【正文】 品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬(wàn)元。、B、C，均不需要安裝。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，210年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（216）萬(wàn)元。換匯成本指某出口商品換回一單位外匯需多少元本國(guó)貨幣成本，計(jì)算公式為（實(shí)際采購(gòu)成本（人民幣）/FOB出口外匯凈收入（美元））。（錯(cuò)誤）。，稅前可以（100%）加計(jì)扣除 納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為（7）。（正確，雙方簽定的借款合同應(yīng)按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按（B應(yīng)退稅額＝增值稅專用發(fā)票注明的金額退稅率）公式計(jì)算退稅。第四篇：出口退稅操作出口退稅操作大全第一章 總則一、為進(jìn)一步規(guī)范對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，保障國(guó)家出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法的正確貫徹實(shí)施，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅[2002]7號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)）和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，特制定本規(guī)程。第二章 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記一、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)）的規(guī)定，自取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)之日起三十日內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅登記。當(dāng)期有應(yīng)納稅額時(shí)，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額三、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。企業(yè)在辦理免抵退稅申報(bào)時(shí)可按照實(shí)際發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等對(duì)應(yīng)據(jù)實(shí)扣除或按照海關(guān)報(bào)關(guān)單(“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”電子信息)載明的數(shù)據(jù)扣除，若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次退免稅申報(bào)時(shí)調(diào)整或年終清算時(shí)一并調(diào)整。（二）申報(bào)資料生產(chǎn)企業(yè)向基層征收管理部門辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列資料：《增值稅納稅申報(bào)表》及其規(guī)定的附表；退稅機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》（見附件一）；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。對(duì)沒有電子數(shù)據(jù)（有紙質(zhì)報(bào)關(guān)單的除外）的“免、抵、退”稅出口貨物，企業(yè)應(yīng)根據(jù)出口貨物征稅稅率將相應(yīng)的出口額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。第五章 出口貨物 “免、抵、退”稅單證辦理生產(chǎn)企業(yè)開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，在“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)辦理?！渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》原則上按照“計(jì)劃分配率實(shí)耗法”進(jìn)行管理，如需采用“購(gòu)進(jìn)法”進(jìn)行管理的，必須上報(bào)省局批準(zhǔn)。主管退稅根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計(jì)算，具體辦理手續(xù)如下：實(shí)際分配率=（實(shí)際進(jìn)口總值剩余邊角余料）247。生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報(bào)告》。生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》；出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；出口收匯核銷單（出口退稅專用）；出口發(fā)票。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)單證不齊未超過(guò)6個(gè)月并已參與清算備案的部分，如果跨連續(xù)計(jì)算超過(guò)6個(gè)月仍未收齊有關(guān)單證，應(yīng)就未收齊單證部分計(jì)算銷項(xiàng)稅額。對(duì)超過(guò)當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，應(yīng)上報(bào)省局核準(zhǔn)后辦理。二、基本科目設(shè)置庫(kù)存商品下設(shè)：庫(kù)存商品－出口庫(kù)存商品－進(jìn)口庫(kù)存商品－內(nèi)銷應(yīng)交增值稅下設(shè)：應(yīng)交增值稅－應(yīng)交出口增值稅應(yīng)交增值稅－應(yīng)交進(jìn)口增值稅應(yīng)交增值稅－應(yīng)交內(nèi)銷增值稅為了縮短篇幅，不作特別說(shuō)明的地方，用到該科目時(shí)，特指出口。要防止“應(yīng)交稅金－應(yīng)交出口增值稅”科目成為企業(yè)利潤(rùn)的“垃圾桶”。這樣處理的話，就可以每月核算帳面的庫(kù)存入庫(kù)金額與進(jìn)項(xiàng)稅金的入帳是否與當(dāng)月認(rèn)證清單上的金額保持一致，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)月的錯(cuò)誤，減少錯(cuò)帳的出現(xiàn)。而且,如今外貿(mào)企業(yè)普遍試行了承包到業(yè)務(wù)科室人頭的改革措施，業(yè)務(wù)部門的盈虧直接影響到該業(yè)務(wù)部門人員獎(jiǎng)金的發(fā)放。為了解決這一問(wèn)題，外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)出口業(yè)務(wù)成本費(fèi)用的預(yù)算與核查。但這里牽涉到一個(gè)企業(yè)所得稅的問(wèn)題，應(yīng)該給予高度重視。這是外貿(mào)企業(yè)普遍存在的實(shí)際情況。上述貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的，還須按消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。政策是對(duì)出口貨物征稅作了相關(guān)規(guī)定，但具體操作上，卻還存在很多不清晰，很難操作的地方，但外貿(mào)企業(yè)必須事前做好必要的準(zhǔn)備，工作做在前。由于認(rèn)證后按規(guī)定當(dāng)期必須抵扣，可是外貿(mào)企業(yè)出口貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅金認(rèn)證后沒有參與抵扣，因?yàn)楫?dāng)時(shí)不知到是否需要征稅，等到幾個(gè)月后由于單證不齊按規(guī)定征稅時(shí)，已不能抵扣。而且取得的增值稅發(fā)票，無(wú)論退稅與否，一律參與認(rèn)證，這也是必須的，不能因?yàn)樵撠浳锊煌硕?，而不?duì)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證，財(cái)務(wù)人員的工作必須要做在前。