【正文】 領(lǐng)用的原材料。按面值購(gòu)入債券一批，計(jì)劃持有至到期：200年初，A公司購(gòu)買(mǎi)了一項(xiàng)債券，剩余年限5年，劃分為持有至到期投資。借：其他業(yè)務(wù)成本 2000貸：累計(jì)折舊 2000．收到出租固定資產(chǎn)本月的租金：出租一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本月租金收入4000元，租金已收到并存入銀行。借：庫(kù)存商品1404貸：在途物資1000商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 40416. 無(wú)形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)處理A公司將擁有的一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)出售，取得收入800萬(wàn)元，應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為40萬(wàn)元。借：本年利潤(rùn) 7000000貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)率 70000002．提取法定盈余公積：提取盈余公積30萬(wàn)元。甲公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000元（假設(shè)各月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均衡），2009年4月5日宣告將其中的50％用于分配現(xiàn)金股利，支付日為2009年5月20日。該項(xiàng)設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值870元。借：固定資產(chǎn)清理 3670 累計(jì)折舊 11200貸：固定資產(chǎn) 14870借：固定資產(chǎn)清理 500貸：銀行存款 500借：營(yíng)業(yè)外支出 4170貸：固定資產(chǎn)清理 41704. 所得稅——資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表（計(jì)算計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異金額、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債）。536040可抵扣暫時(shí)性差異40*25%=104573應(yīng)納稅暫時(shí)性差異3*25%=0。，D公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售大型設(shè)備一套，合同約定銷(xiāo)售價(jià)格為1500萬(wàn)元，分5年于每年12月31日等額收取。 000元，現(xiàn)A公司財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還上項(xiàng)債務(wù)。借：可供出售金融資產(chǎn) 320 000 原材料 450 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）76 500 壞賬準(zhǔn)備 80 000 貸：應(yīng)收賬款 900 000 資產(chǎn)減值損失 26 500，商品已經(jīng)發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開(kāi)具并向銀行辦理了托收手續(xù)。2009年12月15日，乙公司支付全部貨款，并按照合同規(guī)定享受價(jià)款2%的現(xiàn)金折扣。10月份B材料的采購(gòu)和收發(fā)業(yè)務(wù)如下（增值稅略）：（1）采購(gòu)100公斤，成本70000元，當(dāng)日全部驗(yàn)收入庫(kù)。要求：（1）計(jì)算B材料本月的下列指標(biāo)：① 期初庫(kù)存與本月入庫(kù)材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）② 材料成本差異率 ③ 發(fā)出材料的實(shí)際成本 ④ 期末結(jié)存材料的實(shí)際成本（2）對(duì)本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。要求計(jì)算：（1）購(gòu)入時(shí)發(fā)生的債券溢價(jià)或折價(jià)（即利息調(diào)整額）；（2）采用實(shí)際利率法確認(rèn)的年度投資收益、分?jǐn)偟膫鐑r(jià)或折價(jià)、應(yīng)收利息；（3）年末該項(xiàng)債券投資的賬面價(jià)值。要求分別采用成本法、權(quán)益法計(jì)算投資方公司的下列指標(biāo)：（1）第一、二年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失；（2）第一、二年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。例題：甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3 000件，結(jié)存金額8 700元。要求：計(jì)算下列指標(biāo)（列示計(jì)算過(guò)程）設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)答案：設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)=400 000+9000+1000*（1+17%）=410170元。6月初家電組“庫(kù)存商品”帳戶(hù)的余額為206 220元，“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)“帳戶(hù)的余額為23 220元，6月份發(fā)生的有關(guān)商品購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)如下：（1）6月2日，購(gòu)進(jìn)彩電一批，進(jìn)價(jià)為90 000遠(yuǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為15 300元，商品由家電組驗(yàn)收，貨款尚未支付。（6）6月30日，計(jì)算調(diào)整增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。2006年12月31“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)余額24000元。2002年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9％，貼現(xiàn)款已存入銀行。采用權(quán)益法進(jìn)行核算。該項(xiàng)專(zhuān)利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷(xiāo)75000元。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。借:原材料 69600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 10400貸:現(xiàn)金 80000，發(fā)出材料成本為100000元。借:在建工程 58500貸:原材料 50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500，盤(pán)虧金額4000元，原因待查。甲: 借:應(yīng)付賬款 350貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 可供出售金融資產(chǎn)(成本) 15可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))10投資收益 5營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組收益 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 185存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15貸:存貨 200借:資本公積其他資本公積 10貸:投資收益 10乙: 借:壞賬準(zhǔn)備 105交易性金融資產(chǎn)30存貨 180應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 貸:應(yīng)收賬款 350習(xí)題三簡(jiǎn)答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會(huì)）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。