【正文】 66463B1采購(gòu)物品文出現(xiàn)金的控制對(duì)采購(gòu)物品支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑據(jù)。隨時(shí)與銀行對(duì)賬等。3貨幣資金支出業(yè)務(wù)的控制662在專設(shè)“收款臺(tái)”的商品流通企業(yè)，控制萬式可視同工業(yè)和批發(fā)企業(yè)。32收入貨幣資金業(yè)務(wù)的途徑又有兩條途徑:一條通過銀行，另一條直接收取現(xiàn)金。17支票簽發(fā)必須由出納員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兩人以上負(fù)責(zé)并簽字，應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進(jìn)行記錄。61它具有數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點(diǎn)。3332661以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)612適用范圍：大、中型企業(yè)。112適用范圍：集團(tuán)企業(yè)。對(duì)貨幣資金的管理，是財(cái)務(wù)管理日常工作中的重要內(nèi)容。2各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納部門辦理，任何部門和個(gè)人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。1610所有與現(xiàn)金或銀行存款收款業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在處理業(yè)務(wù)后，都必須在相關(guān)文件上簽字，以務(wù)追溯責(zé)任。由于通過銀行收款業(yè)務(wù)受到銀行的直接監(jiān)督，起到外部控制作用，客觀上有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞。1銷售貨物收入現(xiàn)金的控制在末設(shè)收款臺(tái)的工業(yè)、商品流通企業(yè)，主要采取填制銷貨單的萬式。即營(yíng)業(yè)員開具“銷貨票”，顧客持票向收款臺(tái)交付現(xiàn)金，出納員收款后將蓋有收訖章的銷貨票交給顧客辦理取貨。236這樣做可以保證在現(xiàn)金付出之前先經(jīng)過業(yè)務(wù)(采購(gòu))部、財(cái)會(huì)部，以防止可能發(fā)生的出納員獨(dú)自支付現(xiàn)金等行為。建立健全勞動(dòng)用工和考勤制度。3借款支出現(xiàn)金的控制：A4連鎖企業(yè)的資金管理與控制對(duì)連鎖企業(yè)來說，商品銷售后，商品資金就轉(zhuǎn)化成貨幣資金。2控制門店銷售款項(xiàng)的回籠在連鎖企業(yè)統(tǒng)一核算的經(jīng)營(yíng)體制下，銷售款項(xiàng)不能沉淀在門店，要迅速回籠到總部。441采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制要求63除零星采購(gòu)?fù)?，采?gòu)業(yè)務(wù)均需簽訂采購(gòu)合同。1621人事部門根掘原始記錄以及各有關(guān)的扣補(bǔ)款通知編制一式三聯(lián)工資單，分別計(jì)算應(yīng)發(fā)數(shù)、扣款數(shù)和實(shí)發(fā)數(shù)。116267工資發(fā)放必須由領(lǐng)款人簽收，簽收的副本交由會(huì)計(jì)部門歸檔保存。166固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制可分設(shè)備采購(gòu)入庫(kù)、付款業(yè)務(wù)、內(nèi)部調(diào)撥業(yè)務(wù)、折舊業(yè)務(wù)以及報(bào)廢清理業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后填表一式三聯(lián)設(shè)備購(gòu)買通知書，一聯(lián)傳設(shè)備部門辦理采貼，一聯(lián)傳財(cái)務(wù)部]作付款審核依據(jù)。F1D1銷售業(yè)務(wù)和處理程序銷售業(yè)務(wù)一般要經(jīng)過簽訂合同、填寫發(fā)貨單通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個(gè)環(huán)節(jié)。116客戶購(gòu)貨時(shí)，由銷售部門填制一式數(shù)聯(lián)的“銷貨單”，注明購(gòu)貨單位、貨物車稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等，經(jīng)負(fù)責(zé)人審核簽章后，留一聯(lián)作為存根，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，其余交客戶辦理貨款結(jié)算和提貨。