【正文】 規(guī)定扣除。 費用項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式一 限額抵扣項目的納稅控制策略 問題 1：財稅 [2023]9號文中提到補充養(yǎng)老保險 ， 繳納額在工資總額 4%以內(nèi)的部分可以稅前扣除 。我們企業(yè)稅前扣除是按照 4%還是 5%執(zhí)行？ 費用項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式一 限額抵扣項目的納稅控制策略 第三十八條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除： （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出； （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式一 限額抵扣項目的納稅控制策略 咨詢問題：我們企業(yè)有一筆關聯(lián)方債權性投資利息支出約 20萬元，請問在企業(yè)所得稅稅前扣除需要什么條件 費用項目納稅控制策略 答復：《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅〔 2023〕 121號）規(guī)定，一、在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出， 不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。繳足資本后，只要借款利息使用的是正常利率，就允許其稅前扣除。 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式一 限額抵扣項目的納稅控制策略 應對措施： ，且相互間無投資。但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰ 。 原內(nèi)資企業(yè)對廣告費和業(yè)務宣傳費的定義： 根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā) [2023]84號）規(guī)定，納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件： 1） 廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專門機構制作的； 2） 已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票； 3） 通過一定的媒體傳播。 費用項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式? 國發(fā)〔 2023〕 21號 ? 、委托加工或購買的貨物通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門無償捐贈給受災地區(qū)的， 免征增值稅、城市維護建設稅及教育費附加 。 主要包括： 稅前扣除資格證明材料； （ 按照財務隸屬關系分別使用由中央或省級財政部門統(tǒng)一印 (監(jiān) )制的公益救濟性捐贈票據(jù) ， 并加蓋接受捐贈或轉(zhuǎn)贈單位的財務專用印章 ） 。是指企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質(zhì)支出 5 未經(jīng)核定的準備金支出 6 企業(yè)之間的管理費用 7 與經(jīng)營活動無關的其他支出 費用項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式三 不準扣除的納稅控制策略 問題： 國家稅務總局《關于印發(fā)〈總機構提取管理費稅前扣除審批辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔 1996〕 177號）規(guī)定，凡具備企業(yè)法人資格和綜合管 理職能，并且為其下屬分支機構和企業(yè)提供管理服務又無固定經(jīng)營收入來源的經(jīng)營管理與控制中心機構，可以按照規(guī)定，向下屬分支機構和企業(yè)提?。ǚ謹偅┛倷C構管理費；具有多級管理機構的企業(yè)，可以分層次計提總機構管理費。所以，企業(yè)之間支付的管理費，就有了總分機構之間因總機構提供管理服務而分攤的合理管理費和獨立法人的母子公司之間提供的管理費。對母子公司間提供管理服務的企業(yè)所得稅處理， 國家稅務總局《關于母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅發(fā)〔 2023〕 86號） 規(guī)定，對在中國境內(nèi)，屬于不同獨立法人的母子公司之間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理具體規(guī)定如下： 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式一、母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內(nèi)容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務費，母公司應作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。 ，均可以稅前扣除，不再受“收入總額 2%”的限制。服務分攤協(xié)議的方式，是指由母公司與各子公司簽訂服務費用分攤合同或協(xié)議，以母公司為其子公司提供服務所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務費，在各服務受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按《企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分攤，即企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。 五 .子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用，應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關的材料。 辦公家具是否屬于固定資產(chǎn)？ 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式 計稅基礎及 折舊計提風險 第五十八條 固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎： （一）外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎； （二）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎； （三）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎； （四）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎； （五） 通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎； （六）改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項、第（二）項規(guī)定外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。 