（2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。（5）至2009年末、該項(xiàng)工程尚未完工。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表。1。2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應(yīng)暫停資本化。（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬(wàn)元。試說(shuō)明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容答：其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法償付。加工過(guò)程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。我國(guó)增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)1習(xí)題一A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營(yíng)貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為5%。36090＝101 500(元) 貼現(xiàn)利息＝101 5009％247。由原來(lái)的3%提高到5%。（1）借：在途物資 90000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15300 貸：應(yīng)付賬款 105300借：庫(kù)存商品——家電組 168480貸：在途物資 90000 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 78480（2）借：銀行存款 35100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 35100 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35100 貸：庫(kù)存商品——家電組 35100（3）借：在途物資 63000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200 貸：銀行存款 73200借：庫(kù)存商品——家電組 105300貸：在途物資 63000商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 42300（4）借：應(yīng)收賬款 70200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 70200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70200 貸：庫(kù)存商品 70200商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=23220+78480+42300/206220+168480+105300=0。（2）6月15日，銷(xiāo)售熱水器一批，收到貨款35 100元送存銀行。在年數(shù)總和法下：第一年的折舊額=（4101704000）*5/15=135390元第二年折舊額=（4101704000）*4/15=108312元第三年的折舊額=（4101704000）*3/15=81234元第四年的折舊額=（4101704000）*2/15=54156元第五年的折舊額=（4101704000）*1/15=27078元5. 某零售商場(chǎng)為一般納稅人，銷(xiāo)售額實(shí)行價(jià)稅合一。要求：采用下列方法分別計(jì)算甲存貨本年1月的銷(xiāo)售成本、期末結(jié)存金額。2008年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，支付日為2009年4月2日。該批債券總面值100萬(wàn)元、年利率6%，其時(shí)的市場(chǎng)利率為4%，實(shí)際支付價(jià)款1089808元；購(gòu)入時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)略。要求計(jì)算本年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異，指出暫時(shí)性差異的類(lèi)型；計(jì)算本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；計(jì)算A公司本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅；111月已預(yù)交所得稅**元，編制公司本年末核算應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄 A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元。(3) 采1000公斤，成本10000元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達(dá)。要求：對(duì)上項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制甲公司的下列會(huì)計(jì)分錄：（1）2009年7月8日，發(fā)出商品；借：發(fā)出商品糧 600 000貸：庫(kù)存商品 600 000借：應(yīng)收賬款 136 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）136 000（2）2009年12月10日，甲公司確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本；借：應(yīng)收賬款 800 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600 000貸：發(fā)出商品600 000（3）2009年12月15日，收到乙公司支付的貨款；借：銀行存款 936000 應(yīng)收賬款 936000（4）2009年12月25日，收回退貨、支付退貨款。后買(mǎi)方支付全部貨款并按照合同規(guī)定享受價(jià)款*%的現(xiàn)金折扣。①抵債存貨的400000成本元、售價(jià)450000元，增值稅額17元；②A所持有的H公司股票作為交易性金融資產(chǎn)管理，賬面價(jià)值400000萬(wàn)元、公允價(jià)值320000萬(wàn)元，持有期內(nèi)尚未確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為1200萬(wàn)元。5. 公司平時(shí)對(duì)利潤(rùn)的合成采取“表結(jié)法”。（2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值40萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益10萬(wàn)元。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算）。要求：計(jì)算B公司與該項(xiàng)股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)（要求列示計(jì)算過(guò)程）：（1）2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益（2）2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利（3）2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額（4）2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失（5）2009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值解答：（1）2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司（成本）51，000，000貸：銀行存款 50，000，000 營(yíng)業(yè)外收入 1，000，000（2）2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利借：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司（損益調(diào)整）3，000，000貸：投資收益 3，000，000