1及時(shí)登記銷售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。1門店費(fèi)用的控制門店費(fèi)用的控制要細(xì)化并引起高度重視，否則隨著連鎖門店的不斷增加勢(shì)必造成費(fèi)用失控、利潤(rùn)下降甚至虧損。22123總部人員工資獎(jiǎng)金62實(shí)行庫(kù)存商品單品管理，減少不必要庫(kù)存量。222門店利潤(rùn)的價(jià)值評(píng)定621售價(jià)核算制度。1(見表21) 表21：核算方法核算過程零售價(jià)變價(jià)過程核算結(jié)果管理上的差異售價(jià)核算核定俏價(jià)計(jì)算進(jìn)銷差價(jià)按售價(jià)計(jì)算庫(kù)存商品、計(jì)算毛利率毛利率x期內(nèi)銷律額二實(shí)現(xiàn)毛利率清點(diǎn)庫(kù)存商鼎新舊售價(jià)差額X盤點(diǎn)數(shù)量二變價(jià)收入或損失，進(jìn)行賬務(wù)處理更新售價(jià)按商品大類計(jì)算毛利額及毛利率，倒算稅金重視核算結(jié)果 、無法控制經(jīng)營(yíng)過程，屬于事后管理。2單品進(jìn)價(jià)核算制度的利益售價(jià)核算、進(jìn)價(jià)核算與單品進(jìn)價(jià)核算，從表面上看，它們之間有著本質(zhì)的區(qū)別。6單品進(jìn)價(jià)核算在連鎖超市超市的應(yīng)用，加快了連鎖企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的步伐，加強(qiáng)了企業(yè)管理和控制力度，提高了企業(yè)管理效果。對(duì)連鎖企業(yè)來講，供應(yīng)商的付款標(biāo)準(zhǔn)主要有財(cái)務(wù)部門制定并進(jìn)行管埋與控制。111單品評(píng)價(jià)值P = (貢獻(xiàn)率標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù)+周轉(zhuǎn)次數(shù)標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù))/263單品銷售構(gòu)成比 247。21平均庫(kù)存應(yīng)核是大倉(cāng) (配送中心)平均庫(kù)存加上門店平均庫(kù)存。61計(jì)算商品24大類平均單品評(píng)價(jià)表(見表24)。表25 供應(yīng)商評(píng)價(jià)表數(shù)據(jù)期間： 年 月 日供應(yīng)商名稱單品平均進(jìn)價(jià)單品平均零價(jià)毛利平均單品銷售額平均單品銷售構(gòu)成貢獻(xiàn)率貢獻(xiàn)等級(jí)單品平均庫(kù)存單品周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)等級(jí)總評(píng)價(jià)值付款天數(shù)合計(jì)平均該表生成后，按照該表中的“付款天數(shù)”將數(shù)據(jù)填入供應(yīng)商資料維護(hù)菜單中“付款天數(shù)”一欄。6154單品評(píng)價(jià)值的確定(見表26) 表26 單品評(píng)價(jià)表(根據(jù)“表22”“表24”設(shè)計(jì)的項(xiàng)目制成)年 月 日單位列次甲乙丙合計(jì)進(jìn)價(jià)銷價(jià)毛利毛利率月銷額銷售額構(gòu)成貢獻(xiàn)率貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)九月平均庫(kù)存月周轉(zhuǎn)周轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)九總評(píng)價(jià)等級(jí)元元元元%元%分元次分分級(jí)1 2345678910111213700000500000BB486000405000CCC1140000600000A232600010061254 + ()178。6周轉(zhuǎn)次數(shù)標(biāo)準(zhǔn)九= 2Z + 5 Z = (e ē)/ 〆e ē= ( + + ) / 3 = (次/月)〆e = √ ﹛(e ē)178。326文件名稱文件編號(hào)GHFI–OP 010生效日期 存貨的管理版 次第1版頁(yè) 次共16頁(yè)2. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，加強(qiáng)存貨的規(guī)劃與控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。