【正文】 考核與獎懲是預(yù)算工作生命線 ,沒有考核 ,預(yù)算工作無法執(zhí)行 ,預(yù)算管理就會變得毫無意義預(yù)算。同時預(yù)算管理中需要大量使用計算機軟件系統(tǒng)。這種以目標(biāo)利潤為預(yù)算管理方式 ,通過固定目標(biāo)利潤來確定酒店的預(yù)算平衡點 ,直觀地反映出飯店以目標(biāo)利潤為基點、實現(xiàn)目標(biāo)利潤以及擴大銷售與降低成本費用獲取超目標(biāo)利潤的過程 ,對飯店尋求實現(xiàn)或超額實現(xiàn)目標(biāo)利潤的途徑具有較強的指導(dǎo)作用 ,但由于其基本上不涉及酒店實質(zhì)性的會計信息（如資產(chǎn)、負債、權(quán)益）和戰(zhàn)略規(guī)劃 ,總體而言它還是一種比較粗放的預(yù)算管理 ,尚不能稱為全面預(yù)算管理。在作重大決策時不能起到主導(dǎo)作用 ,也難有機會否決管理層所作出的經(jīng)不起財務(wù)分析的決策 ,對企業(yè)經(jīng)營的制約性較差 ,管理全過程的監(jiān)督機制也是形式多于實質(zhì)。 ? 在實施中關(guān)健環(huán)節(jié)有以下幾點： 以控制為出發(fā)點，梳理整合酒店現(xiàn)有的組織架構(gòu) 要讓預(yù)算管理發(fā)揮有效管理控制的功能，在預(yù)算的前饋控制中，必須首先梳理企業(yè)現(xiàn)有的組織機構(gòu)，將那些設(shè)置重疊、職能交叉的部門重新組合變更，通過預(yù)算從組織管理角度合理設(shè)置部門機構(gòu)，降低管理成本，達到管理控制的目的。 九、 預(yù)算的控制 ? 預(yù)算編制的目的是為了將預(yù)算情況和酒店經(jīng)營的實際情況相對比，已評價酒店經(jīng)營管理的業(yè)績。 ? 五、 預(yù)算的編制過程 編制預(yù)算需要經(jīng)過哪些步驟 ? 第一步驟 , 培訓(xùn)過程 . 要使承擔(dān)責(zé)任的單位和部門經(jīng)理明白什么是預(yù)算 ,怎樣編預(yù)算 . 年度預(yù)算通常在 10月份開始編制 ,所以要對第四季度的數(shù)據(jù)作出預(yù)測 ,并把全年數(shù)據(jù)打印出來分發(fā)給有關(guān)單位和部門 ,作為依據(jù) . 第二步驟 .建立和修訂各項消耗定額和標(biāo)準成本 確定酒店各項物品消耗，水 、電、油、等 數(shù)量和定額。月度報告是酒店控制日常經(jīng)濟活動的依據(jù)，也是監(jiān)督和考核各部門業(yè)績的重要指標(biāo)，更是為總結(jié)經(jīng)驗，促進管理，提高效率，完成年度預(yù)算奠定基礎(chǔ)。 .失敗的預(yù)算會浪費加倍的錢財，甚至喪失機遇，科學(xué)編制預(yù)算和有效地使用預(yù)算的人將是優(yōu)秀的管理者，并一定能夠獲得成功。 二、為什么要編制預(yù)算 ? 酒店發(fā)展的需要 酒店是在發(fā)展中求得生存的，酒店的生產(chǎn)經(jīng)營如逆水行舟，不進則退。 ? 預(yù)算是運用貨幣及其數(shù)量形式反映企業(yè)未來一段時期內(nèi) ，全部經(jīng)營活動各項目標(biāo)的行動計劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。必須通過建立健全預(yù)算制度來明確各個環(huán)節(jié)的責(zé)任，把這種約束強加于人，促使人們樹立預(yù)算觀念，增強預(yù)算約束意識，提高資金使用效率，從而，注重前瞻性預(yù)測、超前性規(guī)劃，按計劃、按程序、按制度辦事，控制或有事件和隨意行為。酒店的預(yù)算執(zhí)行和日常監(jiān)控工作是由財務(wù)部門負責(zé)的，財務(wù)部每天、每月、每年都有銷售日報、月報和財務(wù)分析報告向各部門通報，及時報告預(yù)算執(zhí)行情況，以便發(fā)現(xiàn)問題，及時予以糾正，真正發(fā)揮財務(wù)管理在預(yù)算管理中的監(jiān)督和控制作用。 3） 、 分析經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r：國際國內(nèi)的經(jīng)濟形勢 ， 國際商務(wù)市場和旅游市場的發(fā)展趨勢和變化規(guī)律 ， 通過對外部環(huán)境變化的分析 ， 進行未來市場預(yù)測 。 ? 酒店客房價格通常依據(jù)酒店客源結(jié)構(gòu)（散客、團隊、長住、會議等）、季節(jié)性（淡季、旺季）、不同房型（標(biāo)間、套間）等不同標(biāo)準制定。 收入差異 =實際收入 預(yù)算收入 =實際銷量 *實際價格 預(yù)算銷量 *預(yù)算價格 九、 預(yù)算控制 ? 收入差異分析相關(guān)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系如下： ①實際銷量 *實際價格 ②實際銷量 *預(yù)算價格 ③預(yù)算銷量 *預(yù)算價格 價格差異 ① ② 銷量差異 ② ③ 收入差異 ① ③ 收入差異的形成由兩部分構(gòu)成：價格差異和銷量差異。全面預(yù)算的管理過程 ,是明確酒店的整體目標(biāo)和各個部門的目標(biāo)和任務(wù) ,并通過協(xié)調(diào)和控制確保其落實的過程 ,因此其涉及酒店的各個部門 ,并不是財務(wù)部門自己一家的職責(zé) ,需要酒店的各個部門的通力配合才能夠保證全面預(yù)算的順利執(zhí)行 ,否則任何一個環(huán)節(jié)和部門的瑕疵都會導(dǎo)致整個預(yù)算管理的失敗 ,影響到酒店的生存和發(fā)展。而我國飯店業(yè)通常采用傳統(tǒng)的年度固增量預(yù)算法 ,這種方法以歷史數(shù)據(jù)為基數(shù) ,按預(yù)算期內(nèi)一定的增長率或節(jié)約率來編制預(yù)算 ,簡便易行 ,省時省力 ,但缺乏科學(xué)性和先進性 ,受到既成事實的影響 ,使預(yù)算中的不合理因素長期存在 ,也不能適應(yīng)酒店業(yè)易受環(huán)境影響 ,經(jīng)營波動較大的業(yè)務(wù)特點。幾個月前的預(yù)算目標(biāo)顯然不會適用于對飯店經(jīng)營管理的控制 ,更不能作為衡量業(yè)績的標(biāo)準。預(yù)算的執(zhí)行機構(gòu)由財務(wù)部門牽頭 ,但各相關(guān)的業(yè)務(wù)單位參加 ,由財務(wù)部門負責(zé)總體預(yù)算執(zhí)行和技術(shù)支持 ,各相關(guān)單位負責(zé)本部門的預(yù)算編制和執(zhí)行。同時結(jié)合酒店的特點 ,建立軟硬結(jié)合的計算機預(yù)算管理系統(tǒng) ,使其具備咨詢服務(wù)和管理控制的雙重功能。按月滾動預(yù)算是指凡預(yù)算執(zhí)行一個月后 ,即根據(jù)前一個月的經(jīng)營成果分析比較產(chǎn)生差異的原因 ,結(jié)合執(zhí)行中發(fā)生的新情況及時地調(diào)整以后的預(yù)算 ,對剩余的 11個月的預(yù)算加以修訂 ,并自動后續(xù)一個月 ,重新編制一年的預(yù)算。 國外酒店預(yù)算期一結(jié)束 ,就將實際經(jīng)營業(yè)績與原始預(yù)算情況作進行比較 ,通過差異分析 ,作出業(yè)績評價 ,并將其作為酒店控制日常經(jīng)濟活動的依據(jù) ,也是評定各部門、各個職工工作成績好壞的重要指標(biāo) ,并且從中吸取經(jīng)驗教訓(xùn) ,修訂下期預(yù)算報告。在指標(biāo)體系的設(shè)置上 ,缺乏綜合性的指標(biāo) ,往往過于重視對利潤目標(biāo)等少數(shù)指標(biāo)的分析 ,分析內(nèi)容不能滿足需要 。根據(jù)公司法的相關(guān)規(guī)定 ,制訂公司的年度財務(wù)預(yù)算方案是公司董事會的職權(quán) ,審議批準公司的年度財務(wù)預(yù)算方案是股東大會的職權(quán)。 九、 預(yù)算控制 ? 固定費用差異分析。 ? 成本預(yù)算編制 — 成本預(yù)算可根據(jù)銷售收入預(yù)算結(jié)合上年度成本率，考慮價格上漲因素，對預(yù)算期成本做出合理預(yù)測。 它是根據(jù)匯總后的部門預(yù)算利潤扣除管理費用包括：行政管理部門費用 ， 市場推廣部門費用 、 以及工程維修及能源費用后的利潤 ， 它是酒店經(jīng)營業(yè)績的反映 ， 也是考核酒店（ 總經(jīng)理 ） 預(yù)算完成情況及經(jīng)營管理能力的重要指標(biāo) 。 三、 預(yù)算編制的作用