資產(chǎn)類 納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式第六條 企業(yè)在經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)損失，各項存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理發(fā)生的財產(chǎn)損失，應在有關財產(chǎn)損失實際發(fā)生當期申報扣除。 （原為 5年） 資產(chǎn)類 納稅控制策略 計稅基礎及 折舊計提風險 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式咨詢問題： 我司做為固定資產(chǎn)管理的小客車 1部，已使用 3年，現(xiàn)對外單位銷售，可否用增值稅普通發(fā)票開給客戶；其銷售價格未超原值，要否交納增值稅？ 資產(chǎn)類 納稅控制策略 計稅基礎及 折舊計提風險 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式咨詢問題 :我司是金融企業(yè)，一年前租賃了一處房屋作為經(jīng)營場所，裝修費用按照 5年時間作為長期待攤費用入賬 .現(xiàn)在由于經(jīng)營原因，我司將不在此處繼續(xù)經(jīng)營，對房屋的租賃合同已解除。這也是為了防止企業(yè)調(diào)節(jié)利潤而增加的必須向稅務機關報備的稅務資料。 四 .母公司未按正常的勞務費用進行稅務處理，而是以管理費形式向子公司提取費用，對子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的，稅務機關有權予以調(diào)整。原規(guī)定對總機構收取的管理費節(jié)余部分作為抵減下一年度計提管理費用的基數(shù)。對分支機構支付的管理費用就不存在是否稅前扣除，管理費用通過總分機構自動匯總得到解決。但《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。 工作服、手套等勞動保護用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照國務院 1963年 7月 19日勞動部等 7家單位規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)，高溫作業(yè)等 5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。 （物品）捐贈給受災地區(qū)所書立的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù) 免征應繳納的印花稅 。 費用項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式一 限額抵扣項目的納稅控制策略 《國家稅務總局關于調(diào)整部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標準的通知》（國稅發(fā) [2023]89號）規(guī)定，根據(jù)國家有關法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費用，也應視為業(yè)務宣傳費處理，比如生產(chǎn)卷煙的企業(yè)所做的廣告。 費用項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式一 限額抵扣項目的納稅控制策略 新企業(yè)所得稅法沒有關于業(yè)務宣傳費的定義。 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式一 限額抵扣項目的納稅控制策略 二、統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位， 不得按高于 支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有 從事貸款業(yè)務的性質(zhì) ，應對其向下屬單位收取的利息全額征收營業(yè)稅。這與發(fā)達國家明確規(guī)定超過債務／股本比率的利息不能稅前扣除甚至視為分配利潤或股息征稅的嚴格規(guī)定是有很大差距的。二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式一 限額抵扣項目的納稅控制策略 稅負不高于境內(nèi)關聯(lián)方 的，其實際支付給境內(nèi)關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。包括國家專業(yè)銀行、區(qū)域性銀行、股份制銀行、外資銀行、中外合資銀行以及其他綜合性銀行；還包括各類的保險企業(yè)，城巿、農(nóng)村信用社、各類財務公司以及其他從事 信托投資、租賃、擔保 等業(yè)務的專業(yè)和綜合性非銀行金融機構。 2： 《 企業(yè)年金試行辦法 》 中規(guī)定企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一 。 企業(yè)繳納的 補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費， 在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。 第四十二條 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 ％的部分，準予扣除； 超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式一 限額抵扣項目的納稅控制策略 1 工資薪金支出 咨詢問題 :春節(jié)福利、夏季福利、中秋福利如果是以實物形式發(fā)放作為福利費用列支 ,在稅前可否列支還是計入工資。稅務機關要求其按實際收取的水電費征收增值稅。會計處理 借：資產(chǎn) B 50 應交稅費 進項稅金 貸：資產(chǎn) A 50 應交稅費 銷項稅金 稅務機關意見： 甲企業(yè)視同銷售需要調(diào)增應納稅所得額 30萬元。 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式五 其他收入的納稅控制策略 2 硧實無法償付的應付賬款收入 寧波一家企業(yè)在銷售貨物價款 100萬 ,并開具增值稅專用發(fā)票 ,對方支付貨款并按票據(jù)月貼現(xiàn)率 % 抵扣貨款 ,如何處理 ? 一家廈門企業(yè)進貨時取得供貨方的增值稅發(fā)票 ,并與對方協(xié)商后 ,每次均扣除貨款總值的 3%,至目前為止應付賬款累計余額高達幾千萬 . 收入項目納稅控制策略 單擊此處編輯母版標題樣式 何忠版權所有 單擊此處編輯母版標題樣式 單擊此處編輯母版標題樣式五 其他收入的納稅控制策略 3 債務重組收入 稅收概念 《企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅處理辦法》 （ 6號令） 債務重組是指債權人（企業(yè)）與債務人（企業(yè)）之間發(fā)生的涉及債務條件修改的所有事項。 (獲利年度、兩免三減半 ) 已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復執(zhí)行本條規(guī)定。 ，享受上述軟件企業(yè)的有關企業(yè)所得稅政策。 ，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。為此，對企業(yè)從政府取得的財政補貼收入征稅，有利于加強對財政補貼收入和減免稅的規(guī)范管理。無論企業(yè)取得何種形式的財政補貼，都導致企業(yè)凈資產(chǎn)增加和經(jīng)濟利益流入，符合收入總額的立法精神。需要具備的條件：一是 主體為各級政府 ，即負有公共管理職責的各級國家行政機關；二是 撥款對象為 納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織，關鍵在于“納入預算管理”；三是撥款為 財政資金，被列入預算支出 的