【正文】 照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記本科目（應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金），按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實(shí)行“收支兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實(shí)行“收支兩條線”管理）。核銷時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目。定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷已使用的備用金并用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，按照實(shí)際報(bào)銷金額，借記有關(guān)支出科目，貸記 “銀行存款”等科目。二、本科目應(yīng)按照庫(kù)存物資的類別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”和“其他材料”等設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目，“藥品”一級(jí)明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“藥庫(kù)”、“藥房”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，并按照西藥、中成藥、中草藥進(jìn)行明細(xì)核算。，按照其實(shí)際成本，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)庫(kù)存物資的實(shí)際成本。固定資產(chǎn)是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)持有的預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)1年、單位價(jià)值在1000元以上（其中，專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上）的有形資產(chǎn)。2．通過(guò)在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，其成本包括該項(xiàng)資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。（三）固定資產(chǎn)以出售、報(bào)廢、毀損、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)等方式進(jìn)行處置時(shí)，應(yīng)分別按照以下情況進(jìn)行處理：1．出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”科目，貸記本科目。六、本科目期末借方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末固定資產(chǎn)的賬面余額。（四）購(gòu)入的需要安裝的設(shè)備，其實(shí)際成本包括實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)。二、本科目應(yīng)按照無(wú)形資產(chǎn)的類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、借入款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生借入款時(shí)，按照實(shí)際借入金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！白≡菏召M(fèi)”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)發(fā)生的待結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)。203 應(yīng)繳款項(xiàng)一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶的款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。（二）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記本科目，按照其實(shí)際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款——結(jié)算欠費(fèi)”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記“醫(yī)療收入”科目（未實(shí)行“收支兩條線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療款”科目（實(shí)行“收支兩條線”管理）。 （二）從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的各種款項(xiàng)（如職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、個(gè)人所得稅等），借記本科目，貸記“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。（二）計(jì)算確定除從應(yīng)付職工薪酬中代扣部分外為職工繳納的社會(huì)保障費(fèi)，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”等科目，貸記本科目。三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生代扣代繳個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的個(gè)人所得稅金額，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。（二）支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、固定基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）固定基金增加1．購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)時(shí)，按照確定的成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。3．盤虧的固定資產(chǎn)，按照賬面價(jià)值，借記本科目（固定資產(chǎn)占用），貸記“固定資產(chǎn)”科目。三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的提取金額，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支出——醫(yī)療支出（提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金）”科目，貸記本科目（醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金）。結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入類科目時(shí)，按照各項(xiàng)收入類科目貸方余額，借記“醫(yī)療收入”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出類科目時(shí)，按照各項(xiàng)支出類科目借方余額，借記本科目，貸記“醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“其他支出”科目。二、本科目應(yīng)設(shè)置“財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”一級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。（二）其他限定用途資金項(xiàng)目完成后，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)將本項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）上繳、調(diào)劑至其他項(xiàng)目或補(bǔ)充事業(yè)基金等用途的，按照批準(zhǔn)金額，借記本科目（本項(xiàng)目），貸記“銀行存款”、本科目（其他項(xiàng)目）、“事業(yè)基金”等科目。（四）按照有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)將提取專用基金后的待分配結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時(shí)，借記本科目（待分配結(jié)余），貸記“事業(yè)基金”科目?！白≡菏杖搿币患?jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入。（二）實(shí)行“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理。年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付”科目，貸記本科目。403 上級(jí)補(bǔ)助收入一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從主管部門和上級(jí)單位等取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。（二）接受的庫(kù)存物資捐贈(zèng)，按照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記“庫(kù)存物資”等科目，按照實(shí)際支付的相關(guān)費(fèi)用金額，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記本科目。三、醫(yī)療衛(wèi)生支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）為基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)人員計(jì)提薪酬時(shí)，分別按照從事基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)人員的工資金額，借記本科目（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出），貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目。502 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)利用財(cái)政補(bǔ)助收入安排的基本建設(shè)支出和設(shè)備購(gòu)置支出。（二）發(fā)生對(duì)外捐贈(zèng)等其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目的期末借方余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤支出”科目的期末借方余額填列。（10）“借入款”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未償還的借款期在1年以下的借入款項(xiàng)。（14）“預(yù)收醫(yī)療款”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向住院病人、社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等預(yù)收的醫(yī)療款項(xiàng)。（18）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末應(yīng)付未付的其他款項(xiàng)金額。（22）“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)累計(jì)的具有限定用途結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“結(jié)余分配”科目的期末借方余額以“”號(hào)填列。（3）“上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。（7）“其他支出”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除醫(yī)療衛(wèi)生支出、財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出以外的其他支出總額。