售，到2014年品質(zhì)已經(jīng)下降到無法銷售，準(zhǔn)備作為報廢處理。該項目的土建工程基本完工，部份設(shè)備已訂貨，合計預(yù)付款項866萬元。為此，L公司向省高級人民法院提起訴訟。L公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，“其他應(yīng)收款——N公司”科目余額為80萬元，L公司在2013年末對未能收回的債權(quán)損失向稅務(wù)機關(guān)辦理資產(chǎn)報損申報。請問：J公司在2012年確認(rèn)的投資損失能否稅前扣除？對于被投資企業(yè)破產(chǎn)而產(chǎn)生的股權(quán)投資損失應(yīng)采用何種申報方式？如何申報？應(yīng)準(zhǔn)備哪些材料？ 來源：第五篇：第5節(jié) 資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理第五節(jié) 資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理一、資產(chǎn)損失的概念、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。，可在追補確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。（1－7%）7%＝＋＝（萬元）資產(chǎn)損失＝＋＝（萬元）（七）已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。，應(yīng)向國家稅務(wù)總局提供有關(guān)資料。、固定資產(chǎn)損失確認(rèn)時資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損、被盜等各種情況證據(jù)的差異。LPage 5 of 5。與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔(dān)保。企業(yè)應(yīng)按要求進行專項申報。LPage 2 of 5三、資產(chǎn)損失稅前扣除管理（一）申報管理。二、資產(chǎn)損失扣除政策資產(chǎn)損失的認(rèn)定（共性的是強調(diào)凈損失）（一）現(xiàn)金（二）貨幣性資金：強調(diào)存入法定具有吸收存款職能的機構(gòu)形成的存款損失。在其實際發(fā)生且會