【正文】 甲公司 20 8 年 12 月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)資料如下： （ 1） 12 月 1 日，與 A 公司簽訂合同，向 A 公司銷售商品一批，以托收承付方式結(jié)算。 表 19－ 4 損益類科目 20xx 年度累計發(fā)生凈額 單位：元 科目名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 主營業(yè)務收入 1250 000 主營業(yè)務成本 750 000 營業(yè)稅金及附加 2 000 銷售費用 20 000 管理費用 157 1O0 財務費用 41 500 資產(chǎn)減值損失 30 900 投資收益 31 500 營業(yè)外收入 50 000 營業(yè)外支出 19 700 所得稅費用 112 596 根據(jù)上述資料，編制甲股份有限公司 20xx 年度利潤表，見表 19－ 5。在我國，企業(yè)利潤表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)，主要包括以下五個方面的內(nèi)容： （一）營業(yè)收入 營業(yè)收入由主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入組成。 【例題 4】（多選題）下列各項中，應作為資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)列報的有（ ）。 【例題 2】（單選題）某公司年末結(jié)賬前“應收賬款”科目所屬明細科目中有借方余額50 000 元，貸方余額 20 000 元；“預付賬款”科目所屬明細科目中有借方余額 13 000 元，貸方余額 5 000 元；“應付賬款”科目所屬明細科目中 有借方 50 000 元，貸方余額 120 000元；“預收賬款”科目所屬明細科目中有借方余額 3 000 元，貸方余額 10 000 元；“壞賬準備”科目余額為 0。 。 滿足下列條件之一的資產(chǎn)，應當歸類為流動資產(chǎn)： 、出售或耗用； ； （含一年）變現(xiàn)； ， 交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。 （六）企業(yè)應當在財務報表的顯著位置至少披露下列各項： ； ； ； ，應當予以標明。 （三）重要性 在編制財務報表的過程中，企業(yè)應當考慮報表項目的重要性。 最近三年本章考試題型 、分值分布 年 份 單選題 多選題 判斷題 計算分析題 綜合題 合計 20xx 年 3 分 4 分 2 分 － 18 分 27 分 20xx 年 3 分 4 分 1 分 － － 8 分 20xx 年 1 分 4 分 － － － 5 分 本章主要考點 的編制方法 第一節(jié) 財務報告概述 一、財務報表的概念 財務報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關(guān)信息和資料。 對于性質(zhì)或功能不同的項目，如長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)等，應當在財務報表中單獨列報，但不具有重要性的項目 除外； 對于性質(zhì)或功能類似的項目，如庫存商品、原材料等，應當予以合并，作為存貨項目列報。 （七）企業(yè)至少應當按年編制財務報表 。 【提示】原制度下是兩個條件：一年或一個經(jīng)營周期變現(xiàn)或耗用。 例如，“貨幣資金”項目，應當根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目期末余額合計填列。則年末資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目和“應付賬款”項目的期末數(shù)分別為（ ）。（ 20xx 年試題） 【答疑編號 12190104】 【答案】 A、 C 【解析】經(jīng)營租入固定資產(chǎn)由于沒有所有權(quán)，所以不應作為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)。 （二）營業(yè)利潤 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（損失以“－”號填列）＋投資收益（損失以“－”號填列） 【提示】 投資收益包括在營業(yè)利潤之內(nèi)。 【答疑編號 12190201】 表 19－ 5 利潤表 會企 02 表 編制單位： 甲股份有限公司 20xx 年 單位：元 項 目 本期金額 上期金額（略） 一、營業(yè)收入 1 250 000 減：營業(yè)成本 750 000 營業(yè)稅金及附加 2 000 銷售費用 20 000 管理費用 157 100 財務費用 41 500 資產(chǎn)減值損失 30 900 加：公允價值變動收益（損失以“一”號填列） 0 投資收益（損失以“一”號填列） 31 500 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 0 二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列） 280 000 加：營業(yè)外收入 50 000 減：營業(yè)外支出 19 700 其中：非流動資產(chǎn)處置損失 （略） 三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列） 310 300 減：所得稅費用 112 596 四、凈利潤（凈虧損以“一”號 填列） 197 704 五、每股收益： （略） （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 【例題 4】甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%。該批商品的銷售價格為 1 000 萬元，實際成本為 800 萬元。該合同規(guī)定，所售商品銷售價格為 600 萬元，含增值稅額的商品價款分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨；第一筆款項于 12 月 10 日收取，剩下的款項于 20 9 年 1 月 10 日收取。 （ 5） 12 月 12 日，與 E 公司簽訂合同，向 E 公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價格為 8 000 萬元，實際成本為 7 200 萬元。 【答疑編號 12190207】 【答案】 借：銀行存款 貸：預收賬款 借：勞務成本 70 貸：應付職工薪酬 70 （因 F 公司發(fā)生嚴重財務困難，預計剩余的價款很可能無法收回，所以應先就預收的款項部分來確認收入） 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 20 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本 70 貸：勞務成本 70 （ 7） 12 月 16 日，與 G 公司簽訂合同銷售原材料一批。 【答疑編號 12190210】 【 答案】 借：銀行存款 80 持有至到期投資減值準備 45 貸：持有至到期投資 105 應收利息 5 投資收益 15 （ 10） 12 月 31 日，確認并收到國家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補助定額計算的定額補貼 60萬元。 