【正文】 項目的準確性。 匯總納稅企業(yè)財產(chǎn)損失的稅前扣除，除企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失外，未經(jīng)分支機構(gòu)主管稅務機關(guān)核準的，總機構(gòu)不得扣除。 ? 主表第 3行 “ 營業(yè)稅金及附加 ” ：填報納稅人經(jīng)營業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。 ? 主表第 8行 “ 公允價值變動收益 ” ：填報納稅人按照相關(guān)會計準則規(guī)定應當計入當期損益的資產(chǎn)或負債公允價值變動收益，如交易性金融資產(chǎn)當期公允價值的變動額。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置和出讓時，處置收益部分應當自 “ 公允價值變動損益 ” 項目轉(zhuǎn)出，列入本行，包括境外投資應納稅所得額。 執(zhí)行 《 準則 》 的企業(yè)，接受捐贈資產(chǎn)時，通過“營業(yè)外收入”帳戶進行核算。在年度所得稅納稅申報表時，接受捐贈收入不填 《 收入明細表 》 ，直接通過 《 納稅調(diào)整項目明細表 》 中“接受捐贈收入”欄進行調(diào)增應納稅所得額處理。 ? 企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： 、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出 。 ? 工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費 第四十一條 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2%的部分，準予扣除。納稅人以偷稅手段隱瞞的收入，由稅務機關(guān)檢查時調(diào)增應納稅所得額的部分，不作為計提業(yè)務招待費的基數(shù)。 部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標準 廣告費的條件 （同時具備）： （ 1）廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專門機構(gòu)制作的； （ 2）已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票； （ 3）通過一定的媒體傳播。 ? 保險 社會保障性繳款 第三十五條 企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。 條例九十六 相關(guān)政策 財稅（ 2021） 070號 財稅（ 2021） 084號 備案 （三）資產(chǎn)類項目調(diào)整 ? 財產(chǎn)損失 新企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 ? 固定資產(chǎn)折舊（附表九） 折舊 攤銷相關(guān)規(guī)定 ? 折舊范圍 會計：除已提足折舊可繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)外的所有固定資產(chǎn)均應提折舊。 折舊方法 一經(jīng)確認 不能隨意改變 加速折舊 稅法第 32條： 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 ? 無形資產(chǎn)攤銷 會計上，（ 1）對使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應當在使用壽命期內(nèi)，合理攤銷。 作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷 （四）準備金調(diào)整項目 填寫附表十 稅法 第十條第七款 未經(jīng)核定的準備金支出 不允許稅前扣除 條例第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。當年不足抵免的，可以在以后５個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 納稅人辦理業(yè)務的時限要求 稅收優(yōu)惠所屬期的年度納稅申報前。 ? 安置殘疾人員所支付的工資所得稅優(yōu)惠 納稅人應提供的資料及份數(shù) （ 1） .《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記（年審）表 》 （一式三份）； （ 2） .與安置的每位殘疾人簽訂了 1年以上（含 1年）的勞動合同或服務協(xié)議（復印件），實際上崗情況說明（一份）； （ 3） .繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明材料（一份）； （ 4） .通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資證明（一份）； （ 5） .具備安置殘疾人上崗工作的基本設施認定情況（一份）； （ 6） .已安置殘疾職工名單及其 《 中華人民共和國殘疾人證 》 或 《 中華人民共和國殘疾軍人證（ 1至 8級） 》 復印件（一份）。 （二）備案類 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得稅優(yōu)惠 納稅人應提供的資料及份數(shù) （ 1） 《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記（年審）表 》 2份 （ 2） .農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目對應 《 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄（ 2021年本） 》 的情況說明； （ 3） .農(nóng)、林、牧、漁種養(yǎng)殖業(yè)及林木采集的用地協(xié)議； （ 4） .涉及許可事項的，行業(yè)主管部門的許可證明； （ 5） .農(nóng)產(chǎn)品初加工類型的說明； （ 6） .減免稅項目業(yè)務收入和企業(yè)總收入的明細表及減免稅項目所得情況說明。 報批類優(yōu)惠是指法律法規(guī)和國務院明確規(guī)定應由國稅機關(guān)審批的優(yōu)惠；備案類優(yōu)惠是指應向國稅機關(guān)備案的優(yōu)惠。 二、納稅調(diào)整后所得 =利潤總額 +納稅調(diào)整增 加額 納稅調(diào)整減少額 +境外應稅所得彌補境內(nèi)虧損 三、彌補以前年度虧損 附表四 《 四川省國家稅務局關(guān)于企業(yè)所得稅政策執(zhí)行口徑的公告 》 四川省國家稅務局公告 2021年第 4號 第四條 關(guān)于企業(yè)彌補虧損的所得稅問題 企業(yè)征收方式由查賬征收改為核定征收，其實行核定征收年度的應納稅所得額不得用于彌補此前年度發(fā)生的尚在法定彌補虧損期內(nèi)的虧損；此前實行查賬征收期間發(fā)生的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)，用以后再次采取查賬征收方式年度取得的應納稅所得額彌補，彌補期限應自發(fā)生虧損年度的次年起連續(xù)計算，最長不得超過五年。 稅法：無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 條例 第六十四條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下： （一）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 10年； （二）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 3年。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除： （ 1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； （ 2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；