【正文】 領用的原材料。按面值購入債券一批，計劃持有至到期：200年初，A公司購買了一項債券，剩余年限5年，劃分為持有至到期投資。借：其他業(yè)務成本 2000貸：累計折舊 2000．收到出租固定資產(chǎn)本月的租金：出租一項固定資產(chǎn)，本月租金收入4000元，租金已收到并存入銀行。借：庫存商品1404貸：在途物資1000商品進銷差價 40416. 無形資產(chǎn)出售的會計處理A公司將擁有的一項非專利技術出售，取得收入800萬元，應交的營業(yè)稅為40萬元。借：本年利潤 7000000貸：利潤分配未分配利潤率 70000002．提取法定盈余公積：提取盈余公積30萬元。甲公司2008年實現(xiàn)凈利潤1000元（假設各月實現(xiàn)利潤均衡），2009年4月5日宣告將其中的50％用于分配現(xiàn)金股利，支付日為2009年5月20日。該項設備預計使用5年，預計凈殘值870元。借：固定資產(chǎn)清理 3670 累計折舊 11200貸：固定資產(chǎn) 14870借：固定資產(chǎn)清理 500貸：銀行存款 500借：營業(yè)外支出 4170貸：固定資產(chǎn)清理 41704. 所得稅——資產(chǎn)與負債項目暫時性差異分析表（計算計稅基礎、暫時性差異金額、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債）。536040可抵扣暫時性差異40*25%=104573應納稅暫時性差異3*25%=0。，D公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型設備一套，合同約定銷售價格為1500萬元，分5年于每年12月31日等額收取。 000元，現(xiàn)A公司財務困難，無法按合同規(guī)定償還上項債務。借：可供出售金融資產(chǎn) 320 000 原材料 450 000 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）76 500 壞賬準備 80 000 貸：應收賬款 900 000 資產(chǎn)減值損失 26 500，商品已經(jīng)發(fā)出，發(fā)票已經(jīng)開具并向銀行辦理了托收手續(xù)。2009年12月15日，乙公司支付全部貨款，并按照合同規(guī)定享受價款2%的現(xiàn)金折扣。10月份B材料的采購和收發(fā)業(yè)務如下（增值稅略）：（1）采購100公斤，成本70000元，當日全部驗收入庫。要求：（1）計算B材料本月的下列指標：① 期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）② 材料成本差異率 ③ 發(fā)出材料的實際成本 ④ 期末結(jié)存材料的實際成本（2）對本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務編制會計分錄；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領用B材料應負擔的成本差異。要求計算：（1）購入時發(fā)生的債券溢價或折價（即利息調(diào)整額）；（2）采用實際利率法確認的年度投資收益、分攤的債券溢價或折價、應收利息；（3）年末該項債券投資的賬面價值。要求分別采用成本法、權(quán)益法計算投資方公司的下列指標：（1）第一、二年度應確認的投資收益或投資損失；（2）第一、二年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值。例題：甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3 000件，結(jié)存金額8 700元。要求：計算下列指標（列示計算過程）設備交付使用時的原價答案：設備交付使用時的原價=400 000+9000+1000*（1+17%）=410170元。6月初家電組“庫存商品”帳戶的余額為206 220元，“商品進銷差價“帳戶的余額為23 220元，6月份發(fā)生的有關商品購銷業(yè)務如下：（1）6月2日，購進彩電一批，進價為90 000遠，增值稅進項稅額為15 300元，商品由家電組驗收，貨款尚未支付。（6）6月30日，計算調(diào)整增值稅銷項稅額。2006年12月31“壞賬準備”賬戶余額24000元。2002年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9％，貼現(xiàn)款已存入銀行。采用權(quán)益法進行核算。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。借:原材料 69600應交稅費應交增值稅 10400貸:現(xiàn)金 80000，發(fā)出材料成本為100000元。借:在建工程 58500貸:原材料 50000應交稅費應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8500，盤虧金額4000元，原因待查。甲: 借:應付賬款 350貸:主營業(yè)務收入 180應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 可供出售金融資產(chǎn)(成本) 15可供出售金融資產(chǎn)(公允價值變動)10投資收益 5營業(yè)外收入債務重組收益 借:主營業(yè)務成本 185存貨跌價準備 15貸:存貨 200借:資本公積其他資本公積 10貸:投資收益 10乙: 借:壞賬準備 105交易性金融資產(chǎn)30存貨 180應交稅費應交增值稅(進項稅額) 營業(yè)外支出債務重組損失 貸:應收賬款 350習題三簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當其提前終止對職工的雇傭關系時支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退，因此，企業(yè)應當在辭退時進行確認和計量。（2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復施工。（5）至2009年末、該項工程尚未完工。應付債券利息費用計算表。1。2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應暫停資本化。