存貨視同銷售與進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出培訓(xùn)(完整版)
【正文】 自知者明。 2023年 1月 26日星期四 上午 9時(shí) 8分 33秒 09:08: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 1月 上午 9時(shí) 8分 :08January 26, 2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 —財(cái)稅〔 2023〕 165號(hào) 謝謝大家！ 謝 謝 :08:3309:0809::08 09:0809:08::08:33 2023年 1月 26日星期四 9時(shí) 8分 33秒 ? 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 ? 是否屬于非正常損失，是否作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？地震、火災(zāi)造成存貨損失、霉?fàn)€變質(zhì)、被盜、盤(pán)虧、降價(jià)處理、過(guò)保持期損失。 ? 其會(huì)計(jì)處理如下： – 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 – 貸：原材料 – 貸： 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） (在 )產(chǎn)品發(fā)生非正常損失 ? 如產(chǎn)品管理不善被雨淋，發(fā)生霉?fàn)€損失。 ? 第 24條 條例第十條第 (二 )項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。 ? 將維修材料用于保修期內(nèi)維修 – 不視同銷售，也不用進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。 無(wú)論自產(chǎn)還是外購(gòu)貨物，在增值稅、所得稅、會(huì)計(jì)處理都要視同銷售。分支機(jī)構(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。 三、下列視同銷售行為會(huì)計(jì)不用作收入： （縣市）機(jī)構(gòu)間移送貨物； 稅項(xiàng)目； 、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。將外購(gòu)貨物用于職工福利或獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)人消費(fèi)（含交際應(yīng)酬）、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。 ? 二 、新法 縮小了視同銷售的范圍。） 增值稅視同銷售行為判斷 貨物非應(yīng)稅使用是視同銷售還是進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，主要看貨物是否具有增值特性： 一 、 貨物用于 內(nèi)部 非 應(yīng)稅項(xiàng)目，如 在建工程、無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)、職工福利、個(gè)人消費(fèi)等， 要考慮貨物的來(lái)源 ，如果貨物是外購(gòu)的，為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；如果貨物是自產(chǎn)或者委托加工收回的，則視同銷售行為。（外購(gòu)貨物用于上述目的不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 ? 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔 1996〕 079號(hào)）文件進(jìn)一步擴(kuò)大了視同銷售范圍，該文件規(guī)定：企業(yè)將 自己生產(chǎn)的產(chǎn)品 用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷售處理。 新增值稅與所得稅視同銷售上區(qū)別 一、 增值稅視同銷售，所得稅不視同銷售 。 視同銷售在會(huì)計(jì)上是否作收入 一、判斷條件。 （國(guó)稅發(fā) [1998]137號(hào)） ? 發(fā)貨機(jī)構(gòu)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：貨物移送的當(dāng)天。 具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能可靠計(jì)量，不產(chǎn)生納稅差異 ? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貸：庫(kù)存商品 不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。 會(huì)計(jì)處理 ? 借：營(yíng)業(yè)外支出 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? 貸：庫(kù)存商品 易混淆的視同銷售行為分析 ? 買一定數(shù)量贈(zèng)送一定數(shù)量，如買三贈(zèng)一 – 屬于有償贈(zèng)送，不視同銷售 ? 累積買一定金額以上贈(zèng)送一定數(shù)量的商品 – 屬于有償贈(zèng)送，不視同銷售 ? 不同的贈(zèng)送行為：樣品展示與贈(zèng)送、廣告性贊助、贈(zèng)送宣傳品、禮品贈(zèng)送客戶、贈(zèng)送地震災(zāi)區(qū) – 樣品展示不視同銷售，展示中贈(zèng)送要視同銷售 – 廣告性贊助視同銷售 – 禮品贈(zèng)送客戶不視同銷售，屬于進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 ? 返券銷售，如滿百送二十 – 不視同銷售，按實(shí)際收款作銷售收入。 ? 第 22條 條例第十條第 (一 )項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。 ? 以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。 – 外購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，自產(chǎn)視同銷售。 – 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，供應(yīng)商開(kāi)負(fù)數(shù)增票或商業(yè)企業(yè)開(kāi)收據(jù)； – 不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，按攤低單位存貨成本處理； – 作為現(xiàn)金折扣處理為財(cái)務(wù)費(fèi)用，商業(yè)企業(yè)開(kāi)收據(jù)； – 商業(yè)企業(yè)按節(jié)余款（差價(jià)）計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，對(duì)節(jié)余款開(kāi)服務(wù)業(yè)發(fā)票； – 商業(yè)企業(yè)按服務(wù)收入處理，交營(yíng)業(yè)稅，開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票。 :08:3309:08:33January 26, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 :08:3309:08Jan2326Jan23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。 , January 26, 2023 ? 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話。 2023年 1月
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