1賣場(chǎng)經(jīng)營(yíng)若能加強(qiáng)中高單價(jià)商品，同時(shí)又讓業(yè)績(jī)成長(zhǎng)，形成良懷循環(huán)對(duì)于賣場(chǎng)管理是有幫助的。111161162115為了應(yīng)付部分特殊顧客，采購(gòu)某類冷門商品，而形成滯銷現(xiàn)象。26126217處理滯銷品的幾個(gè)基本原則：6128介于暢銷品與滯銷品之間的商品，可視為下沉商品，不必刻意去處理它，似下列狀況須加以關(guān)心處理：6622滯銷品：根據(jù)滯銷品檔案或由電腦按照銷售率決定。264445降價(jià)導(dǎo)引621第一次降價(jià)75%55%，為期一周。51每年固定一兩個(gè)地方提供低折扣，讓顧客感覺物有所值并印象探刻。3各部門設(shè)出清區(qū)和拍賣車，且有明確的標(biāo)示。5采購(gòu)與商管部須追蹤其執(zhí)行狀況。231填表者的職責(zé)6135填表者預(yù)先填寫的內(nèi)容的順序?yàn)椋?355如遇特殊情況，例如：每2雙為100元時(shí)，總數(shù)有40雙，應(yīng)填寫20，不可填寫40。36161333盤點(diǎn)者盈點(diǎn)時(shí)原則上由左而右，由上而下，不得跳躍盤點(diǎn)。22商品名稱。33238盤點(diǎn)者在盤點(diǎn)中，遇到標(biāo)價(jià)不同或沒標(biāo)價(jià)時(shí)應(yīng)：638334核對(duì)者應(yīng)于每一貨架盤點(diǎn)完后，在貨架編號(hào)卡右上角打“√”。364抽查員工作職責(zé)6435抽查員抽點(diǎn)完成的商品是否與盤存表上記載者相符，若發(fā)現(xiàn)盈點(diǎn)數(shù)量不符，應(yīng)即通知原盤存組人員更正。364341員工偷竊。3商品變價(jià)手續(xù)錯(cuò)誤。5定價(jià)錯(cuò)誤。7移轉(zhuǎn)達(dá)手續(xù)錯(cuò)誤。9遞送傳票、填寫傳票錯(cuò)誤。11業(yè)者須就缺失找出原因，加強(qiáng)管理，使損失降至最低。1其次，庫(kù)存商品占?jí)浩髽I(yè)的場(chǎng)地，商品積壓過多時(shí)，則需租用外單位倉(cāng)庫(kù)而多付租賃費(fèi)。間接經(jīng)濟(jì)損失包括兩萬面:一是有形經(jīng)濟(jì)損失，二是無形經(jīng)濟(jì)損失。6162它表示在這一期間，超市的存貨周轉(zhuǎn)了兒次。由于存貨受各種因素的影響，全年各月份的余額必然有波動(dòng)。2263343考察第二類存貨。36對(duì)A類存貨，庫(kù)存量必須保持在最少程度。7對(duì)B類存貨，應(yīng)結(jié)合A類和C類的管理特性。13 ABC管理方法的優(yōu)點(diǎn)：6在沒有實(shí)施ABC分析方法管理時(shí)，平均庫(kù)存私有制會(huì)和該類存貨所占存貨總數(shù)的百分比相符。由此可見，采用ABC分析法進(jìn)行存貨管理，較之一般方法能大量節(jié)省庫(kù)存所占用的現(xiàn)金，并相應(yīng)地節(jié)省了貸款利息。一般管理方法不分類管理，訂貨時(shí)所有貨物按照平均周轉(zhuǎn)時(shí)間訂貨，一印分兒次訂貨，那么，一年中就有幾次可能發(fā)生全部售完而脫貨的情形。1財(cái)務(wù)主管通過ABC庫(kù)存管理能夠節(jié)約大量庫(kù)存占?jí)嘿Y金，所以應(yīng)盡早推行此方法。44A類和B類存貨在按經(jīng)濟(jì)訂貨數(shù)量進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，可以按實(shí)際需要，多安排幾次交貨。必須讓采購(gòu)主待懂得，需要通過合理籌劃來減少庫(kù)存費(fèi)用，減少因過時(shí)廢棄而造成的損失，同時(shí)減少庫(kù)存脫貨的概率。會(huì)計(jì)、賬務(wù)部門的重點(diǎn)工作一般包括如下內(nèi)容：64統(tǒng)計(jì)各收銀臺(tái)收入及預(yù)算表68編制營(yíng)業(yè)比較用報(bào)表612整理總分類賬616編制應(yīng)付禾回轉(zhuǎn)分類表620整理扣繳資料624會(huì)計(jì)師查賬準(zhǔn)備工作628統(tǒng)計(jì)薪資扣繳及申報(bào)632統(tǒng)計(jì)銷售退回表636胸買統(tǒng)一發(fā)祟、抄明細(xì)表、蓋發(fā)票章、統(tǒng)計(jì)總數(shù)622當(dāng)顧客選好商品時(shí)，專柜小姐開立零售券并附帶商品、現(xiàn)金、禮券或信用卡至收銀臺(tái)報(bào)賬。4收銀員若輸入錯(cuò)誤，應(yīng)填寫收銀機(jī)更正傳票，然后再重新輸入正確的銷售金額。6非現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表、收銀機(jī)更正傳票、發(fā)票存根、銷售券送會(huì)計(jì)部核對(duì)后，據(jù)以編制營(yíng)業(yè)收入統(tǒng)計(jì)表及專柜每日銷售表。