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企業(yè)全面預(yù)算管理的編制方法(完整版)

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【正文】 至決定組織的行為。 要及時(shí)地滿足預(yù)算管理如此廣泛的信息要求 , 如果沒有一套規(guī)范的 、制度化的信息保障體系是不行的 。其次,預(yù)算管理需要各部門的密切配合。預(yù)算管理過程涉及企業(yè)的各個(gè)部門及所有員工,那種將預(yù)算管理視為部門管理的想法是錯(cuò)誤的。企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)實(shí)際上就是企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),通過預(yù)算管理使企業(yè)的戰(zhàn)略意圖得以具體貫徹,長(zhǎng)期與短期計(jì)劃得以溝通與銜接。 —— 從預(yù)算形式上,預(yù)算可以是貨幣式的,也可以是實(shí)物式的,而財(cái)務(wù)計(jì)劃則是以價(jià)值形態(tài)所表現(xiàn)的計(jì)劃。 ? 這些行政規(guī)章的頒布,標(biāo)志著全面預(yù)算管理理念已在我國(guó)得到廣泛認(rèn)同,并進(jìn)入到規(guī)范和實(shí)施階段。 ? 全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種方法。這一方法自從上個(gè)世紀(jì) 20年代在美國(guó)的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生之后,很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。 講座 4/7/2023 5 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 (二)預(yù)算管理的本質(zhì) 1. 預(yù)算不等于預(yù)測(cè)。 —— 從范圍上,預(yù)算是一個(gè)綜合性的管理系統(tǒng),涉及企業(yè)各部門和不同科層;而財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制、執(zhí)行主要由財(cái)務(wù)部門控制。 4/7/2023 7 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 (三)預(yù)算管理的基本功能 1. 資源配臵。 4/7/2023 8 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 預(yù)算管理的基本功能 4. 戰(zhàn)略支持。最后,預(yù)算管理的成功需要全面提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。 這一信息保障體系包括對(duì)于外部信息的及時(shí)收集 、 傳輸和整理的程序與職責(zé)規(guī)定 , 對(duì)于前瞻信息獲取方式的研究及職責(zé)規(guī)定 , 對(duì)于內(nèi)部信息反饋系統(tǒng)的設(shè)計(jì) ,等等 。 CPA講座 4/7/2023 13 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 評(píng)價(jià)基礎(chǔ)的爭(zhēng)論: ? 財(cái)務(wù)指標(biāo)還是非財(cái)務(wù)指標(biāo)? 財(cái)務(wù)指標(biāo)的最大優(yōu)點(diǎn)是可以定量化,便于操作,但其缺點(diǎn)是不能反映企業(yè)的全貌。 —— 根據(jù)預(yù)算范圍,分為資本預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。以創(chuàng)造投資者回報(bào)或?qū)で笮碌慕?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)為直接目標(biāo)。 4/7/2023 18 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 6. 圍繞提高預(yù)算的控制力和約束力,構(gòu)筑預(yù)算保障制度 實(shí)施全面預(yù)算管理,關(guān)鍵是預(yù)算的執(zhí)行,真正落實(shí)預(yù)算管理制度,提高預(yù)算的控制力和約束力。 銷售預(yù)算一方面為其他預(yù)算提供基礎(chǔ),另一方面,銷售預(yù)算本身就 CPA講座 4/7/2023 20 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 2. 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算的編制要以預(yù)計(jì)銷售量和預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨為基礎(chǔ): 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 =預(yù)計(jì)銷售量 +預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨 企業(yè)產(chǎn)成品存貨的預(yù)算 , 要進(jìn)行統(tǒng)一的計(jì)劃 , 目的在于避免過多存貨 , 形成資金積壓 、 浪費(fèi);或存貨不足 , 影響銷售活動(dòng)的正常進(jìn)行 , 從而給企業(yè)帶來不利 。 因此 , 一個(gè)投資項(xiàng)目真正的凈現(xiàn)值應(yīng)當(dāng)?shù)扔趥鹘y(tǒng)意義上的凈現(xiàn)值與戰(zhàn)略選擇價(jià)值之和 。 4/7/2023 27 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 3. 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。 CPA講座 4/7/2023 29 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 2. 彈性預(yù)算。 與傳統(tǒng)預(yù)算方法相比,優(yōu)點(diǎn)如下: ( 1)保持預(yù)算的完整性、持續(xù)性,從動(dòng)態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來。 近年來國(guó)外一些企業(yè)認(rèn)為零基預(yù)算太極端,開始推出基礎(chǔ)預(yù)算法。在下屬單位、部門建立多級(jí)預(yù)算中心,增強(qiáng)預(yù)算管理的群眾性。精益生產(chǎn)有三個(gè)子目標(biāo):零庫(kù)存;高柔性(多品種);無缺陷。 4/7/2023 37 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 3. 價(jià)值鏈 (Value Chain) 是美國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略專家、哈佛大學(xué)教授邁克爾 ?波特在 20世紀(jì) 80年代提出的。 —— ERP是一個(gè)基于網(wǎng)絡(luò)的信息集成系統(tǒng),可以使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。 —— 實(shí)施 ERP可以提高企業(yè)全面預(yù)算的應(yīng)變能力。 —— 在供需鏈的每一環(huán)節(jié)杜絕一切無效勞動(dòng)和浪費(fèi),不使客戶增加不必要的開支。這也是全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)灌輸?shù)睦砟钪弧? —— 壓縮科層組織中的管理層級(jí),縮短了高層管理者與一線員工、顧客之間的距離。在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)組之上每提出和批準(zhǔn)一個(gè)增量數(shù)組,都必須建立在對(duì)該項(xiàng)活動(dòng)的成本效益分析的基礎(chǔ)上。 ( 3)由于預(yù)算不斷修正,使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng),有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。在不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)預(yù)期業(yè)務(wù)量的情況下,根據(jù)成本性態(tài)及業(yè)務(wù)量,成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系,按
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