【正文】 具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。凡屬于需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失必須在履行報批手續(xù)后才可進(jìn)行稅前扣除。六、商譽不得攤銷和扣除企業(yè)自創(chuàng)的商譽不得計算攤銷并在稅前扣除，而企業(yè)外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。三、未結(jié)算未取得發(fā)票的固定資產(chǎn)仍可有條件折舊企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。這實際上體現(xiàn)了一種費用不重復(fù)扣除的原則，即既然出租者計提了折舊并進(jìn)行了稅前扣除，那么了對承租者來說也就不能重復(fù)計提折舊并在稅前扣除。按照《企業(yè)所得稅法》下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。感謝您的配合！附件一：：：：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告 【2011】附件五：徐州市國家稅務(wù)局二零一二年二月十三日第二篇：企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理—、固定資產(chǎn)沒有單位價值標(biāo)準(zhǔn)的限制《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十七條規(guī)定：“固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。資料形式要求：納稅人應(yīng)使用A4紙報送資料，一式兩份，按附件所列順序逐頁編號并裝訂。企業(yè)發(fā)生的其他資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。按照省局資產(chǎn)損失專業(yè)化審核要求，我局?jǐn)M定于3月15日和4月20日分兩批次開展資產(chǎn)損失專業(yè)化審核。為了避免您因資產(chǎn)損失不符合規(guī)定而帶來的稅收風(fēng)險，原則上請于上述日期前進(jìn)行資產(chǎn)損失申報。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)只要填報《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報受理表》（附件一）報送稅務(wù)機關(guān)即可，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)除了報送《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報受理表》（附件二）外，還應(yīng)逐項（或逐筆）報送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料（附件三：《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失專項申報稅前扣除報送資料一覽表》）。如無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)采取專項申報的形式申報扣除。凡報送的資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并注明“經(jīng)核對與原件一致”?！逼溟g并沒有對固定資產(chǎn)的單位價值標(biāo)準(zhǔn)作出的限制，因而對納稅人來說，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的情況，合理確定資產(chǎn)的歸屬。在對折舊范圍的理解上，需要注意幾個問題：（一）稅法只是強調(diào)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計提折舊，那么房屋、建筑物以外的已經(jīng)投入使用，但是由于某些方面的原因，而暫時停止使用的固定資產(chǎn)是可以計提折舊的。（三）與經(jīng)營無關(guān)的固定資產(chǎn)實際上可以作更為寬泛的理解，即凡是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營不相關(guān)，或者企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營根本就不需要的固定資產(chǎn)，都不應(yīng)該計提折舊，即便計提了折舊也不能在稅前進(jìn)行扣除，因為這些費用與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營不相關(guān)，不符合稅法所要求的稅前扣除相關(guān)性原則的要求。但是，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)的規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。因而盡管在企業(yè)所得稅上，商譽是作為無形資產(chǎn)的，但不管是外購的還是自創(chuàng)的，都不得攤銷扣除。下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失：企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。第十七條 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：（一）司法機關(guān)的判決或者裁定；（二）公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；（五）行政機關(guān)的公文；（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告；（七）具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；（八）仲裁機構(gòu)的仲裁文書；（九）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)；（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。當(dāng)風(fēng)險不可避免的發(fā)生時，作為企業(yè)財務(wù)人員，從稅收的角度所應(yīng)該考量的是如何充分利用現(xiàn)行的稅收政策，充分享受稅收政策的“紅利”，使已經(jīng)發(fā)生的損失降低到最小，從而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。丟失現(xiàn)金150000元，已經(jīng)向公安機關(guān)報案，但案件一直未偵破。T公司在2013年2月對此筆應(yīng)收款項確認(rèn)為壞賬損失并進(jìn)行賬務(wù)處理。，T公司銷售給同一地區(qū)的C公司一批成品油，應(yīng)收賬款為12萬元。，經(jīng)詢問相關(guān)人員，這筆款項一