【正文】 230元可以自由選擇 )。 (A級 B級 ) 第一部分 營業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容 ? 4。 第一部分 營業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容 ? （二）計算公式 ? 應納稅額 =當期銷項稅額 當期進項稅額 ? =銷售額 稅率 ? 銷售額 =含稅銷售額 247。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格 =成本 （ 1+成本利潤率） 成本利潤率由國家稅務總局確定。第二、三所稱的貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施 ? （ 3）適用一般計稅方法的納稅人 ,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額： ? 不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額 （當期簡易計稅方法計稅項目銷售額 +免征增值稅項目銷售額） 247。 第一部分 營業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容 第一部分 營業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容 ? 例題：某商品混凝土企業(yè)是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)水泥混凝土，選擇簡易征收，本月份銷售水泥混凝土價稅合計 103萬元，計算本月應繳納的增值稅？ 第一部分 營業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容 ? 一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可以選擇簡易辦法依 3%征收率計算繳納增值稅： ? 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料； ? 以自己采掘的砂土石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚瓦石灰 ? 自來水 ? 商品混凝土 ? 五、納稅義務的發(fā)生時間及納稅地點 ? （一）增值稅納稅義務的發(fā)生時間為： ? 索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。 ? 關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或 第一部分 營業(yè)稅改征增值稅的基本內(nèi)容 ? 者居住地主管稅務機關(guān)補征稅款。（ 三十七條 ） ? （二）扣除項目： 自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目 對應的土地價款后的余額計算銷售額。 第二部分 房地產(chǎn)業(yè)營改增的主要內(nèi)容 ? 混合銷售：一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物為混合銷售（辦法第四十條） ? 不動產(chǎn)呢？ 第二部分 房地產(chǎn)業(yè)營改增的主要內(nèi)容 ? 三、進項稅額 ? （一）不得抵扣的進項稅額 ? 、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。 ? 3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用分 2年抵扣的規(guī)定。 ? （二）計算公式 ? 應預繳稅款 =預收款 247。（一）對于捆綁住宅轉(zhuǎn)讓車位使用權(quán)，在 《 購房合同 》 或 《 車位使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議 》 中約定車位價款包含在其購房款中，其轉(zhuǎn)讓車位使用權(quán)的行為不屬于無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，不視同銷售。 第二部分 房地產(chǎn)業(yè)營改增的主要內(nèi)容 ? 六、房地產(chǎn)相關(guān)行業(yè)營改增政策（簡要介紹） ? （一）不動產(chǎn)分期抵扣政策 ? （以下稱納稅人） 2023年 5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及 2023年 5月 1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關(guān)規(guī)定分 2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40%。 ? 待抵扣進項稅額記入“應交稅金 —待抵扣進項稅額”科目核算，并于可抵扣當期轉(zhuǎn)入“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”科目。 第二部分 房地產(chǎn)業(yè)營改增的主要內(nèi)容 ? 按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。 ? 6. 納稅人按規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證。 第二部分 房地產(chǎn)業(yè)營改增的主要內(nèi)容 ? 建筑工程老項目，是指： ? A《 建筑工程施工許可證 》 注明的合同開工日期在 2023年 4月 30日前的建筑工程項目； ? B未取得 《 建筑工程施工許可證 》 的，建筑工程承包合同注明的開工日期在 2023年 4月30日前的建筑工程項目。 ? ，其2023年 4月 30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。 第三部分 發(fā)票開具和納稅申報 ? （四）稅務總局編寫了 《 商品和服務稅收分類與編碼（試行） 》 ，并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。 第三部分 發(fā)票開具和納稅申報 ? 用簡易計稅方法計稅的，應按照 《 試點實施辦法 》 第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和 5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅。 第三部分 發(fā)票開具和納稅申報 ? （三）小規(guī)模納稅人 ? 小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應按照 《 試點實施辦法 》 第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅。 ? （五）銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。 第三部分 發(fā)票開具和納稅申報 ? (二 )小規(guī)模納稅人發(fā)票開具 ? ，自行開具增值稅普通發(fā)票。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照 2％的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。 ? 上述憑證是指： （ 1）稅務部門監(jiān)制的發(fā)票。 ? 按照本條規(guī)定計算的可抵扣進項稅額， 60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣， 40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第 13個月從銷項稅額中抵扣。 ? 程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于銷售的當期從銷項稅額中抵扣。 ? 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。轉(zhuǎn)讓車位使用權(quán)，不涉及銷售房地產(chǎn)建筑面積，不得扣除支付的土地價款。 第二部分 房地產(chǎn)業(yè)營改增的主要內(nèi)容 ? 小規(guī)模納稅人： ? （三）預繳期限 ? 一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關(guān)預繳稅款。 ? 計算公式： ? 2. 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照