【正文】 縱管到底，全程覆蓋、全員 參與， 預(yù)算的編制、下達(dá)、記錄、考核等都不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，而要求公司全部員工共同參與。 (五 ) 分級考核原則：預(yù)算考評要根據(jù)預(yù)算組織責(zé)任體系層次和預(yù)算目標(biāo)分解層次進(jìn)行。 （二） 預(yù)算調(diào)整的審議 主管領(lǐng)導(dǎo)同意后的預(yù)算調(diào)整申請采用逐級審批方式審議，通過后報(bào)公司預(yù)算工作組審議。對于與預(yù)算目標(biāo)偏差超過 10%的項(xiàng)目，要重點(diǎn)分析產(chǎn)生偏差的原因，及時(shí) 采取修正措施?；緢?bào)告反映預(yù)算責(zé)任單位正常的經(jīng)營狀況，是定期編報(bào)的預(yù)算反饋報(bào)告，在基本報(bào)告中分別列示預(yù)算數(shù)、實(shí)際完成數(shù)及其差異，并按照重要性原則對差異額和差異率較大的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析及文字說明。 第九章 預(yù)算監(jiān)控 為了便于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的統(tǒng)計(jì)與考核，公司財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行正常的會(huì)計(jì)核算之外，還必須進(jìn)行責(zé)任會(huì)計(jì)記錄。 預(yù)計(jì)損益表主要依據(jù)銷售預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、期末存貨預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算、有關(guān)的專門決策預(yù)算及現(xiàn)金預(yù)算編制。 考慮到籌資活動(dòng)的被動(dòng)性，有時(shí)也將籌資預(yù)算視為資本預(yù)算的一部分。制造費(fèi)用預(yù)算為兩個(gè)步驟：首先計(jì)算預(yù)計(jì)制造 費(fèi)用，然后再計(jì)算預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用，各自的計(jì)算公式為 : 預(yù)計(jì)制造費(fèi)用 =預(yù)計(jì)直接人工小時(shí) *變動(dòng)性費(fèi)用分配率 +固定性制造費(fèi)用 預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用 =預(yù)計(jì)制造費(fèi)用 — 折舊 制造費(fèi)用預(yù)算表 成本項(xiàng)目 金額 費(fèi)用分配率計(jì)算 變 動(dòng) 費(fèi) 用 間接人工 間接材料 維修費(fèi) 水電費(fèi) 公用事業(yè)費(fèi) 合計(jì) 固 定 費(fèi) 用 維修費(fèi) 折舊費(fèi) 管理費(fèi) 保險(xiǎn) 費(fèi) 財(cái)產(chǎn)稅 合計(jì) 三、采購部預(yù)算 （一） 原輔材料采購預(yù)算 原輔材料采購預(yù)算中采購數(shù)量是根據(jù)生產(chǎn)車間的直接材料預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算中需外購材料部分的數(shù)量匯總，并根據(jù)保供部庫存數(shù) 量、合理損耗等狀況綜合確定，采購價(jià)格根據(jù)市場情況確定。 與直接材料預(yù)算相同，直接人工預(yù)算的編制也要以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行。根據(jù)銷售預(yù)測確定未來期間預(yù)計(jì)的銷售量的和銷售單價(jià)后，求出預(yù)計(jì)的收入 : 即 :預(yù)計(jì)銷售收入 =∑ 預(yù)計(jì)銷售量 *預(yù)計(jì)銷售單價(jià) 銷售預(yù)算一方面為其他預(yù)算提供基礎(chǔ)， 另一方面，銷售預(yù)算本身就可以起到對企業(yè)銷售活動(dòng)進(jìn)行約束和控制的功能。 （四） 審議批準(zhǔn)。 預(yù)算編制程序分為下達(dá)目標(biāo)、編制上報(bào)、審查平衡、審議批準(zhǔn)和下達(dá)執(zhí)行。 公司根據(jù)年度預(yù)算和季度工作計(jì)劃，編制的月度預(yù)算，是公司預(yù)算管理的指令性標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意突破，預(yù)算的調(diào)整需按照例外事項(xiàng)的管理原則進(jìn)行管理。 （二） 輔助指標(biāo)進(jìn)一步規(guī)范公司的經(jīng)營效益，包括應(yīng)收賬款回收 率、長期借款償還率和資產(chǎn)保值增值率。 （十二） 財(cái)務(wù)部 —— 費(fèi)用中心，編制本部門費(fèi)用預(yù)算以及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。根據(jù)銷售預(yù)算編制本部門的生產(chǎn)預(yù)算。公司預(yù)算管理工作組采取定期例會(huì)制度，財(cái)務(wù)部作為公司預(yù)算工作組的日常辦公機(jī)構(gòu)。由此可見，開展預(yù)算管理是加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的重要工作。 (一 ) 預(yù)算促進(jìn)了企業(yè)計(jì)劃工作的開展與完善，減小了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 （三） 部門職責(zé)說明見管理組織咨詢方案。 (三 ) 預(yù)算提供了企業(yè)績效的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，便于考核，強(qiáng)化了內(nèi) 部控制。 公司預(yù)算管理委員會(huì)每年至少召開兩次會(huì)議，會(huì)議由委員會(huì)主任召集。 （一） 公司 —— 公司作為最高層次的預(yù)算責(zé)任單位，定位于投資中心，擁有對公司的重大經(jīng)營決策權(quán)和重大投資決策權(quán)，并對北興特鋼整體的凈資產(chǎn)收益率負(fù)責(zé)。 （八） 生產(chǎn)技術(shù)部 —— 費(fèi)用中心，編制本部門的管理費(fèi)用預(yù)算，審核生產(chǎn)車間的生產(chǎn)預(yù)算。 預(yù)算管理目標(biāo)體系分為四部分：基本指標(biāo)、輔助指標(biāo)、修正指標(biāo)和否決指標(biāo)。