（11）“結(jié)余分配”、“年初未彌補(bǔ)虧損”、“事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”、“年末未彌補(bǔ)虧損”、“提取專用基金”和“轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”項(xiàng)目，只在年度收入支出總表中填列。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“結(jié)余分配”科目的本年末借方余額以“”號(hào)填列。3．本表中醫(yī)療收入、醫(yī)療衛(wèi)生支出及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療收入”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”所屬明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。本表“本年增加數(shù)”欄反映固定基金、事業(yè)基金、專用基金、未彌補(bǔ)虧損和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）及其所屬明細(xì)項(xiàng)目在年度財(cái)務(wù)報(bào)告期間的增加數(shù)額。42 / 42。本表“年末數(shù)”欄反映凈資產(chǎn)各項(xiàng)目年初數(shù)通過(guò)增加數(shù)和減少數(shù)調(diào)整后的年末數(shù)額。2．本表“本月數(shù)”欄反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)政補(bǔ)助收支及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。本項(xiàng)目根據(jù)“結(jié)余分配——提取專用基金”科目借方發(fā)生額填列。本項(xiàng)目根據(jù)本表中“本期結(jié)余”項(xiàng)目金額減去“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”項(xiàng)目和“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”項(xiàng)目金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“”號(hào)填列。（8）“本期結(jié)余”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)全部收入減去全部支出后的余額。（4）“其他收入”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除財(cái)政補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入以外的其他收入總額。2．本表“本月數(shù)”欄反映各收入、支出項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將本欄改為“上年數(shù)”欄，反映各收入、支出項(xiàng)目上一年度的實(shí)際發(fā)生數(shù)。（23）“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)累計(jì)的除財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余以外的結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)使用的其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。（19）“固定基金”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)、在建工程等長(zhǎng)期資產(chǎn)所形成的資金占用數(shù)額。（15）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付未付給職工的各種薪酬。（11）“待結(jié)算醫(yī)療款”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)期末尚未確定的應(yīng)上繳或留用的醫(yī)療收費(fèi)。（7）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收醫(yī)療款”科目的期末借方余額填列。四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。三、財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出的主要賬務(wù)處理如下：（一）使用財(cái)政補(bǔ)助收入安排相關(guān)基建和設(shè)備購(gòu)置按照合同結(jié)算時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”科目，貸記“固定基金”科目。（三）利用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排的資本性支出，按照購(gòu)建固定資產(chǎn)的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記“固定基金”科目；同時(shí)，如可確定購(gòu)建的固定資產(chǎn)專門用于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務(wù)，在發(fā)生資本性支出時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記本科目（醫(yī)療支出——非財(cái)政資本性支出）或本科目（公共衛(wèi)生支出——非財(cái)政資本性支出），貸記“銀行存款”等科目。（四）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。三、上級(jí)補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，按照實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。年度終了，對(duì)于本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。2．在實(shí)際收到財(cái)政專戶返還醫(yī)療款時(shí)，按照返還醫(yī)療款金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。上述“藥品收入”二級(jí)明細(xì)科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進(jìn)行明細(xì)核算。四、年末將待分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金后，本科目應(yīng)無(wú)余額。308 結(jié)余分配一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)當(dāng)年結(jié)余的分配情況和結(jié)果。（二）財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目完成后，按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)將本項(xiàng)目財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）上繳、調(diào)劑至其他項(xiàng)目或補(bǔ)充事業(yè)基金等用途的，按照批準(zhǔn)金額，借記本科目（財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——本項(xiàng)目），貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、本科目（財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——其他項(xiàng)目）、“事業(yè)基金”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，按照“財(cái)政基本支出備查簿”分析計(jì)算的基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，按照“財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿”分析計(jì)算的項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）——財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目，按照“其他限定用途資金備查簿”分析計(jì)算的其他限定用途資金結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記本科目，貸記“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。（三）年末，提取獎(jiǎng)勵(lì)基金時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的提取金額，借記“結(jié)余分配——提取專用基金（提取獎(jiǎng)勵(lì)基金）”科目，貸記本科目（獎(jiǎng)勵(lì)基金）。302 事業(yè)基金一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定設(shè)置的用于彌補(bǔ)虧損的凈資產(chǎn),包括從結(jié)余分配轉(zhuǎn)入資金（不包括財(cái)政基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金）等。借：在建工程 貸：固定基金——在建工程占用同時(shí)，借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 待攤支出 貸：銀行存款工程交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；同時(shí)，借記本科目（在建工程占用），貸記本科目（固定資產(chǎn)占用）。四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。（二）發(fā)生其他納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交稅費(fèi)金額，借記“其他支出”等科目，貸記本科目。采用國(guó)庫(kù)授權(quán)支付方式支付社會(huì)保障費(fèi)的，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。采用國(guó)庫(kù)授權(quán)支付方式支付職工薪酬的，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。（三）對(duì)于醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算醫(yī)療保險(xiǎn)金的，相關(guān)日常業(yè)務(wù)應(yīng)按照上述（一）、（二）規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。因購(gòu)買固定資產(chǎn)等發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)，按照應(yīng)付未付金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“固定基金——固定資產(chǎn)占用”等科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記本科目。三、應(yīng)繳款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理如下：（一）實(shí)行“收支兩條線”管理的，與病人或醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)完成醫(yī)療款結(jié)算后，分別在期末或規(guī)定的上繳時(shí)間，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額，借記“待結(jié)算醫(yī)療款”科目，貸記本科目（應(yīng)繳醫(yī)療款）。上述“藥品收費(fèi)”二級(jí)明細(xì)科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進(jìn)行明細(xì)核算。（三）歸還借入款時(shí)，按照實(shí)際還款金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按照確定的成本，借記本科目，貸記“固定基金——無(wú)形資產(chǎn)占用”科目；同時(shí)，借記“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。無(wú)償調(diào)入和接受捐贈(zèng)的需要安裝的設(shè)