【正文】 項(xiàng)目的準(zhǔn)確性。 匯總納稅企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除，除企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失外，未經(jīng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，總機(jī)構(gòu)不得扣除。 ? 主表第 3行 “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” ：填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。 ? 主表第 8行 “ 公允價(jià)值變動(dòng)收益 ” ：填報(bào)納稅人按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益，如交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值的變動(dòng)額。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置和出讓時(shí)，處置收益部分應(yīng)當(dāng)自 “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 項(xiàng)目轉(zhuǎn)出，列入本行，包括境外投資應(yīng)納稅所得額。 執(zhí)行 《 準(zhǔn)則 》 的企業(yè)，接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)，通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”帳戶(hù)進(jìn)行核算。在年度所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，接受捐贈(zèng)收入不填 《 收入明細(xì)表 》 ，直接通過(guò) 《 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 》 中“接受捐贈(zèng)收入”欄進(jìn)行調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。 ? 企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： 、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 前款所稱(chēng)工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出 。 ? 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 第四十一條 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。納稅人以偷稅手段隱瞞的收入，由稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分，不作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。 部分行業(yè)廣告費(fèi)用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) 廣告費(fèi)的條件 （同時(shí)具備）： （ 1）廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)制作的； （ 2）已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票； （ 3）通過(guò)一定的媒體傳播。 ? 保險(xiǎn) 社會(huì)保障性繳款 第三十五條 企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 條例九十六 相關(guān)政策 財(cái)稅（ 2021） 070號(hào) 財(cái)稅（ 2021） 084號(hào) 備案 （三）資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目調(diào)整 ? 財(cái)產(chǎn)損失 新企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 ? 固定資產(chǎn)折舊（附表九） 折舊 攤銷(xiāo)相關(guān)規(guī)定 ? 折舊范圍 會(huì)計(jì)：除已提足折舊可繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)外的所有固定資產(chǎn)均應(yīng)提折舊。 折舊方法 一經(jīng)確認(rèn) 不能隨意改變 加速折舊 稅法第 32條： 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 ? 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 會(huì)計(jì)上，（ 1）對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在使用壽命期內(nèi)，合理攤銷(xiāo)。 作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo) （四）準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目 填寫(xiě)附表十 稅法 第十條第七款 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 不允許稅前扣除 條例第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱(chēng)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后５個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求 稅收優(yōu)惠所屬期的年度納稅申報(bào)前。 ? 安置殘疾人員所支付的工資所得稅優(yōu)惠 納稅人應(yīng)提供的資料及份數(shù) （ 1） .《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記（年審）表 》 （一式三份）； （ 2） .與安置的每位殘疾人簽訂了 1年以上（含 1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（復(fù)印件），實(shí)際上崗情況說(shuō)明（一份）； （ 3） .繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)證明材料（一份）； （ 4） .通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資證明（一份）； （ 5） .具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施認(rèn)定情況（一份）； （ 6） .已安置殘疾職工名單及其 《 中華人民共和國(guó)殘疾人證 》 或 《 中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（ 1至 8級(jí)） 》 復(fù)印件（一份）。 （二）備案類(lèi) 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得稅優(yōu)惠 納稅人應(yīng)提供的資料及份數(shù) （ 1） 《 企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記（年審）表 》 2份 （ 2） .農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目對(duì)應(yīng) 《 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（ 2021年本） 》 的情況說(shuō)明； （ 3） .農(nóng)、林、牧、漁種養(yǎng)殖業(yè)及林木采集的用地協(xié)議； （ 4） .涉及許可事項(xiàng)的，行業(yè)主管部門(mén)的許可證明； （ 5） .農(nóng)產(chǎn)品初加工類(lèi)型的說(shuō)明； （ 6） .減免稅項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入和企業(yè)總收入的明細(xì)表及減免稅項(xiàng)目所得情況說(shuō)明。 報(bào)批類(lèi)優(yōu)惠是指法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院明確規(guī)定應(yīng)由國(guó)稅機(jī)關(guān)審批的優(yōu)惠；備案類(lèi)優(yōu)惠是指應(yīng)向國(guó)稅機(jī)關(guān)備案的優(yōu)惠。 二、納稅調(diào)整后所得 =利潤(rùn)總額 +納稅調(diào)整增 加額 納稅調(diào)整減少額 +境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損 三、彌補(bǔ)以前年度虧損 附表四 《 四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅政策執(zhí)行口徑的公告 》 四川省國(guó)家稅務(wù)局公告 2021年第 4號(hào) 第四條 關(guān)于企業(yè)彌補(bǔ)虧損的所得稅問(wèn)題 企業(yè)征收方式由查賬征收改為核定征收，其實(shí)行核定征收年度的應(yīng)納稅所得額不得用于彌補(bǔ)此前年度發(fā)生的尚在法定彌補(bǔ)虧損期內(nèi)的虧損；此前實(shí)行查賬征收期間發(fā)生的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)，用以后再次采取查賬征收方式年度取得的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期限應(yīng)自發(fā)生虧損年度的次年起連續(xù)計(jì)算，最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。 稅法：無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 條例 第六十四條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下： （一）林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 10年； （二）畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 3年。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除： （ 1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； （ 2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；