7行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告研究(完整版)
【正文】 重要手段。不難看出，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告越來越得到重視，規(guī)范內(nèi)部報告的使用、完善內(nèi)控體系建設(shè)已成為我國不可或缺的內(nèi)容。對于業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制報告的內(nèi)容主要涉及預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及其他與資金管理活動有關(guān)的過程[5]。 （二）本單位建立健全內(nèi)部控制制度情況。每一次內(nèi)部控制報告的披露都會或多或少的呈現(xiàn)出內(nèi)部控制的缺陷，所以需要針對這些缺陷，適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)下一步內(nèi)部控制的工作計劃，對開展不完善的地方提出優(yōu)化措施。我國對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的格式以及框架并沒有做出統(tǒng)一的規(guī)定，使得行政事業(yè)單位對于內(nèi)控報告的編制與披露具有較大的隨意性。通過了解，部分單位能夠認(rèn)清缺陷的性質(zhì)，在發(fā)現(xiàn)重大缺陷的時候，會及時分析其性質(zhì)和影響，做出及時、有效的整改。同時，行政事業(yè)單位雖然經(jīng)常組織黨風(fēng)黨紀(jì)的黨組織會議，但是有關(guān)內(nèi)部控制的培訓(xùn)卻相對較少，即使組織了這樣的會議也是主要面向單位領(lǐng)導(dǎo)層和財務(wù)審計部門，很少組織基層員工參與其中，這可能也是導(dǎo)致員工們內(nèi)控意識不強(qiáng)的一個關(guān)鍵因素，使得業(yè)務(wù)員工對內(nèi)控工作的不理會，不關(guān)注。單位自己制定的報告對于內(nèi)控缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)可能也會有所差異，為了確保信息的可比性和有用性，應(yīng)采取統(tǒng)一的計算標(biāo)準(zhǔn)（如基準(zhǔn)指標(biāo)百分比法）來對內(nèi)控缺陷的認(rèn)定[7]，如果實在做不到統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)的話，可以適當(dāng)增加一種計算基礎(chǔ)，但在報告中應(yīng)當(dāng)說明此計算基礎(chǔ)的合理性以供投資決策者參考。內(nèi)部控制報告的強(qiáng)制披露和不符合規(guī)范等等現(xiàn)象都反映出的根本問題就是行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制的不重視，或者根本沒有意識到內(nèi)控的重要性。文章只是對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的相關(guān)問題做了初步分析，其更好的實施與應(yīng)用還須在實踐中作更進(jìn)一步的仔細(xì)研究，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的有效實施作出貢獻(xiàn)。部分單位對于內(nèi)部控制報告的披露呈現(xiàn)出一種無所謂的態(tài)度，不得不披露的情況下可能會或多或少披露一下，并沒有對內(nèi)控報告形成一種重視的態(tài)度，因此，強(qiáng)化不管是領(lǐng)導(dǎo)層還是基層員工的內(nèi)部控制意識很重要。有效監(jiān)督管理單位內(nèi)部控制報告的對外披露，可以督促行政事業(yè)單位對自身的內(nèi)部控制問題進(jìn)行整改，增強(qiáng)內(nèi)控報告的可靠性。 三、對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的建議 （一）明確內(nèi)部控制報告的責(zé)任主體。所以，及時發(fā)現(xiàn)每一個缺陷，充分分析其存在的原因，及時做好整改措施，建立有效的內(nèi)部控制體系。從報告內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)上來看，衡量重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷的定量標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)比較單一，簡簡單單的一個指標(biāo)并不能真實完整的反映單位內(nèi)部控制狀況，目前行政事業(yè)單位內(nèi)控報告存在的問題主要是指標(biāo)單一、形式簡化。 二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告存在問題的思考 （一）內(nèi)部控制報告責(zé)任主體不明確問題。所以，內(nèi)部控制報告在對外報送披露的過程中，也要對是否涉及該項業(yè)務(wù)，該項業(yè)務(wù)是否制定管理制度及制定該項制度所依據(jù)的政策名稱及文件編號做出說明。（2）收支業(yè)務(wù)管理的內(nèi)容主要包括收入的確認(rèn)與記錄是否真實、合理，收入過程是否按照規(guī)定執(zhí)行，與收入有關(guān)的憑據(jù)是否規(guī)范，是否按照
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