【正文】 工程”。 ，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。 注意：不包括國土管理部門出讓土地使用權的行為。 土地所有者出讓土地使用權的行為，不征收增值稅。 財稅 [2023]106號附件 1《 試點實施辦法 》 ：“應稅服務年銷售額”超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人。全國一般公共預算收入中的稅收收入 66507億元，同比增長 %。 “擴大增值稅征收范圍，相應調減營業(yè)稅等稅收”是十七屆五中全會和“十二五”規(guī)劃確定的加快我國財稅體制改革的重要內容。（見 2023年 1月 29日 《 人民日報 》 ） （二）建筑業(yè)、房地產業(yè)營改增為何一再推遲 自年初以來，經濟下行壓力日漸加大，按同比口徑計算，今年第一季度全國一般公共預算收入增長速度減少到 %；稅收收入增長速度減少到 %，這是 1994年以來少有的低增長態(tài)勢。 （ 3）近兩年營改增的文件。 銷售不動產，是指有償轉讓不動產所有權的行為。 （ 2）銷售其他土地附著物，是指有償轉讓其他土地附著物的所有權的行為。 （ 1＋稅率） 稅率 第二講 營改增節(jié)稅設計思路 一、已經竣工驗收項目剩余的尾房在試點期間如何征稅？ 財稅 [2023]106號附件 2第一條（七） 試點前發(fā)生的業(yè)務。 二、營改增前的在建項目試點期間如何選擇增值稅納稅方法？ 財稅 [2023]106號附件 2第一條（六）：“ 一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。請計算應交增值稅額？與交營業(yè)稅有何差異？ （ 1）應交增值稅按簡易辦法計稅（征收率按 3%）， 15 600 000247。 ” 房地產企業(yè)營改增試點中的一般納稅人，以試點前購建的不動產提供經營租賃服務，試點期間也可選擇按照簡易計稅方法計稅。 750 000＝ % —— 只能如此征稅！ 四、經營租賃合同尚未到期的，如何進行節(jié)稅籌劃？ 財稅 [2023]106號附件 2《 試點有關事項的規(guī)定 》 第一條試點前發(fā)生的業(yè)務。 應交營業(yè)稅＝ 8 000 000 5%＝ 400 000（元） 節(jié)稅籌劃：對承租方做出適當讓步，營改增前將原合同廢止，營改增試點期間重新簽訂合同，可以降低稅負。 《 增值稅暫行條例實施細則 》 第二十五條：納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 六、已經取得 《 預售許可證 》 的項目，如何決策預售時間？？ 例 2023年 9月 20日， M房地產公司開發(fā)的新項目，主體已經完工，按照當?shù)胤抗懿块T的規(guī)定，已經達到預售條件，取得了 《 商品房預售許可證 》 。寫字樓的成本價 4 600萬元，每年收取租金 250萬元， 2年后以 5 000萬元價格售給 G公司。” 應交營業(yè)稅＝ 50 000 000 5%＝ 2 500 000（元） 節(jié)稅籌劃：提前廢止原合同，營改增后簽訂轉讓舊房合同。 增值稅進項稅額＝ 1 500 000247。在房地產開發(fā)的后期，支付建安工程費或甲供材料等獲得了大量增值稅專用發(fā)票，積累了很多待抵扣的進項稅額，卻無銷項稅額可以抵扣。 —— 造成多交了增值稅。 銀行或其他金融機構根據(jù)項目未來的收益情況和對承建方的經濟實力等情況為項目提供融資貸款。 十一、營改增之后，企業(yè)接收外派勞務選擇怎樣的合作伙伴？ 財稅 [2023]106號附件 1 《 試點實施辦法 》 第九條 非營業(yè)活動中提供的應稅服務不征收增值稅。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。文化創(chuàng)意服務稅率 6%。 （ 8）應扣未扣的懲罰 《 稅收征稅管理法 》 第六十九條 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 （二） 《 增值稅條例 》 第十條下列項目的進項稅額不得抵扣： （ 1）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； （ 2）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務； （ 3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務； （ 4）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品?！辈辉侔{稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 財稅 [2023]151號規(guī)定：企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。 借：應交稅費 — 應交增值稅（減免稅款） 12 000 貸：遞延收益 12 000 （ 3）按月計提折舊 500元 借：管理費用 500 貸：累計折舊 500 （ 4）以財政補助彌補損失 借：遞延收益 500 貸：管理費用 500 （二）支付技術維護費 600元 借：管理費用 600 貸：銀行存款 600 借：應交稅費 — 應交增值稅（減免稅款） 600 貸：管理費用 600 謝 謝 大 家 ！ 《 房地產企業(yè)財稅操作技巧 》 （第 4版） 《 土地增值稅清算大成 》 （第 3版） 《 房地產企業(yè)財稅操作難題精解 》 機械工業(yè)出版社 任編輯 ： 18513911760 演講完畢，謝謝觀看！ 。 《 企業(yè)會計準則第 16號 —— 政府補助 》 政府補助分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。” 十五、增值稅納稅人發(fā)生“二項費用”如何在增值稅應納稅額中抵減？ 例 1甲房地產企業(yè)“營改增”時登記為一般納稅人， 2023年 10月份購置稅控專用設備支付 12 000元，取得增值稅專用發(fā)票；交納技術維護費 600元，取得增值稅普通發(fā)票。 （三）國家稅務總局網(wǎng)解答：企業(yè)購入的工作服如果是滿足行業(yè)的特點及生產工作環(huán)境等需要，實際發(fā)生的合乎常規(guī)的勞動保護支出，確實用于員工工作時的勞動保護，屬于合理的勞動保護支出，可確認為與應稅項目相關，其取得的增值稅專用發(fā)票中注明的進項稅額是符合抵扣規(guī)定的，其進項稅額可以進行抵扣。 2023年 11月為了提高文明服務水平，樹立企業(yè)形象，制作了統(tǒng)一顏色的工作服。 （ 5）匯率：交易當天或月初 1日匯率中間價。 十二、委托境外單位進行開發(fā)項目設計如何進行稅務管理？ 例 某房地產公司委托 A國的設計院進行開發(fā)小區(qū)的設計， 2023年 6月 30日，按合同規(guī)定支付設計費 100萬美元。 （二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務。 BT項目竣工后，按 BT委托建設合同，承建方將完工驗收合格的項目移交給政府，政府按約定總價（固定造價或成本加成）一次性付款，或按比例分期償還承建方合同價款?！? 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第三十一條規(guī)定：“企業(yè)所得稅