企業(yè)全面預(yù)算管理的編制方法-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 身業(yè)務(wù)，而且要能將財(cái)務(wù)管理和生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)管理密切結(jié)合、使財(cái)務(wù)管理真正落實(shí)到每一個(gè)具 4/7/2023 10 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 2. 夯實(shí)基礎(chǔ)工作 ， 嚴(yán)格貫徹預(yù)算要求 預(yù)算管理是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程 ， 基礎(chǔ)工作對(duì)于預(yù)算管理的信息成本的高低有重要影響 。 這種信息支持已大大超出常規(guī)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的范疇 。 這一信息保障體系的建設(shè)除了如上所述要求各部門(mén)人員配合外 ， 也要求財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的提高 。財(cái)務(wù)目標(biāo)是預(yù)算目標(biāo)體系的核心，同時(shí)也不能忽視對(duì)非財(cái)務(wù)目標(biāo)的控制。同樣的利潤(rùn)指標(biāo)對(duì)于初創(chuàng)期和衰退期的企業(yè)具有截然不同的含義。 —— 根據(jù)預(yù)算管理的功能，分為經(jīng)營(yíng)預(yù)算和管理預(yù)算。 4/7/2023 15 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 3. 根據(jù)預(yù)算期的重點(diǎn)，規(guī)劃預(yù)算編制的起點(diǎn) —— 以營(yíng)業(yè)量為起點(diǎn)。 —— 以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)。 4/7/2023 16 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 4. 根據(jù)企業(yè)的管理環(huán)境，設(shè)計(jì)預(yù)算編制流程 —— 自上而下式。 選擇哪一種模式，由企業(yè)的管理環(huán)境所決定。 —— 增強(qiáng)預(yù)算的預(yù)見(jiàn)力和適應(yīng)性。 4/7/2023 19 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 三、全面預(yù)算體系內(nèi)容 （一）業(yè)務(wù)預(yù)算 1. 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）預(yù)算。 3. 直接材料預(yù)算 4. 直接人工預(yù)算 5. 制造費(fèi)用預(yù)算 6. 產(chǎn)品成本預(yù)算 4/7/2023 21 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 （ 二 ） 專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算 1. 資本預(yù)算 資本預(yù)算是指對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)投資的現(xiàn)金流量計(jì)劃。 投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值法從一定意義上講是一種靜態(tài)的方法 ， 在決策時(shí)對(duì)未來(lái)時(shí)期內(nèi)的全部影響企業(yè)價(jià)值的因素完全考慮進(jìn)去 。 4/7/2023 23 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 2. 籌資預(yù)算 籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算。 4/7/2023 25 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 現(xiàn)金預(yù)算一般由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足以及資金的籌集與運(yùn)用等四個(gè)部分構(gòu)成，其基本關(guān)系為： 期初現(xiàn)金余額 ＋現(xiàn)金收入 ＋資金的運(yùn)用（籌集） 4/7/2023 26 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 2. 預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)損益表是按照損益表的格式和內(nèi)容編制的反映預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。根據(jù)企業(yè)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表、銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、資本預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。這是一種較為傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法。 顧名思義，是一種伸縮性的預(yù)算。 美國(guó)一項(xiàng)對(duì)上市公司彈性預(yù)算應(yīng)用情況的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，有 48％的公司在對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行預(yù)算時(shí)采用了彈性預(yù)算方法，但僅有 27％的公司在對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用、管理費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算時(shí)采用彈性預(yù)算方法。 （ 2）能使各級(jí)管理人員始終對(duì)未來(lái) 12個(gè)月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有所考慮和規(guī)劃，從而有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定而有序地進(jìn)行。 編制費(fèi)用預(yù)算的傳統(tǒng)方法是以現(xiàn)有費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期內(nèi)有關(guān)業(yè)務(wù)量的預(yù)期變化，對(duì)現(xiàn)有費(fèi)用水平做適當(dāng)調(diào)整。各部門(mén)的初始預(yù)算是根據(jù)基礎(chǔ)數(shù)組設(shè)定的，它反映了一個(gè)責(zé)任單位在維持最低水平上的生存所需要的最少資源。在當(dāng)今“市場(chǎng)唯一不變的法則就是永遠(yuǎn)在變”的情況下，要求企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)必須不斷地創(chuàng)新。 —— 擯棄職能導(dǎo)向的管理思想，合并過(guò)細(xì)的專(zhuān)業(yè)分工。 4/7/2023 35 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 （二）管理方法保障 全面預(yù)算管理不是一個(gè)孤立的管理體系，它必須不斷地借鑒和融合其他現(xiàn)代管理手段和管理思想，才能有效地發(fā)揮作用。 3. 一個(gè)企業(yè)不可能完全達(dá)到上述目標(biāo)，但無(wú)止境地追求這一目標(biāo)，將使企業(yè)發(fā)生驚人的變化。當(dāng)市場(chǎng)上出現(xiàn)新的機(jī)遇時(shí)，幾個(gè)有關(guān)企業(yè)合作，形成虛擬企業(yè)，各自貢獻(xiàn)特長(zhǎng)，以最快的速度、最少的投入贏得這一機(jī)遇。價(jià)值鏈的提出為全面預(yù)算管理提供了新的價(jià)值觀念： —— 跟蹤客戶需求，獲取商業(yè)情報(bào)，發(fā)現(xiàn)潛在客戶，不斷開(kāi)拓市場(chǎng)。 4/7/2023 38 山東省注協(xié)管理咨詢研討班 4. 企業(yè)資源計(jì)劃（ Enterprise Resource Planning） 是由美國(guó)加特納公司在 90年代初首先提出的。 —— 提高了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和差異分析的
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