（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。試說明或有負債披露的理由與內(nèi)容答：其主要理由是在現(xiàn)值的計算涉及到諸多相關因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。現(xiàn)甲公司發(fā)生財務困難，短期內(nèi)無法償付。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受托單位代收代交。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關手續(xù)辦理完畢。設備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。中級財務會計作業(yè)1習題一A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。36090＝101 500(元) 貼現(xiàn)利息＝101 5009％247。由原來的3%提高到5%。（1）借：在途物資 90000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 15300 貸：應付賬款 105300借：庫存商品——家電組 168480貸：在途物資 90000 商品進銷差價 78480（2）借：銀行存款 35100 貸：主營業(yè)務收入 35100 借：主營業(yè)務成本 35100 貸：庫存商品——家電組 35100（3）借：在途物資 63000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）10200 貸：銀行存款 73200借：庫存商品——家電組 105300貸：在途物資 63000商品進銷差價 42300（4）借：應收賬款 70200 貸：主營業(yè)務收入 70200借：主營業(yè)務成本 70200 貸：庫存商品 70200商品進銷差價率=23220+78480+42300/206220+168480+105300=0。（2）6月15日，銷售熱水器一批，收到貨款35 100元送存銀行。在年數(shù)總和法下：第一年的折舊額=（4101704000）*5/15=135390元第二年折舊額=（4101704000）*4/15=108312元第三年的折舊額=（4101704000）*3/15=81234元第四年的折舊額=（4101704000）*2/15=54156元第五年的折舊額=（4101704000）*1/15=27078元5. 某零售商場為一般納稅人，銷售額實行價稅合一。要求：采用下列方法分別計算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結(jié)存金額。2008年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，當年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元，支付日為2009年4月2日。該批債券總面值100萬元、年利率6%，其時的市場利率為4%，實際支付價款1089808元；購入時的相關稅費略。要求計算本年末固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎與暫時性差異，指出暫時性差異的類型；計算本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債；計算A公司本年的納稅所得額與應交所得稅；111月已預交所得稅**元，編制公司本年末核算應交所得稅的會計分錄 A公司實現(xiàn)稅前利潤100萬元。(3) 采1000公斤，成本10000元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達。要求：對上項業(yè)務，編制甲公司的下列會計分錄：（1）2009年7月8日，發(fā)出商品；借：發(fā)出商品糧 600 000貸：庫存商品 600 000借：應收賬款 136 000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）136 000（2）2009年12月10日，甲公司確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本；借：應收賬款 800 000貸：主營業(yè)務收入 800 000同時結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務成本 600 000貸：發(fā)出商品600 000（3）2009年12月15日，收到乙公司支付的貨款；借：銀行存款 936000 應收賬款 936000（4）2009年12月25日，收回退貨、支付退貨款。后買方支付全部貨款并按照合同規(guī)定享受價款*%的現(xiàn)金折扣。①抵債存貨的400000成本元、售價450000元，增值稅額17元；②A所持有的H公司股票作為交易性金融資產(chǎn)管理，賬面價值400000萬元、公允價值320000萬元，持有期內(nèi)尚未確認公允價值變動損益?，F(xiàn)銷方式下，該設備的銷售價格為1200萬元。5. 公司平時對利潤的合成采取“表結(jié)法”。（2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值40萬元，其中公允價值變動凈收益10萬元。計算報廢時的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計算）。要求：計算B公司與該項股權(quán)投資有關的下列指標（要求列示計算過程）：（1）2008年度應確認的投資收益（2）2009年4月5日確認的應收股利（3）2009年4月5日應收股利中應沖減該項股權(quán)投資成本的金額（4）2009年度應確認的投資收益或損失（5）2009年末該項股權(quán)投資的賬面價值解答：（1）2008年度應確認的投資收益借：長期股權(quán)投資甲公司（成本）51，000，000貸：銀行存款 50，000，000 營業(yè)外收入 1，000，000（2）2009年4月5日確認的應收股利借：長期股權(quán)投資甲公司（損益調(diào)整）3，000，000貸：投資收益 3，000，000