【正文】 工程”。 ，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。 注意：不包括國土管理部門出讓土地使用權(quán)的行為。 土地所有者出讓土地使用權(quán)的行為，不征收增值稅。 財(cái)稅 [2023]106號附件 1《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 ：“應(yīng)稅服務(wù)年銷售額”超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人。全國一般公共預(yù)算收入中的稅收收入 66507億元，同比增長 %。 “擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收”是十七屆五中全會和“十二五”規(guī)劃確定的加快我國財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容。（見 2023年 1月 29日 《 人民日報(bào) 》 ） （二）建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)營改增為何一再推遲 自年初以來，經(jīng)濟(jì)下行壓力日漸加大，按同比口徑計(jì)算，今年第一季度全國一般公共預(yù)算收入增長速度減少到 %；稅收收入增長速度減少到 %，這是 1994年以來少有的低增長態(tài)勢。 （ 3）近兩年?duì)I改增的文件。 銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。 （ 2）銷售其他土地附著物，是指有償轉(zhuǎn)讓其他土地附著物的所有權(quán)的行為。 （ 1＋稅率） 稅率 第二講 營改增節(jié)稅設(shè)計(jì)思路 一、已經(jīng)竣工驗(yàn)收項(xiàng)目剩余的尾房在試點(diǎn)期間如何征稅？ 財(cái)稅 [2023]106號附件 2第一條（七） 試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)。 二、營改增前的在建項(xiàng)目試點(diǎn)期間如何選擇增值稅納稅方法？ 財(cái)稅 [2023]106號附件 2第一條（六）：“ 一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。請計(jì)算應(yīng)交增值稅額？與交營業(yè)稅有何差異？ （ 1）應(yīng)交增值稅按簡易辦法計(jì)稅（征收率按 3%）， 15 600 000247。 ” 房地產(chǎn)企業(yè)營改增試點(diǎn)中的一般納稅人，以試點(diǎn)前購建的不動產(chǎn)提供經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間也可選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。 750 000＝ % —— 只能如此征稅！ 四、經(jīng)營租賃合同尚未到期的，如何進(jìn)行節(jié)稅籌劃？ 財(cái)稅 [2023]106號附件 2《 試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 》 第一條試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)。 應(yīng)交營業(yè)稅＝ 8 000 000 5%＝ 400 000（元） 節(jié)稅籌劃：對承租方做出適當(dāng)讓步，營改增前將原合同廢止，營改增試點(diǎn)期間重新簽訂合同，可以降低稅負(fù)。 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第二十五條：納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 六、已經(jīng)取得 《 預(yù)售許可證 》 的項(xiàng)目，如何決策預(yù)售時間？？ 例 2023年 9月 20日， M房地產(chǎn)公司開發(fā)的新項(xiàng)目，主體已經(jīng)完工，按照當(dāng)?shù)胤抗懿块T的規(guī)定，已經(jīng)達(dá)到預(yù)售條件，取得了 《 商品房預(yù)售許可證 》 。寫字樓的成本價 4 600萬元，每年收取租金 250萬元， 2年后以 5 000萬元價格售給 G公司?！? 應(yīng)交營業(yè)稅＝ 50 000 000 5%＝ 2 500 000（元） 節(jié)稅籌劃：提前廢止原合同，營改增后簽訂轉(zhuǎn)讓舊房合同。 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 1 500 000247。在房地產(chǎn)開發(fā)的后期，支付建安工程費(fèi)或甲供材料等獲得了大量增值稅專用發(fā)票，積累了很多待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，卻無銷項(xiàng)稅額可以抵扣。 —— 造成多交了增值稅。 銀行或其他金融機(jī)構(gòu)根據(jù)項(xiàng)目未來的收益情況和對承建方的經(jīng)濟(jì)實(shí)力等情況為項(xiàng)目提供融資貸款。 十一、營改增之后，企業(yè)接收外派勞務(wù)選擇怎樣的合作伙伴？ 財(cái)稅 [2023]106號附件 1 《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第九條 非營業(yè)活動中提供的應(yīng)稅服務(wù)不征收增值稅。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。文化創(chuàng)意服務(wù)稅率 6%。 （ 8）應(yīng)扣未扣的懲罰 《 稅收征稅管理法 》 第六十九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 （二） 《 增值稅條例 》 第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣： （ 1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （ 2）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； （ 3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （ 4）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。”不再包括納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 財(cái)稅 [2023]151號規(guī)定：企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（減免稅款） 12 000 貸：遞延收益 12 000 （ 3）按月計(jì)提折舊 500元 借：管理費(fèi)用 500 貸：累計(jì)折舊 500 （ 4）以財(cái)政補(bǔ)助彌補(bǔ)損失 借：遞延收益 500 貸：管理費(fèi)用 500 （二）支付技術(shù)維護(hù)費(fèi) 600元 借：管理費(fèi)用 600 貸：銀行存款 600 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（減免稅款） 600 貸：管理費(fèi)用 600 謝 謝 大 家 ！ 《 房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅操作技巧 》 （第 4版） 《 土地增值稅清算大成 》 （第 3版） 《 房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅操作難題精解 》 機(jī)械工業(yè)出版社 任編輯 ： 18513911760 演講完畢，謝謝觀看！ 。 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 16號 —— 政府補(bǔ)助 》 政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助?！? 十五、增值稅納稅人發(fā)生“二項(xiàng)費(fèi)用”如何在增值稅應(yīng)納稅額中抵減？ 例 1甲房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”時登記為一般納稅人， 2023年 10月份購置稅控專用設(shè)備支付 12 000元，取得增值稅專用發(fā)票；交納技術(shù)維護(hù)費(fèi) 600元，取得增值稅普通發(fā)票。 （三）國家稅務(wù)總局網(wǎng)解答：企業(yè)購入的工作服如果是滿足行業(yè)的特點(diǎn)及生產(chǎn)工作環(huán)境等需要，實(shí)際發(fā)生的合乎常規(guī)的勞動保護(hù)支出，確實(shí)用于員工工作時的勞動保護(hù)，屬于合理的勞動保護(hù)支出，可確認(rèn)為與應(yīng)稅項(xiàng)目相關(guān)，其取得的增值稅專用發(fā)票中注明的進(jìn)項(xiàng)稅額是符合抵扣規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣。 2023年 11月為了提高文明服務(wù)水平，樹立企業(yè)形象，制作了統(tǒng)一顏色的工作服。 （ 5）匯率：交易當(dāng)天或月初 1日匯率中間價。 十二、委托境外單位進(jìn)行開發(fā)項(xiàng)目設(shè)計(jì)如何進(jìn)行稅務(wù)管理？ 例 某房地產(chǎn)公司委托 A國的設(shè)計(jì)院進(jìn)行開發(fā)小區(qū)的設(shè)計(jì)， 2023年 6月 30日，按合同規(guī)定支付設(shè)計(jì)費(fèi) 100萬美元。 （二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。 BT項(xiàng)目竣工后，按 BT委托建設(shè)合同，承建方將完工驗(yàn)收合格的項(xiàng)目移交給政府，政府按約定總價（固定造價或成本加成）一次性付款，或按比例分期償還承建方合同價款?！? 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 第三十一條規(guī)定：“企業(yè)所得稅