【正文】 對預算管理人才不但要求其具備財務管理的知識 ,而且要求其必須熟悉酒店業(yè)務 ,能夠從酒店整體的角度進行思考 ,從而合理的進行預算的編制。這樣連續(xù)滾動 ,用連續(xù)不斷的預算形式規(guī)劃未來的經(jīng)營活動。根據(jù)公司法的規(guī)定 ,預算的決策機構應該由董事會和股東大會享有 ,具體可以依靠董事會下設的專業(yè)委員會來實行。國內飯店在預算期結束后也會做差異分析和業(yè)績評價 ,但由于預算目標的不準確性 ,不能以預算為標準作出業(yè)績評價 ,獎懲的尺度不好掌握 ,對于下期預算的修訂 ,也不能找出規(guī)律 ,加以改善。酒店業(yè)作為旅游業(yè)的組成部分 ,是一個極容易受外部環(huán)境影響的行業(yè) ,形勢稍有變化 ,都會使經(jīng)營產(chǎn)生極大的波動。以事后分析為主 ,忽視事前分析、事中分析 ,無法為企業(yè)的決策提供有價值的輔助 。 飯店預算編制方法主要有 4 種 :增量預算法、零基預算法、彈性預算法和滾動預算法。而具有關統(tǒng)計資料表明 ,在我國由總經(jīng)理做出最終決定的酒店企業(yè)占 %,由董事會做出最終決定的企業(yè)占 30%,由專門的預算機構做出最終決定的企業(yè)明顯少于前兩者 ,只占 %,僅有 %的企業(yè)有財務部門對預算指標做出最終決定。預算管理的全過程需要酒店各個部門的參與和配合。 固定費用的消耗通常在一定時間和業(yè)務范圍內固定不變的，超過一定業(yè)務范圍則要發(fā)生變動，因此固定費用差異的分析需要結合酒店經(jīng)營能力的變動來分析。酒店收入的多少取決于銷售數(shù)量和銷售價格，收入差異的形成也可以歸結為銷售價格脫離標準價格形成的價格差異和銷售數(shù)量脫離標準數(shù)量形成的數(shù)量差異。 七、 酒店成本費用預算 ? 酒店營業(yè)費用預算 — 是對酒店各部門的各項費用開支的預測。酒店預算是從編制收入預算開始的，而收入預算需要首先預測酒店客房收入，它根據(jù)客房銷售分析預測客房出租率、散客、團隊、長住房、會議等客人的銷售比率和平均房價來確定。 ? 關于管理費用的預算編制方法 ， 管理費用的直接費用項目與經(jīng)營費用的編制方法是一致的 ， 如上繳管理費用 、 辦公費用 、 信用卡手續(xù)費等 ，是隨經(jīng)營收入的增減變化而變化的 ， 有些費用如廣告費 、 培訓費 、 工程維修費用等 ， 則是根據(jù)預算期經(jīng)營策略以及酒店的設備設施維護需要而制定的 ， 它不隨收入的變化而變化 。 四、 編制預算的責任部門和人員 2） 、 分析競爭酒店的經(jīng)營狀況：競爭酒店的經(jīng)營策略與價格政策 ， 競爭酒店的市場占有份額 ， 競爭酒店的主要經(jīng)營指標情況 ，以及整體行業(yè)的市場需求及變化情況 ， 知己知彼 ， 方能百戰(zhàn)不殆 。由于月度預算目標是保證年度預算完成的基礎，因此，在酒店經(jīng)營中，管理者會關注每天的經(jīng)營活動，關注和查閱每天的預算執(zhí)行日報，會定期將經(jīng)營情況與預算進行比較，分析市場方面的因素，競爭酒店的情況，以及酒店內部經(jīng)營管理存在的問題、部門費用控制等，出現(xiàn)問題或偏差，及時反饋并予以糾正，其目的就是能夠有效的控制酒店經(jīng)營活動，使之按照預算的目標正常運轉。