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08年所得稅匯算清繳前的納稅控制策略(完整版)

2025-02-07 03:41上一頁面

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【正文】 合同 、 資金往來憑據(jù)和被投資企業(yè)股東大會(huì) 、 董事會(huì)關(guān)于稅后利潤(rùn)分配決議 , 核實(shí)股息 、 紅利等免稅收入 。 因此 , 企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)與人力資源部門配合 , 就員工的社保 、 勞動(dòng)合同是否完善進(jìn)行核對(duì) , 提前做好安排 。 2 財(cái)產(chǎn)損失的審批 清理資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)并及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批 。 納稅人享受報(bào)批類減免稅 , 應(yīng)提交相應(yīng)資料 , 提出申請(qǐng) , 經(jīng)按規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行 。 由于應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)該建立在準(zhǔn)確無誤的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額基礎(chǔ)之上 , 所以賬務(wù)調(diào)整的結(jié)果也必然在納稅申報(bào)表中得以體現(xiàn) 。 國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于執(zhí)行 〈 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 〉 需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知 》 ( 國(guó)稅發(fā) [2023]45號(hào) ) 規(guī)定 , 企業(yè)已提取減值 、 跌價(jià)或壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn) , 如果申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得 , 因價(jià)值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)作相反的納稅調(diào)整 。 ( 6) 企業(yè)股權(quán)投資損失 。 ,因以前年度工資基金已作調(diào)增處理, 故本年應(yīng)作納稅調(diào)減處理。 例如 , 對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù) , 納稅人一定要仔細(xì)檢查 , 是否有不合理的費(fèi)用開支及利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行為 , 合理確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易定價(jià) 。 (3)轉(zhuǎn)化思想 稅收籌劃的本質(zhì)是在稅制約束下尋找稅收空間 , 即講求規(guī)則約束之下的變通 、 轉(zhuǎn)化與對(duì)策 。 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 非權(quán)責(zé)發(fā)生制下收入確認(rèn)納稅控制策略 第十九條 企業(yè)所得稅法第六條第(六)項(xiàng)所稱租金收入,是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。在現(xiàn)銷的方式下,該設(shè)備的銷 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 售價(jià)格為 1600萬。將自產(chǎn)的貨物、勞務(wù)用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu),不再列入視同銷售。 ( 一 ) 將資產(chǎn)用于生產(chǎn) 、 制造 、 加工另一產(chǎn)品; ( 二 ) 改變資產(chǎn)形狀 、 結(jié)構(gòu)或性能; ( 三 ) 改變資產(chǎn)用途 ( 如 , 自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng) ) ; ( 四 ) 將資產(chǎn)在 總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移 ; 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 ( 五 ) 上述兩種或兩種以上情形的混合; ( 六 ) 其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 。 (企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅問題 ) 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式三 不征稅收入與免稅收入納稅控制策略 問題 : 外貿(mào)企業(yè)收到省財(cái)政廳參展費(fèi)補(bǔ)貼是否并入繳企業(yè)所得稅 ? 收到財(cái)政基礎(chǔ)設(shè)施補(bǔ)貼收入及生產(chǎn)技術(shù)改造補(bǔ)貼收入是否要納入年度的應(yīng)納稅所得額 ? 企業(yè)收到中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金 , 計(jì)入資本公積部分是否可免繳企業(yè)所得稅 ? (企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅問題 ) 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式三 不征稅收入與免稅收入納稅控制策略 企業(yè)實(shí)際收到的財(cái)政補(bǔ)貼和稅收返還等,按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,屬于政府補(bǔ)助的范疇,被排除在稅法所謂的“財(cái)政撥款”之外,會(huì)計(jì)核算中計(jì)入企業(yè)的“營(yíng)業(yè)外收入”科目,除企業(yè)取得的出口退稅(增值稅進(jìn)項(xiàng))外,一般作為應(yīng)稅收入征收企業(yè)所得稅。 從 1994年分稅制財(cái)政體制改革實(shí)行后,中央集中管理稅權(quán),各地不得自行或擅自減免稅。 職工培訓(xùn)費(fèi)用 ,可按 實(shí)際發(fā)生額 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式四 總分支機(jī)構(gòu)、母子公司納稅控制策略 ? 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式四 總分支機(jī)構(gòu)、母子公司納稅控制策略 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式五 其他收入的納稅控制策略 1 逾期未退的包裝物押金收入 某啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售 B型啤酒 10噸給賓館,開具普通發(fā)票取得收取 32760元,收取包裝物押金 2574元。 A公司依據(jù)合同約定向 B索取賠款 50000元。 費(fèi)用項(xiàng)目納稅控制策略 企業(yè)應(yīng)如何做賬?是計(jì)入應(yīng)付工資還是應(yīng)付福利費(fèi)? 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項(xiàng)目的納稅控制策略 2 工資的三項(xiàng)附加費(fèi)用 第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資薪金總額 14%的部分,準(zhǔn)予扣除。 費(fèi)用項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項(xiàng)目的納稅控制策略 問題 1:財(cái)稅 [2023]9號(hào)文中提到補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) , 繳納額在工資總額 4%以內(nèi)的部分可以稅前扣除 。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項(xiàng)目的納稅控制策略 咨詢問題:我們企業(yè)有一筆關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出約 20萬元,請(qǐng)問在企業(yè)所得稅稅前扣除需要什么條件 費(fèi)用項(xiàng)目納稅控制策略 答復(fù):《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔 2023〕 121號(hào))規(guī)定,一、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出, 不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分,準(zhǔn)予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項(xiàng)目的納稅控制策略 應(yīng)對(duì)措施: ,且相互間無投資。 原內(nèi)資企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的定義: 根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā) [2023]84號(hào))規(guī)定,納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出,必須符合下列條件: 1) 廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的; 2) 已實(shí)際支付費(fèi)用,并已取得相應(yīng)發(fā)票; 3) 通過一定的媒體傳播。 