【正文】 值還是認(rèn)為僅有殘值？ 案例5：在建工程損失確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理Z公司一項(xiàng)改造工程于2011年8月開(kāi)工，概算投資4997萬(wàn)元。由于某些安全原因，該工程于2012年1月停建。請(qǐng)問(wèn)：該上市公司對(duì)于在建工程報(bào)廢損失稅前扣除是否符合稅法規(guī)定？對(duì)于在建工程損失稅前 扣除證據(jù)上的具體規(guī)定是什么？ 案例6：銀行存款損失的確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理 L公司2014年10月15日公告稱，公司于2013年4月與某銀行簽訂《協(xié)定存款協(xié)議》等四份協(xié)議。該銀行向公司出具了存款證明書(shū)、對(duì)賬單。2014年9月，此帳戶中剩余的15000萬(wàn)元存款到期，L公司財(cái)務(wù)人員在轉(zhuǎn)款時(shí)卻被銀行告知L公司賬戶上已無(wú)該筆資金。同年1月，B公司也發(fā)布類似公告，稱其子公司H公司賬戶約1億元存款被盜，已向公安機(jī)關(guān)報(bào)案。請(qǐng)問(wèn)：在現(xiàn)行政策下，上述的銀行存款的損失是否可以稅前扣除？企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備哪些資料、證據(jù)作為稅前扣除的依據(jù)？B公司已追回的3699萬(wàn)應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？案例7：抵押資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)損失確認(rèn)與涉稅實(shí)務(wù)處理D有限公司主要經(jīng)營(yíng)陶瓷電子元件的設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和銷售。D公司擁有一項(xiàng)生產(chǎn)用專利權(quán)，依據(jù)現(xiàn)有技術(shù)，已經(jīng)被其他新技術(shù)所代替，喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，尚未攤銷的金額為12萬(wàn)元。2013年，N公司因資金鏈斷裂引起破產(chǎn)，僅支付給L公司20萬(wàn)元。L公司無(wú)法取得法院提供的N公司資產(chǎn)清償證明，但在工商部門取得了N公司注銷證明并保留了電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄。L公司為法人代表所擁有的另一家公司R公司進(jìn)行貸款擔(dān)保，因R公司不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任；經(jīng)追索，R公司無(wú)能力償還此筆款項(xiàng)。J公司2012年對(duì)W實(shí)業(yè)有限公司進(jìn)行股權(quán)投資，投資額1000萬(wàn)元，持股比例30%。2014年，W公司因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)清算，在清算完成后，J公司的股權(quán)投資收回金額為0元。：（1）實(shí)際資產(chǎn)損失：企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失。（2）法定資產(chǎn)損失：企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但按規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。(如壞賬準(zhǔn)備)，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。（2）法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)扣除。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后多繳的企業(yè)所得稅稅款，并進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理。（不包LPage 1 of 5 括非法集資和放高利貸）（三）企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款的資產(chǎn)損失認(rèn)定條件:、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?；，或者依法被宣告失蹤、死亡，其?cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的；，無(wú)法追償?shù)?；（營(yíng)業(yè)外支出）、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的；、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。【回憶一下】某外商投資者開(kāi)辦的摩托車生產(chǎn)企業(yè)?！赫_答案』進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝（－）17%＋247。（八）境內(nèi)、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開(kāi)核算，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專?xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。（公平第三方可以視同正常）上述以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除：（1）總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)；（2）總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)；（3）總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。國(guó)家稅務(wù)總局審核有關(guān)情況后，將損失情況通知相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)。（二）資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)：①司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；②公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；③工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；④企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；⑤行政機(jī)關(guān)的公文；⑥專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；⑦具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；⑧仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書(shū)；⑨保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；⑩符合法律規(guī)LPage 3 of 5 定的其他證據(jù)。（三）資產(chǎn)損失認(rèn)定相關(guān)證據(jù)資料：，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。、毀損或變質(zhì)損失該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力，對(duì)無(wú)法追回的金額，比照應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理。：（1）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；（2）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；（3）行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；（4）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；（5）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)；（6）其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理，經(jīng)企業(yè)核實(shí)可以延期申報(bào)(經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào))『正確答案』D 『答案解析』選項(xiàng)D，屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申