預算管理貫穿著酒店整個經(jīng)營活動的全過程。例如，臨時確定開支 20萬元購置一部轎車，這是完全不必要的；在年初預算以外，突然確定從 10月份為預算 酒店 職工增資的做法也是荒唐之舉。 ? 如果沒有預算約束，人們的行為就越難以控制，人的隨機意念就更加膨脹，人們的責任觀念就更加敗落，也難以對后果作出預測和評價，就會超收入、超預算花錢，借貸花錢。因此企業(yè)目標可以具體細分為生存、發(fā)展、獲利。 ? .預算可以指所有的人包括法人和自然人如政府 、 社會團體 、 企業(yè) 、 事業(yè)單位 、 其它一切組織以及家庭與個人在一定期間 （ 年 、 季 、 月 ） 的收支計劃 。預算是良好管理之關鍵，也為業(yè)績評價提供一個基準點，事前沒有預算，事后也難以作出真實評價。在科技不斷進步的今天，酒店只有不斷推出更好、更新、更受顧客歡迎的產(chǎn)品和服務，才能在市場中立足。 ? 酒店預算的量化指標可作為酒店各項控制與業(yè)績考核的依據(jù)，經(jīng)過分解落實的預算規(guī)劃目標與個人業(yè)績考評結合起來，是衡量經(jīng)營管理者工作好壞的尺度，是作為將勤罰懶、評估優(yōu)劣的準則。 三、 預算編制的作用 ? 從酒店具體業(yè)務方面來說： 酒店的經(jīng)營活動采用預算管理，其作用在于明確了酒店及各部門的經(jīng)營目標和職責，為企業(yè)的運行狀況設計了標準，也為增加收入和控制開支，業(yè)績考核提供了標準。其次，是酒店資料占有方面，不僅包括了各類日常經(jīng)營統(tǒng)計報表和財務日報表、歷年經(jīng)營情況，還包括了國際國內商務客源市場 \旅游客源市場情況調查、國際國內經(jīng)濟形勢，以及本地區(qū)競爭酒店的經(jīng)營狀況分析。 四、 編制預算的責任部門和人員 誰來編制預算 ? ? 總經(jīng)理 .按公司董事會的要求 ， 提出年度經(jīng)營目標 ,這個經(jīng)營目標需要得到預算的支持 ,不能相互矛盾 , 總經(jīng)理必須在預算和他的經(jīng)營目標之間找到平衡 .或者是修改目標 ,或者是采取措施 ,改善預算結果 . ? 財務經(jīng)理 . 財務經(jīng)理是為總經(jīng)理提供專家智囊服務的 .他必須能夠恰當?shù)嘏嘤枀⒓宇A算過程的所有人員 ,主持公司的預算編制過程 ,回答預算管理過程中的所有技術問題 ,并承擔數(shù)據(jù)合成和反復修訂的責任 . ? 承擔預算責任的部門經(jīng)理 . 這些人員將對預算執(zhí)行結果承擔責任 .他們是預算編制的基礎環(huán)節(jié) . 四、 編制預算的責任部門和人員 預算的編制方法 ：酒店的預算編制主要分為兩大部分 :第一部分是銷售收入的預測 ， 這部分是由經(jīng)營部門即銷售部 、 餐飲部來完成的 ， 第二部分成本費用及利潤的預測 ， 是由財務部以及匯總各部門上報的預測費用 ，經(jīng)過審核分析后完成的 。 四、 編制預算的責任部門和人員 成本費用及利潤的預測 ：酒店的預算利潤分三個部分：第一個部分是部門預算利潤 ， 第二部分是酒店預算利潤 ， 第三部分是投資者利潤 。 明確各項：標準成本 第三步驟 :建立假設基礎 . ? 需要建立假設基礎 ,但是 ,這些假設不是沒有根據(jù)的猜測 ,而是必須有可靠的 ,可以驗證的基礎 .以便確保預算記過客觀 ,并能夠回答員工 提出的各種疑問 . ? 未來是不確定的 .預算