計算基本每股收益時，分母為當期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當期新發(fā)行或回購的普通股股數(shù)乘以其發(fā)行在外的時間權(quán)重計算的股數(shù)進行調(diào)整后的數(shù)量。 12＝ 13 625（萬股） 或者 10 000 2247。 潛在普通股如果轉(zhuǎn)化為普通股的話，對于每股收益是會產(chǎn)生影響。 20＝ 500 股。 。假設不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負債和權(quán)益成份之間的分拆。該方法基于如下假設：如果持有者行使認股權(quán)或股票期權(quán)，發(fā)行公司向持有發(fā)行普通股所 得的收入，將立即用于購買庫藏股票。 500＝ （元） 增加的普通股股數(shù)＝ 100100 247。 12＝ 156（萬股） 20xx 年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù) ＝ 100 12247。 【例 6 金 現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。該債券對于購買方來說屬 于現(xiàn)金等價物。 根據(jù)企業(yè)業(yè)務活動的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，現(xiàn)金流量表準則將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn) 金流量分為三類：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。這里所說的資本，既包括實收資本（股本），也包括資本溢價（股本溢價）；這里所說的債務，指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券等。 二、現(xiàn)金流量表的填列方法 （一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 在我國，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應當采用直接法填列。 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的收入和增值稅額＋應收賬款、應收票據(jù)科目的減少額＋預收賬款科目增加額＋特殊事項調(diào)整 【例題 7】（ 20xx 年試題）甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。因此，收回前期核銷的壞賬，這個事項將使企業(yè)現(xiàn)金增加。 【例題 11】某企業(yè) 20xx 年度有關(guān)資料如下： （ 1）應收賬款項目：年初數(shù) 100 萬元，年末數(shù) 120 萬元； （ 2）應收票據(jù)項目：年初數(shù) 40 萬元，年末數(shù) 20 萬元； （ 3）預收款項項目：年初數(shù) 80 萬元，年末數(shù) 90 萬元； （ 4）營業(yè)收入 6 000 萬元； （ 5）應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 1 020 萬元； （ 6）其他有關(guān)資料如下：本期計提壞賬準備 5 萬元，本期發(fā)生壞賬回收 2 萬元，收到客戶用 萬元商 品（貨款 10 萬元，增值稅 萬元）抵償前欠賬款 12萬元。 【答疑編號 12190406】 本期收到的稅費返還計算如下： 本期收到的出口退增值稅額 8 500 加：收到的退營業(yè)稅額 18 000 收到的退教育費附加返還額 33 000 本期收到的稅費返還 59 500 3.“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目 該項目反映企業(yè)除了上述各項目以外所收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金、經(jīng)營租賃租金等。 【答疑編號 12190407】 【答案】 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金＝（ 4 000＋ 600）＋（ 100－ 120）＋（ 40－ 20）＋（ 90－ 80）＋（ 80－ 100）－（ 10＋ 100＋ 55）＝ 4 425（萬元） 5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目 本項目不包括： （ 1）支付給離退休人員的各項費用； （ 2）支付給在建工程人員的工資及其他費用。 【例題 15】甲企業(yè)本期向稅務機關(guān)交納增值稅 34 000 元；本期發(fā)生的所得稅 3 100 000 元已全部交納；企業(yè)期初未交所得稅 280 000 元；期末未交所得稅 120 000 元。 【答疑編號 12190501】 本期收回投資所收到的現(xiàn)金計算如下： 收回長期股權(quán)投資金額期 480 000 加：收回長期債權(quán)性投資本金（ 410 000－ 60 000） 350 000 本期收回投資所收到的 現(xiàn)金 830 000 該項目反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務工具和合營的中的權(quán)益投資分回的現(xiàn)金股利和利息等，不包括股票股利。支付該項設備拆卸費用 200 元，運輸費用 80 元，設備已由購入單位運走。 【答疑編號 12190504】 本期購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金計算如下： 購買房屋支付的現(xiàn)金 1 800 000 加：為在建工程購買材料支付的現(xiàn)金 160 000 本期購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 1 960 000 該項目反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務工具和合營中的權(quán)益投資所支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等交易費用，但取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。 【例題 20 本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關(guān)的 現(xiàn)金。計算題】甲企業(yè)期初長期股權(quán)投資余額 2 000 000 元，其中 1 500 000 萬元投資于聯(lián)營企業(yè) A 企業(yè)，占其股本的 25%，采用權(quán)益法核算，另外 200 000 元和 300 000元分別投資于 B 企業(yè)和 C 企業(yè)，各占接受投資企業(yè)總股本的 5%和 10%，采用成本法核算；當年 A 企業(yè)盈利 2 000 000 元 ，分配現(xiàn)金股利 800 000 元， B 企業(yè)虧損沒有分配股利， C 企業(yè)盈利 600 000 元，分配現(xiàn)金股利 200