國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告-閱讀頁
2025-05-29 23:20本頁面
【正文】 原則，不得改變稅費扣除的所屬年度，應(yīng)追補至該項目發(fā)生年度計算扣除。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。此外，根據(jù) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 的公告 》 （稅務(wù)總局公告 [2021]25號）第六條規(guī)定，企業(yè)以前年度未扣除的資產(chǎn)損失也可以追補確認，其追補確認期限也不得超過 5年。 15號公告解讀 ? 思考： ? 為什么出現(xiàn)以前年度應(yīng)扣未扣支出？ ? —— 未入賬 ? —— 已入賬但票據(jù)不全 ? 如何做？ ? —— 專項申報， 5年為界追補至以前年度損益調(diào)整 ? —— 所得稅稅款抵還是退？ ? —— 虧損企業(yè)怎么辦？ 15號公告解讀 ? 未及時取得稅前扣除發(fā)票的四種情況 12月 31日前費用已入賬 12月 31日前費用未入賬 次年匯算清繳前取得發(fā)票 匯算清繳直接扣除 專項申報調(diào)整 次年匯算清繳后取得發(fā)票 專項申報調(diào)整 專項申報調(diào)整 15號公告解讀 ? 原文： ? 七、關(guān)于企業(yè)不征稅收入管理問題 ? 企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照 《 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （財稅 〔 2021〕70號，以下簡稱 《 通知 》 ）的規(guī)定進行處理。 15號公告解讀 ? 解讀： ? 八、企業(yè)不征稅收入應(yīng)符合哪些管理要求？ ? 答： 《 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （財稅[2021]70號）規(guī)定了企業(yè)取得的專項用途財政性資金作為不征稅收入處理需要符合的條件。如果企業(yè)管理條件或其他原因，無法達到財稅 [2021]70號文件規(guī)定管理要求的，應(yīng)計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。 二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 15號公告解讀 ? 解讀： ? 九、企業(yè)實際會計處理與 《 稅法 》 稅前扣除規(guī)定存在差異的，如何協(xié)調(diào)？ ? 答：根據(jù) 《 稅法 》 第二十一條規(guī)定，“在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。 15號公告解讀 ? 案例 ? 某企業(yè) 2021年 3月進口機器設(shè)備，折舊年限會計處理上設(shè)置為 15年，稅法上規(guī)定不低于 10年，請問 2021年匯算清繳可否按照稅法規(guī)定稅前扣除？ ? 某房地產(chǎn)上市公司將開發(fā)的商鋪轉(zhuǎn)為自用并出租，會計上計入投資性房地產(chǎn)，并按照公允價值計量，會計處理上不計提折舊，所得稅匯算清繳能否計提折舊稅前扣除？ 15號公告解讀 ? 原文： ? 九、本公告施行時間 ? 本公告規(guī)定適用于 2021年度及以后各年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額的處理。 ? 國家稅務(wù)總局 ? 二○一二年四月二十四日
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