主要包括: 稅前扣除資格證明材料; ( 按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分別使用由中央或省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一印 (監(jiān) )制的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)票據(jù) , 并加蓋接受捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)贈(zèng)單位的財(cái)務(wù)專用印章 ) 。所以,企業(yè)之間支付的管理費(fèi),就有了總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)和獨(dú)立法人的母子公司之間提供的管理費(fèi)。 ,均可以稅前扣除,不再受“收入總額 2%”的限制。 五 .子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料。 資產(chǎn)類 納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式第六條 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失,各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失,應(yīng)在有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生當(dāng)期申報(bào)扣除。這也是為了防止企業(yè)調(diào)節(jié)利潤(rùn)而增加的必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備的稅務(wù)資料。母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價(jià)款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。對(duì)分支機(jī)構(gòu)支付的管理費(fèi)用就不存在是否稅前扣除,管理費(fèi)用通過總分機(jī)構(gòu)自動(dòng)匯總得到解決。 工作服、手套等勞動(dòng)保護(hù)用品,解毒劑、清涼飲料,以及按照國(guó)務(wù)院 1963年 7月 19日勞動(dòng)部等 7家單位規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè),高溫作業(yè)等 5類工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇。 費(fèi)用項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項(xiàng)目的納稅控制策略 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費(fèi)用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》(國(guó)稅發(fā) [2023]89號(hào))規(guī)定,根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進(jìn)行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品,企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費(fèi)用,也應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)處理,比如生產(chǎn)卷煙的企業(yè)所做的廣告。 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項(xiàng)目的納稅控制策略 二、統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位, 不得按高于 支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息,否則,將視為具有 從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì) ,應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的利息全額征收營(yíng)業(yè)稅。二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料,并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的;或者該企業(yè)的實(shí)際 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 限額抵扣項(xiàng)目的納稅控制策略 稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方 的,其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。 2: 《 企業(yè)年金試行辦法 》 中規(guī)定企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一 。 第四十二條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額 %的部分,準(zhǔn)予扣除; 超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其按實(shí)際收取的水電費(fèi)征收增值稅。 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式五 其他收入的納稅控制策略 2 硧實(shí)無法償付的應(yīng)付賬款收入 寧波一家企業(yè)在銷售貨物價(jià)款 100萬 ,并開具增值稅專用發(fā)票 ,對(duì)方支付貨款并按票據(jù)月貼現(xiàn)率 % 抵扣貨款 ,如何處理 ? 一家廈門企業(yè)進(jìn)貨時(shí)取得供貨方的增值稅發(fā)票 ,并與對(duì)方協(xié)商后 ,每次均扣除貨款總值的 3%,至目前為止應(yīng)付賬款累計(jì)余額高達(dá)幾千萬 . 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式五 其他收入的納稅控制策略 3 債務(wù)重組收入 稅收概念 《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》 ( 6號(hào)令) 債務(wù)重組是指?jìng)鶛?quán)人(企業(yè))與債務(wù)人(企業(yè))之間發(fā)生的涉及債務(wù)條件修改的所有事項(xiàng)。 ,享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。為此,對(duì)企業(yè)從政府取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入征稅,有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼收入和減免稅的規(guī)范管理。需要具備的條件:一是 主體為各級(jí)政府 ,即負(fù)有公共管理職責(zé)的各級(jí)國(guó)家行政機(jī)關(guān);二是 撥款對(duì)象為 納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織,關(guān)鍵在于“納入預(yù)算管理”;三是撥款為 財(cái)政資金,被列入預(yù)算支出 的。 ( 一 ) 用于 市場(chǎng)推廣或銷售 ; ( 二 ) 用于 交際應(yīng)酬 ; ( 三 ) 用于 職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利 ; ( 四 ) 用于 股息分配 ; ( 五 ) 用于 對(duì)外捐贈(zèng) ; ( 六 ) 其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 。 三是強(qiáng)調(diào)了非貨幣性資產(chǎn)交換要視同銷售 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 ?“買二贈(zèng)一”與返利券 ?假設(shè)一商場(chǎng)打了一個(gè)廣告:買 100送 20,一顧客買了 1000元的熱水器,開具了 1000元的發(fā)票,顧客取得了發(fā)票 1000元及 200元的返利券。 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式二 特殊業(yè)務(wù)納稅控制策略 收入項(xiàng)目納稅控制策略 第二十四條 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,按照企業(yè) 分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入 的實(shí)現(xiàn),其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。 收入項(xiàng)目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 非權(quán)責(zé)發(fā)生制下收入確認(rèn)納稅控制策略 第二十條 企業(yè)所得稅法第六條第(七)項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入,是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。轉(zhuǎn)化思想不僅體現(xiàn)著一種創(chuàng)新思維模式 , 而且還蘊(yùn)涵著一種大智慧 年度匯算清繳指導(dǎo)思想 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 何忠版權(quán)所有 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式 單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式一 非權(quán)責(zé)發(fā)生制下收入確認(rèn)納稅控制策略 第十七條 企業(yè)所得稅法第六條第(四)項(xiàng)所
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