這個(gè)問(wèn)題，最后是由本區(qū)的稅政科作出口頭答復(fù)的：在需要計(jì)提銷項(xiàng)稅的當(dāng)期，企業(yè)寫一份出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的書面報(bào)告，報(bào)主管征稅部門，征稅部門批復(fù)后，允許企業(yè)，把之前已經(jīng)進(jìn)行認(rèn)證，但在增值稅申報(bào)時(shí)作為出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額，設(shè)為“暫不抵扣”的該批出口貨物的進(jìn)行稅額，重新設(shè)為“本期抵扣”，從而解決進(jìn)項(xiàng)抵扣的問(wèn)題。在廣州，我曾經(jīng)就這個(gè)問(wèn)題咨詢過(guò)本區(qū)的退稅科、稅政科和征收分局，但都不能給出一個(gè)明確的答復(fù)。(一)一般納稅人銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)）247。二、加強(qiáng)成本費(fèi)用核查這一工作，可以通過(guò)專業(yè)外貿(mào)財(cái)務(wù)軟件實(shí)現(xiàn)，專業(yè)外貿(mào)財(cái)務(wù)軟件按每筆出口業(yè)務(wù)（按合同號(hào)、發(fā)票號(hào)、關(guān)聯(lián)號(hào)）定制損益表（或成本核查表），通過(guò)每月檢查這張表，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)運(yùn)作或財(cái)務(wù)核算上的問(wèn)題。因此，年終結(jié)帳前，必須對(duì)預(yù)提費(fèi)用進(jìn)行檢查，看余額是否都是尚未支付的。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該制定嚴(yán)格的成本費(fèi)用預(yù)算制度，要求業(yè)務(wù)部門對(duì)每筆出口業(yè)務(wù)（按合同號(hào)、發(fā)票號(hào)或關(guān)聯(lián)號(hào)）的各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行清晰預(yù)算(“自營(yíng)真代理”的出口業(yè)務(wù)，毛利率或換匯成本基本上是確定的，各項(xiàng)費(fèi)用本來(lái)就是十分明確的，只是很多情況下，財(cái)務(wù)核算不到位，為圖方便，按收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行核算，才造成利潤(rùn)的不真實(shí)。業(yè)務(wù)部門“做利潤(rùn)”的其中一個(gè)簡(jiǎn)單、直接、有效的方法就是滯后反映出口費(fèi)用，從而達(dá)到一定期間內(nèi)調(diào)控利潤(rùn)的目的。因此在科目設(shè)置時(shí)候，最好設(shè)多一級(jí)，“應(yīng)交出口增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)6％”、“應(yīng)交出口增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)4％”，在平時(shí)帳務(wù)檢查時(shí)，多留意是否這里出錯(cuò)。年終，外貿(mào)企業(yè)的出口庫(kù)存大部分為零，或接近零，應(yīng)該利用這個(gè)最好時(shí)機(jī)作帳務(wù)清理，當(dāng)然，這工作平時(shí)就應(yīng)該做，否則，錯(cuò)誤積累，要作清晰的錯(cuò)帳調(diào)整處理是一件很痛苦的事情。這是在帳務(wù)處理非常容易出錯(cuò)的地方。在這一大前提下，會(huì)計(jì)帳面所反映的，很大程度上不是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，很多財(cái)務(wù)分析指標(biāo)在這里是失去其真正意義的。二、退關(guān)退運(yùn)的處理本出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整；以前出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額=退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。第九章 特殊問(wèn)題的處理一、單證不齊的處理對(duì)生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)超過(guò)六個(gè)月未收齊有關(guān)單證的部分或未辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的部分，由基層征收管理部門在到期后次月10日前根據(jù)縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)的退稅部門或退稅崗位下達(dá)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅調(diào)整通知》通知生產(chǎn)企業(yè)計(jì)提銷項(xiàng)稅額。（三）《代理出口未退稅證明》。本手冊(cè)應(yīng)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)料加工直接出口總值實(shí)際分配率核銷手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=本手冊(cè)應(yīng)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格已開出免稅證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格核銷手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開免證明的進(jìn)口料件不予抵扣稅額抵減額=核銷手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格（征稅率退稅率）核銷手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開免證明的進(jìn)料加工免抵退稅抵減額=核銷手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格退稅率二、其他“免、抵、退”稅單證辦理。退稅機(jī)關(guān)根據(jù)進(jìn)料加工手冊(cè)中的“計(jì)劃進(jìn)口總值”和“計(jì)劃出口總值”，計(jì)算確定該手冊(cè)的計(jì)劃分配率。一、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理（一）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記。《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)項(xiàng)目的申報(bào)要求（1）“出口貨物免稅銷售額”（9 欄）填寫當(dāng)期全部享受退免稅政策的出口貨物銷售額，其中應(yīng)免抵退稅出口貨物銷售額為當(dāng)期出口并在財(cái)務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）銷售額；（2）“免抵退貨物不得抵扣稅額”(16欄)按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)；有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口銷售額乘征退稅率之差”時(shí)，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；按“實(shí)耗法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期單證齊全部分進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積；按“購(gòu)進(jìn)法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積；（3）“免抵退稅貨物已退稅額”(23欄)按照退稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)；（4）若《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》經(jīng)審核，“累計(jì)申報(bào)數(shù)”與《增值