企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)(完整版)
【正文】 ? 現(xiàn)代企業(yè)管理正在從傳統(tǒng)的職能管理走向職能扁平化和過程集成化管理。 資本預(yù)算以資本運(yùn)營和產(chǎn)業(yè)投資為兩大重點(diǎn)，立足流向調(diào)整； 預(yù)算管理辦公室編制財務(wù)預(yù)算，形成公司總預(yù)算并上報預(yù)算管理委員會167。 財務(wù)部門下達(dá)的財務(wù)指標(biāo)是對預(yù)算指標(biāo)的具體化分解，是各部門可控制的、可考核的。 內(nèi)容：各責(zé)任中心按季度作差異分析，并將業(yè)績報告報公司預(yù)算管理委員會進(jìn)度分析業(yè)績分析分析建議與預(yù)算調(diào)整41Budget Trainingq差異分析的方法 實際結(jié)果 — 預(yù)算值預(yù)算差異銷售部門 生產(chǎn)部門彈性預(yù)算差異作業(yè)水平差異彈性預(yù)算差異作業(yè)水平差異逐層分解銷售價格差異銷售量差異采購價格差異耗用量差異職能部門彈性預(yù)算差異作業(yè)水平差異耗費(fèi)差異效率差異４）差異分析與調(diào)整42Budget Trainingq 預(yù)算差異分析的程序確定分析對象及分解標(biāo)準(zhǔn) 收集信息判斷差異重要程度差異計算與分解對重要差異進(jìn)行解釋差異原因的報告與確認(rèn)采取相應(yīng)的控制手段 調(diào)整月度計劃 記錄經(jīng)營業(yè)績４）差異分析與調(diào)整43Budget Trainingq 確定分析對象及分解標(biāo)準(zhǔn)編制年度預(yù)算前，由預(yù)算管理委員會確定預(yù)算差異分析的對象與差異分解原則? 確定分解對象適于進(jìn)行預(yù)算差異分析的項目應(yīng)具有以下特點(diǎn)：1. 對預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)有較重要的影響；2. 成本動因數(shù)據(jù)應(yīng)可以準(zhǔn)確獲得；3. 該項目與其動因之間有較為確定的對應(yīng)關(guān)系，如線形關(guān)系；? 確定分解標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算管理辦公室結(jié)合公司實際，根據(jù)差異分解原則，提供主要成本 /費(fèi)用項目的差異分解標(biāo)準(zhǔn)信息，預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)包括：1. 差異分解的程度；2. 各項目差異分解所參照的數(shù)據(jù)來源及收集方式；3. 差異的各細(xì)分部分對應(yīng)的責(zé)任方；４）差異分析與調(diào)整44Budget Trainingq 收集信息在預(yù)算的執(zhí)行過程中，由預(yù)算管理辦公室和執(zhí)行部門根據(jù)差異分解標(biāo)準(zhǔn)的要求，進(jìn)行信息收集工作。５）考核與評價48Budget Training0 預(yù)算考核是對各責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算情況的評價，提供業(yè)績指標(biāo)并據(jù)以進(jìn)行 獎懲。 投資中心 —— 收入指標(biāo)、成本指標(biāo)、利潤指標(biāo)、資產(chǎn)報酬率、非財務(wù)指標(biāo)等、成本控制水平及成本預(yù)算的準(zhǔn)確性q考核的指標(biāo)的確定５）考核與評價50Budget Training：?業(yè)務(wù)部門 —— 業(yè)績成長性指標(biāo)?職能部門 —— 服務(wù)滿意度指標(biāo)２ .考核指標(biāo)體系體現(xiàn)公司整體的管理理念和激勵政策，并且要在人力資源部門和財務(wù)部門之間進(jìn)行協(xié)調(diào)。通過差異分析，可以剔除非可控因素的影響，找出與工作績效相關(guān)的差異因素，從而使考核趨于公平。調(diào)整后的預(yù)算報預(yù)算管理委員會審批，涉及到年度預(yù)算目標(biāo)的項目，報董事會審批。 財務(wù)審核的重點(diǎn)環(huán)節(jié)是預(yù)算支出審批，有效的審批制度包括以下要素：167。 每月月初，財務(wù)部門根據(jù)月度、年度預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度給各部門下達(dá)財務(wù)指標(biāo)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門制定本月業(yè)務(wù)計劃。投資中心：投資收益、收入、利潤、資產(chǎn)利潤率責(zé)任利潤中心：成本、收入、利潤責(zé)任成本中心：成本及各成本項目責(zé)任 費(fèi)用中心：成本、費(fèi)用及其子項目責(zé)任? 賦予責(zé)任中心的任務(wù)和預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是通過該責(zé)任中心的努力可以達(dá)成的各責(zé)任中心以其責(zé)權(quán)范圍為限，對其預(yù)算差異負(fù)責(zé)。提供了一個衡量實際業(yè)績的基準(zhǔn)點(diǎn)。預(yù)算是工作計劃的量化體現(xiàn)，同時也促進(jìn)工作計劃目標(biāo)明確并且相互銜接? 預(yù)算管理不只是專業(yè)職能部門的職責(zé)1）預(yù)算釋義及全面預(yù)算管理概述167。 全面預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對公司整體經(jīng)營活動的一系列量化的計劃安排167。預(yù)算與計劃4）預(yù)算管理系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)11Budget Training預(yù)算與預(yù)測?預(yù)測是以科學(xué)為依據(jù)，對市場趨勢的理性預(yù)期?預(yù)算就是基于預(yù)測提出的對策性方案、計劃的數(shù)量表述，它對未來收入、現(xiàn)金流量和財務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)期量化。1）預(yù)測與計劃29Budget Training1 預(yù)算目標(biāo)下達(dá)程序圖預(yù)算管理委員會預(yù)算管理辦公室各業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)員各職能部門本部門職員1）預(yù)測與計劃30Budget Training２）預(yù)算的編制1預(yù)算編制的程序、內(nèi)容及所涉及部門預(yù)算管理辦公室業(yè)務(wù)部門分公司預(yù)算管理委員會銷售預(yù)算成本、費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金收付預(yù)算…….匯總公司預(yù)算
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