1專柜小姐依規(guī)定填寫銷售券63收銀員是否依正當(dāng)收款手續(xù)進(jìn)行結(jié)賬。222221發(fā)行禮券或提貨券需設(shè)定面額，并印上流水編號(hào)，必要時(shí)應(yīng)加印電腦條形碼，以利電腦管理。66文件名稱文件編號(hào)CH – FIOP012生效日期 財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析版 次第1版頁(yè) 次共3頁(yè)1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。1611流動(dòng)比率 = 流動(dòng)資產(chǎn) 247。3應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 = 賒銷凈額 247。3326 平均普通股權(quán)益總額62股東權(quán)益報(bào)酬率 = 凈利 247。1此項(xiàng)比率不得低于一般的市場(chǎng)利率標(biāo)準(zhǔn)。3. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)63323交易所是否正確填寫及保存。1游樂幣的控制是否良好66收銀員換班或營(yíng)業(yè)結(jié)束后，填寫游樂幣收銀口報(bào)表，會(huì)計(jì)據(jù)以編制傳票及匯總開立發(fā)票。4收銀員收取現(xiàn)金或禮券并付出等值的游樂幣。2收銀員填寫游樂幣領(lǐng)取單，向廠商領(lǐng)取游樂幣。21222237編制盤存報(bào)表633統(tǒng)計(jì)商品變價(jià)表629應(yīng)付賬款沖銷登記625財(cái)產(chǎn)目錄調(diào)整621營(yíng)業(yè)各部賬冊(cè)申報(bào)617編制損益表613整理存貨簿69編制專柜廠商結(jié)賬表65統(tǒng)計(jì)營(yíng)業(yè)收入表61收銀機(jī)報(bào)告、營(yíng)業(yè)計(jì)算表6文件名稱文件編號(hào)CH – FIOP011生效日期 會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)作業(yè)管理版 次第1版頁(yè) 次共4頁(yè)1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。盡管這樣會(huì)稍許提高收貨和作業(yè)費(fèi)用，伯可以實(shí)質(zhì)性地減少資金投入，而且，由于能經(jīng)常收到該商品的來貨，該商品脫貨的情況在為減少，并且使更替補(bǔ)充的肘間縮短，這就大大縮短了從訂貨到交貨的時(shí)間。3經(jīng)濟(jì)批量確定可以利用如下公式：Q= √ 2DK/UK1式中：Q每批經(jīng)濟(jì)采購(gòu)量D全乍需求時(shí)K每次訂購(gòu)費(fèi)用K1存儲(chǔ)費(fèi)用率U存貨單價(jià)。6同時(shí)，在C類存貨有充足的儲(chǔ)存量時(shí)，就可以對(duì)B類存貨執(zhí)行可靠的控制和交貨日程計(jì)劃表，對(duì)A類能集中力量進(jìn)行處理、控制和周轉(zhuǎn)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)這類庫(kù)存的脫貨，并迅速加以糾正。4該超市在正常月度，需100萬元的存貨，庫(kù)存時(shí)間平均為3個(gè)月，那么，在不執(zhí)行ABC管理方法時(shí)，平均投入資金應(yīng)為300萬元。3為避免這些問題的發(fā)生，應(yīng)采取大量購(gòu)買的萬式。庫(kù)存量必須保持在平均水平，管理記錄必須反映逆出的整個(gè)過程以及庫(kù)存余額，一般跟蹤即可。對(duì)采購(gòu)可采取一攬子合同萬式，由供應(yīng)商不斷地按計(jì)劃向超市發(fā)貨。5注意：對(duì)于一個(gè)大型企業(yè)而言，常有成干上萬種存貨項(xiàng)目，在這些基礎(chǔ)上中，有的人格昂貴，有的不值幾文，有的數(shù)量龐大，有的寥寥無幾。416ABC分析法是存貨符理中一一個(gè)運(yùn)用較普遍的萬法。26這個(gè)指標(biāo)反映的是超市存貨每完成一次周轉(zhuǎn)所需要的天數(shù)。64612擔(dān)心商品或原材料漲價(jià)。1無形經(jīng)濟(jì)損失是指由于技術(shù)進(jìn)步造成的。644存貨管理方法633333盤存損失率 = (總損耗 247。3637抽查員抽點(diǎn)的商品如正確無誤，則在該行的審核欄內(nèi)打“√”。346336核對(duì)者應(yīng)于商品盈存表人武部填寫完畢，并核對(duì)無誤后，在審核欄內(nèi)核對(duì)處打“√”，左邊留做更正、簽名及抽查員打“√”用。3366832