【正文】 資料。：（1）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；（2）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；（3）行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；（4）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；（5）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)；（6）其他不應(yīng)當(dāng)核銷(xiāo)的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。、毀損或變質(zhì)損失該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類(lèi)資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等?！赫_答案』進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝（－）17%＋247。2014年，W公司因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)清算，在清算完成后，J公司的股權(quán)投資收回金額為0元。2014年9月，此帳戶(hù)中剩余的15000萬(wàn)元存款到期，L公司財(cái)務(wù)人員在轉(zhuǎn)款時(shí)卻被銀行告知L公司賬戶(hù)上已無(wú)該筆資金。（3）在2014年雨季，由于煤場(chǎng)位于一條河流邊上，因?yàn)楹铀q，將該單位一批沫煤（鉑略注:一種煤炭）全部沖走，總金額為20萬(wàn)元。A公司在2013年2月份申請(qǐng)破產(chǎn)并清算。凡屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失必須在履行報(bào)批手續(xù)后才可進(jìn)行稅前扣除。這實(shí)際上體現(xiàn)了一種費(fèi)用不重復(fù)扣除的原則，即既然出租者計(jì)提了折舊并進(jìn)行了稅前扣除，那么了對(duì)承租者來(lái)說(shuō)也就不能重復(fù)計(jì)提折舊并在稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的其他資產(chǎn)損失，應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)只要填報(bào)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)受理表》（附件一）報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)即可，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于?zhuān)項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)除了報(bào)送《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)受理表》（附件二）外，還應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料（附件三：《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)稅前扣除報(bào)送資料一覽表》）。在對(duì)折舊范圍的理解上，需要注意幾個(gè)問(wèn)題：（一）稅法只是強(qiáng)調(diào)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊，那么房屋、建筑物以外的已經(jīng)投入使用，但是由于某些方面的原因，而暫時(shí)停止使用的固定資產(chǎn)是可以計(jì)提折舊的。因而盡管在企業(yè)所得稅上，商譽(yù)是作為無(wú)形資產(chǎn)的，但不管是外購(gòu)的還是自創(chuàng)的，都不得攤銷(xiāo)扣除。丟失現(xiàn)金150000元，已經(jīng)向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，但案件一直未偵破。2014年關(guān)于存貨發(fā)生如下情況：（1）2014年末對(duì)塊煤進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)比賬面數(shù)量少3噸，此筆塊煤系8月份購(gòu)進(jìn)，成本價(jià)為450元/噸。后L公司根據(jù)協(xié)議先后分四次以網(wǎng)銀方式匯入公司在該銀行的存款賬戶(hù)共計(jì)20000萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)：L公司對(duì)N公司的此筆債權(quán)損失是否能在稅前扣除？沒(méi)有法院出具的資產(chǎn)清償證明，僅有注銷(xiāo)證明和追索記錄，是否符合稅法要求？對(duì)于個(gè)人債權(quán)仍未收回，能否作為資產(chǎn)損失稅前扣除？對(duì)外擔(dān)保產(chǎn)生的損失，稅務(wù)上應(yīng)如何處理？是否能在稅前扣除？如果債務(wù)公司尚未破產(chǎn)，是否需要對(duì)方的納稅證明才能扣除？ 案例9：股權(quán)投資損失確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理J實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司成立于2009年6月，主要從事煤炭（電煤）的批發(fā)業(yè)務(wù)，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。（四）貸款類(lèi)債權(quán)（五）股權(quán)投資的資產(chǎn)損失確認(rèn)條件：、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，且無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃的；，投資期限屆滿(mǎn)或者投資期限已超過(guò)10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的；，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過(guò)3年以上的；（六）企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。：①有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；②資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；③相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；④企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定文件或資料；⑤企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；⑥對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；⑦法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。【典型例題－2012年單選】下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（D）。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。其中：（1）實(shí)際資產(chǎn)損失※，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年，※但因特殊原因形成（包括○計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過(guò)程中遺留、○企業(yè)重組上市過(guò)程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭(zhēng)議而未能及時(shí)扣除、○因承擔(dān)國(guó)家政策性任務(wù)而形成的以及政策定性不明確而形成的等）的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長(zhǎng)。請(qǐng)問(wèn)：D公司擬將上述事項(xiàng)作為資產(chǎn)損失向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)扣除，應(yīng)該采取何種方式申報(bào)？可扣除的金額分別是多少？應(yīng)提供哪些證明材料？ 案例8：債權(quán)投資損失確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理上海L公司于2009年向非關(guān)聯(lián)的N公司出借資金100萬(wàn)元，同時(shí)簽訂借款協(xié)議，年息率7%，按年支付利息。（4）2014年12月，對(duì)全公司電子設(shè)備進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)少了一臺(tái)筆記本電腦，該電腦系2013年5月購(gòu)入，應(yīng)由技術(shù)部的小李負(fù)責(zé)保管使用，已經(jīng)計(jì)提折舊625元。“借：營(yíng)業(yè)處支出，貸：應(yīng)收賬款HY公司”，對(duì)應(yīng)的金額合計(jì)是15萬(wàn)元，摘要內(nèi)容是“債務(wù)重組”。第四篇：企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除實(shí)務(wù)(下)企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除實(shí)務(wù)（下）誰(shuí)應(yīng)該參加：財(cái)務(wù)經(jīng)理/主管 稅務(wù)經(jīng)理/主管 課程介紹：任何一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)愿景都是收益最大化的和風(fēng)險(xiǎn)最小化。四、固定資產(chǎn)折舊年限必須符合稅法規(guī)定除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：房屋、建筑物，為20年；飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；與生產(chǎn)