【正文】 影響著內(nèi)部控制報(bào)告的質(zhì)量。行政事業(yè)單位主要是內(nèi)部控制報(bào)告對(duì)外披露這一目的的責(zé)任主體，很多人會(huì)覺得這是對(duì)內(nèi)部控制的建立、監(jiān)督與實(shí)施，其實(shí)這是兩種不同的工作方式。單位可以不定期召開內(nèi)部控制培訓(xùn)會(huì)議，加大對(duì)內(nèi)控的宣傳，將內(nèi)部控制的意識(shí)深入到每一位員工的內(nèi)心，讓每一個(gè)職員都能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。 （四）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，重視報(bào)告披露。但是，部分基層人員可能認(rèn)為內(nèi)部控制不屬于自己的工作范圍，而是主要由單位的財(cái)務(wù)部門和內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)，所以基層人員對(duì)其視若無睹，這樣一種認(rèn)識(shí)誤區(qū)的存在在很大程度是制約了內(nèi)部控制體系建設(shè)和開展，存在較大的內(nèi)控問題。 （二）內(nèi)部控制報(bào)告的規(guī)范性問題。以上六個(gè)方面的分析評(píng)價(jià)，幾乎涵蓋了行政事業(yè)單位所有的內(nèi)部控制活動(dòng)，它們并不是單獨(dú)存在的，而是有著相互聯(lián)系、共同影響著行政事業(yè)單位的資金運(yùn)作，構(gòu)成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。繼2015年12月印發(fā)《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》之后，我國(guó)財(cái)政部于2017年3月1日開始執(zhí)行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》[2]。一是關(guān)于單位層面內(nèi)部控制情況。 （三）本單位內(nèi)部控制有效性結(jié)論通過對(duì)本單位內(nèi)部控制單位層面及業(yè)務(wù)層面所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的分析與基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)，需要對(duì)本單位內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)、做法及是否取得成效進(jìn)行整理和總結(jié)[6]，以及得出建立與實(shí)施內(nèi)部控制在合規(guī)性、有效性、數(shù)據(jù)真實(shí)性、制度體系有效性及其他方面的有效性結(jié)論 （四）本單位內(nèi)部控制存在的問題及遇到的困難內(nèi)部控制報(bào)告的披露不僅僅只是簡(jiǎn)單的闡述單位層級(jí)與業(yè)務(wù)層級(jí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和得出有效性結(jié)論，更重要的是要發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制過程中是否存在缺陷與問題，比如在內(nèi)控制度合規(guī)性方面，單位內(nèi)部是否缺乏統(tǒng)一的制度管理機(jī)制，是否直接沿用外部相關(guān)規(guī)章制度等等。 （三）內(nèi)部控制報(bào)告的效果問題。內(nèi)部控制報(bào)告的監(jiān)督與實(shí)施是一個(gè)對(duì)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行的不可缺少的部分，它包括領(lǐng)導(dǎo)層是否有效建立內(nèi)部控制體系，各級(jí)部門是否有效運(yùn)行內(nèi)部控制，是否及時(shí)準(zhǔn)確地披露內(nèi)部控制缺陷。除此之外，還可以進(jìn)行相似案例的教育，讓單位上上下下都能親切感受到內(nèi)部控制是不可或缺的。內(nèi)部監(jiān)管職能固然重要，但外部監(jiān)管機(jī)制同樣不可缺少，市場(chǎng)監(jiān)管部門要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控缺陷整改情況的監(jiān)管，督促行政事業(yè)單位盡早解決內(nèi)部控制存在的問題，從而提高本單位內(nèi)部控制管理水平，更有效的服務(wù)于社會(huì)公眾人員，必要時(shí)，可以對(duì)其進(jìn)行考評(píng)，不符合規(guī)定的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的處分。而且，內(nèi)部控制報(bào)告的建立與執(zhí)行也需要全員參與其中，從業(yè)務(wù)層面的角度來說，基層員工的內(nèi)部控制的意識(shí)也是至關(guān)重要的，內(nèi)控能否順利執(zhí)行也需要全員發(fā)揮至關(guān)重要的內(nèi)控意識(shí)。在發(fā)布此文件之前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告對(duì)外披露的形式主要以評(píng)價(jià)報(bào)告和自我評(píng)價(jià)報(bào)告所呈現(xiàn)，內(nèi)控報(bào)告的對(duì)外披露并沒有說明報(bào)告的責(zé)任主體應(yīng)由誰來承擔(dān)，存在著主體責(zé)任不明確的問題[8]，嚴(yán)重影響著內(nèi)控報(bào)告的可靠性。（6）合同管理的內(nèi)容主要包括訂立合同是否符合規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，合同所規(guī)定的范圍和條件是否明確，合同談判過程是否記錄