企業(yè)全面預(yù)算管理的編制方法-免費閱讀
【正文】 —— 提高了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和差異分析的可靠性。價值鏈的提出為全面預(yù)算管理提供了新的價值觀念： —— 跟蹤客戶需求，獲取商業(yè)情報，發(fā)現(xiàn)潛在客戶，不斷開拓市場。 3. 一個企業(yè)不可能完全達(dá)到上述目標(biāo)，但無止境地追求這一目標(biāo)，將使企業(yè)發(fā)生驚人的變化。 —— 擯棄職能導(dǎo)向的管理思想，合并過細(xì)的專業(yè)分工。各部門的初始預(yù)算是根據(jù)基礎(chǔ)數(shù)組設(shè)定的，它反映了一個責(zé)任單位在維持最低水平上的生存所需要的最少資源。 （ 2）能使各級管理人員始終對未來 12個月的生產(chǎn)經(jīng)營活動有所考慮和規(guī)劃，從而有利于生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定而有序地進(jìn)行。 顧名思義，是一種伸縮性的預(yù)算。根據(jù)企業(yè)預(yù)算期初實際的資產(chǎn)負(fù)債表、銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、資本預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。 4/7/2023 23 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 2. 籌資預(yù)算 籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算。 3. 直接材料預(yù)算 4. 直接人工預(yù)算 5. 制造費用預(yù)算 6. 產(chǎn)品成本預(yù)算 4/7/2023 21 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 （ 二 ） 專門決策預(yù)算 1. 資本預(yù)算 資本預(yù)算是指對長期資產(chǎn)投資的現(xiàn)金流量計劃。 —— 增強(qiáng)預(yù)算的預(yù)見力和適應(yīng)性。 4/7/2023 16 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 4. 根據(jù)企業(yè)的管理環(huán)境，設(shè)計預(yù)算編制流程 —— 自上而下式。 4/7/2023 15 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 3. 根據(jù)預(yù)算期的重點，規(guī)劃預(yù)算編制的起點 —— 以營業(yè)量為起點。同樣的利潤指標(biāo)對于初創(chuàng)期和衰退期的企業(yè)具有截然不同的含義。 這一信息保障體系的建設(shè)除了如上所述要求各部門人員配合外 ， 也要求財會人員素質(zhì)的提高 。 盡管我們強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理不僅僅是財務(wù)部門的工作，但預(yù)算管理的核心是財務(wù)管理，它不僅要求財務(wù)人員熟悉本身業(yè)務(wù)，而且要能將財務(wù)管理和生產(chǎn)、營銷管理密切結(jié)合、使財務(wù)管理真正落實到每一個具 4/7/2023 10 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 2. 夯實基礎(chǔ)工作 ， 嚴(yán)格貫徹預(yù)算要求 預(yù)算管理是一項龐大的系統(tǒng)工程 ， 基礎(chǔ)工作對于預(yù)算管理的信息成本的高低有重要影響 。預(yù)算管理通過規(guī)劃未來的發(fā)展指導(dǎo)當(dāng)前的實踐，因而具有戰(zhàn)略性。預(yù)算管理能將企業(yè)資源加以整合與優(yōu)化，通過內(nèi)部化來節(jié)約交易成本，達(dá)到資源利用效率最大化。 4/7/2023 6 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 3. 預(yù)算管理是一種管理機(jī)制 預(yù)算管理，其根本點就在于通過預(yù)算來代替管理，使預(yù)算成為一種自動的管理機(jī)制，而不是單純的管理手段。 預(yù)測是基礎(chǔ)，預(yù)算是根據(jù)預(yù)測結(jié)果提出的對策性方案。從最初的計劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵、評價等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理機(jī)制，全面預(yù)算管理已處于企業(yè)內(nèi)部控制的核心地位。 4/7/2023 2 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 一、預(yù)算管理的含義與本質(zhì) 二、全面預(yù)算管理體系的構(gòu)造 三、全面預(yù)算體系內(nèi)容 四、預(yù)算編制的方法 五、全面預(yù)算管理的保障制度 CPA講座 4/7/2023 3 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 一、預(yù)算管理的含義與本質(zhì) （一）全面預(yù)算管理的興起 ? 企業(yè)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上用數(shù)量、金額等形式對企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營和財務(wù)情況所作的詳細(xì)規(guī)劃與說明。 ? 2023年 9月國家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布的《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范 (試行 )》明確提出企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理制度； 2023年 4月，財政部發(fā)布的《企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法》要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行財務(wù)預(yù)算管理制度； 2023年 4月，財政部發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》，進(jìn)一步提出了企業(yè)應(yīng)實行包括財務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理。 2. 預(yù)算不等于財務(wù)計劃 —— 從內(nèi)容上看，預(yù)算是企業(yè)全方位的計劃，財務(wù)計劃只是企業(yè)預(yù)算的一部分，而不是全部。 預(yù)算管理是一種戰(zhàn)略管理。預(yù)算管理決不只是財務(wù)部門的事情，而是企業(yè)綜合的全面的管理。首先，預(yù)算管理需要高層領(lǐng)導(dǎo)的重視和參與，否則，預(yù)算管理很難取得預(yù)期效果。 不僅要求財務(wù)信息 ， 而且要求非財務(wù)信息 ， 不僅要求反饋信息 ， 而且要求前瞻信息 ， 不僅要求內(nèi)部信息 ，而且要求企業(yè)外部信息等等 。 預(yù)算指標(biāo)為什么重要 ？ What you measure what you get. “楚王好細(xì)腰，宮女多餓死。
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