其他三季可以粗略一些。待公司預(yù)算編制水平有較大提升時(shí)，再以彈性預(yù)算方式編制成本預(yù)算。 （三） 審查平衡。預(yù)算管理工作組對董事會(huì)審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，一般在 12 月 25 日以前，分解成一系列的指標(biāo)體系，由預(yù)算管理委員會(huì)逐級下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行。數(shù)量部分構(gòu)成企業(yè)實(shí)物數(shù)量表示的預(yù)算的一部分。變動(dòng)性制造費(fèi)用根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量乘以單位產(chǎn)品預(yù)定分配率進(jìn)行預(yù)計(jì)；而半變動(dòng)制造費(fèi)用則可利用公式Y(jié)=A+BX 進(jìn)行預(yù)計(jì)。 職能部門的費(fèi)用預(yù)算表 費(fèi)用項(xiàng)目 金額 備注 變 動(dòng) 費(fèi) 用 合計(jì) 固 定 費(fèi) 用 合計(jì) 五、財(cái)務(wù)部預(yù)算 （一） 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算與本部門管理費(fèi)用預(yù)算 編制方法、編制表格同職能部門預(yù)算 （二） 管理費(fèi)用預(yù)算 匯總各職能部門的管理費(fèi)用預(yù)算而得。 現(xiàn)金余缺是指預(yù)算期內(nèi)每一期可動(dòng)用現(xiàn)金數(shù)與現(xiàn)金支出數(shù)的差額，根據(jù)現(xiàn)金余缺情況可采用適當(dāng)?shù)娜谫Y方式來調(diào)節(jié)現(xiàn)金余缺。 公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，嚴(yán)格按照全面預(yù)算組織和監(jiān)控資金的收付，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，以保證企業(yè)有足夠的資金用于必需的支付準(zhǔn)備。 二、建立預(yù)算報(bào)告體系 按照預(yù)算責(zé)任單位的不同，分別設(shè)立費(fèi)用中心預(yù)算反饋報(bào)告、投資中心預(yù)算反饋報(bào)告。公司預(yù)算工作組對公司及公司職能部門預(yù)算執(zhí)行情況加以監(jiān)控。 為強(qiáng)調(diào)預(yù)算調(diào)整的嚴(yán)肅性，每年只能進(jìn)行一到兩次預(yù)算調(diào)整，時(shí)間分別在每年的五月和十月。 (二 ) 激勵(lì)原則：以預(yù)算目標(biāo)作為預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價(jià)的主要依據(jù)，考評必須與激勵(lì)和約束機(jī)制相結(jié)合。 (二 ) 實(shí)施必要的預(yù)算管理培訓(xùn)，強(qiáng)化公司預(yù)算管理意識(shí)，將預(yù)算管理作為公司運(yùn)作和管理的主線，對預(yù)算內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)完全授權(quán)，對預(yù)算外的經(jīng)營活動(dòng)嚴(yán)格審批。顯然，舊的手工信息處理和機(jī)械信息處理已經(jīng)難以適應(yīng)全面預(yù)算管理的客觀要求，全面預(yù)算管理需要有先進(jìn)科學(xué)的內(nèi)部信息系統(tǒng)以保障預(yù)算管理的可行性和科學(xué)性。 二、實(shí)施全面預(yù)算管理的條件 (一 ) 領(lǐng)導(dǎo)重視 全面預(yù)算管理不單是一種管理方法和管理制度，更是一種管理思想與管理意識(shí)，實(shí)行全面預(yù)算管理，公司領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視，向員工貫徹全面預(yù)算管理的思想和意識(shí)，帶頭遵守有關(guān)的預(yù)算管理制度，使全面預(yù)算管理的思想深入人心。 (四 ) 例外原則：對影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如政府政策、市場變化、重大自然災(zāi)害等，考評時(shí)作為特殊情況處理。 （一） 預(yù)算調(diào)整的提出與審批 預(yù)算單位向主管領(lǐng)導(dǎo)（公司總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理）提出預(yù)算調(diào) 整申請，闡述預(yù)算執(zhí)行的情況、客觀因素變化情況，及將要進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整對預(yù)算執(zhí)行造成的影響和預(yù)算調(diào)整幅度。 通過預(yù)算執(zhí)行過程中的預(yù)算反饋報(bào)告，反映預(yù)算執(zhí)行情況。 預(yù)算反饋報(bào)告分為基本報(bào)告和特別報(bào)告。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。匯總后的稅后凈收益可以與目標(biāo)利潤相比較，如有差距，應(yīng)進(jìn)行單一項(xiàng)目或綜合性調(diào)整，以爭取達(dá)到或超過目標(biāo)利潤。 資本支出預(yù)算表 項(xiàng)目名稱 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 A B C 合計(jì) （四） 籌資預(yù)算 籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以 及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。 為了全面反映企業(yè)資金收支，在 制造費(fèi)用預(yù)算中，通常包括費(fèi)用方面預(yù)期的現(xiàn)金支出。預(yù)計(jì)直接材料的計(jì)算公式是： 材料預(yù)計(jì)數(shù)量 =預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 *單位產(chǎn)品的材料需用量 +預(yù)計(jì)期末存貨 預(yù)計(jì)期初存貨直接材料 XX 產(chǎn)品直接材料 1 預(yù)算表 項(xiàng)目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 產(chǎn)品單耗 預(yù)計(jì)