【正文】 6。財政撥款的概念：主要是各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金。檢查決算日前后若干日的銷售清單、銷售發(fā)票、賬簿記錄，觀察銷售收入記錄有否跨年度的現(xiàn)象。 了解納稅人各類合同、協(xié)議的執(zhí)行情況，抽查大額收入項目，核實納稅人收入是否存在漏記、錯記、隱瞞或虛記的行為。 加強對收入的同比分析252。 按規(guī)定取得的出口退稅款不計入當年收入總額（2）其中符合條件的部分可作為不征稅收入216。 不征稅收入在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政的部分應計入第6年的收入總額，而免稅收入的調(diào)減是永久性差異216。 不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；216。四、資產(chǎn)處置所得稅處理原則：以資產(chǎn)的所有權(quán)的性質(zhì)和形式是否轉(zhuǎn)移作為判斷的最根本依據(jù)。 按權(quán)責發(fā)生制扣除的費用是實際發(fā)生的費用，其發(fā)生金額是準確的，可以確定的。2009年度按規(guī)定的利率預提30萬元的利息。國稅發(fā)【2000】84號u 擔保連帶責任支出：（一）原則上不得扣除。，但財務(wù)會計制度有規(guī)定的，應當按財務(wù)會計制度執(zhí)行。u 虛開和代開的發(fā)票不得作為稅前扣除憑證。（強制性）n 如果企業(yè)發(fā)生對外投資、合并、分立等涉及到非貨幣資產(chǎn)投資的，應當出具評估報告及相關(guān)部門出具的驗資證明作為稅前扣除的憑證。（企業(yè)所得稅法實施條例第47條）三、相關(guān)政策（一）工資薪金扣除范圍和標準：（1）當年計提并且實際支付的，允許在匯算清繳時扣除；（2）當年計提但在次年匯算清繳前實際支付的，視為申報年度支付，也允許在匯算清繳時扣除；（3）當年計提但在次年匯算清繳前還沒有支付的，不允許在當年度匯算清繳時扣除，應在以后實際支付年度按照相關(guān)規(guī)定稅前扣除。企業(yè)發(fā)放給職工個人的通訊補貼的扣除問題 省局意見，在未有新的規(guī)定前，通訊補貼計入職工福利費扣除。國稅函【2009】98號：企業(yè)不得預提職工福利費（會計上新財務(wù)通則2007年1月1日起不得預提），以前年度提取的福利費可以繼續(xù)掛賬，以后年度發(fā)生的福利費應當先沖減福利費的余額。 財稅【2004】11號 、國稅函[2004]329號n 屬于個人消費支出，不得稅前列支(個人名義取得發(fā)票報銷的）n 商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應計營銷人員當期工資薪金所得，代扣代繳個人所得稅，企業(yè)所得稅則作為工資薪金在稅前扣除n 屬于對公業(yè)務(wù)招待，應在業(yè)務(wù)招待費中列支n 屬于療養(yǎng)等衛(wèi)生保健支出，應在福利費中列支（三）職工教育經(jīng)費職工教育經(jīng)費的列支范圍詳見財建【2006】317號，可以列支11項內(nèi)容。準予扣除的工會經(jīng)費必須取得財政部門監(jiān)制的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》，沒有取得專用收據(jù)的，即使不超過規(guī)定標準也不得扣除。 ）（4）向自然人借款利息支出還需考慮：（國稅函[2009]777號）比舊法的變化：（1）內(nèi)資企業(yè)取消了向關(guān)聯(lián)方借款超過注冊資本50%部分的利息不得扣除的規(guī)定。則乙企業(yè)依據(jù)什么憑證稅前扣除？（1）M企業(yè)向銀行貸款的證明（2）M企業(yè)與乙企業(yè)簽訂轉(zhuǎn)貸協(xié)議（3）M企業(yè)開具給乙企業(yè)的收款收據(jù)等（6）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。n 無償提供給職工使用的，地稅局還要核定租金收入后，并入職工的當期工資薪金繳納個人所得稅。如果設(shè)備使用到期后確實沒有剩余價值，可以確定其預計殘值率為0，只要與實際情況相符即可。（如交強險）（2）企業(yè)為本企業(yè)的財產(chǎn)在商業(yè)保險機構(gòu)購買的財產(chǎn)險可以扣除，但為職工個人購買的財產(chǎn)險不得扣除。例如《建筑法》規(guī)定，從事危險作業(yè)的職工辦理意外傷害保險，《煤炭法》規(guī)定煤礦井下的職工辦理意外傷害保險等。n 企業(yè)年金與補充養(yǎng)老保險不得重復扣除。（十二）研發(fā)費用加計扣除下列費用可以作為研發(fā)費用稅前扣除，但在計算加計扣除時不得作為計算基數(shù)：（1）研發(fā)活動發(fā)生的差旅費、會議費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費（2）研發(fā)人員的住房公積金和社會保險費（3）專門用于研發(fā)活動的房屋建筑物的折舊或租賃費（4）專門用于研發(fā)活動的設(shè)備的維修費和維護費（5）研發(fā)成果的申請費、注冊費、代理費、評估費。2009年起已經(jīng)科技部門鑒定的項目可不必重復鑒定。（十三）資產(chǎn)損失不需報批的資產(chǎn)損失：（1）正常經(jīng)營管理活動中銷售、變賣、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的損失；（2）達到或超過剩余年限正常報廢的固定資產(chǎn)損失不需要報批，提前報廢必須報批；（3）存貨發(fā)生的正常損耗不需要報批，非正常損失必須報批。（十四）差旅費和誤餐補助舊《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）第五十二條：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。重點：審核其真實性和合理性。如投資各方為籌建企業(yè)進行了調(diào)查、洽談發(fā)生的差旅費、咨詢費、招待費等支出。醫(yī)療費n 未列入社會統(tǒng)籌醫(yī)療保險的醫(yī)療費在職工福利費中列支n 參加社會統(tǒng)籌醫(yī)療保險的超出社保支付部分作為補充醫(yī)療保險費列支（建立制度）固定資產(chǎn)折舊n 新稅法實施條例規(guī)定了各類固定資產(chǎn)的最低折舊年限。需要簽訂服務(wù)合同或者協(xié)議才能稅前扣除，同時母公司應作為營業(yè)收入申報納稅。n 企業(yè)將銀行借款無償轉(zhuǎn)借他人，實質(zhì)上是將企業(yè)獲得的利益轉(zhuǎn)贈他人的一種行為，因此稅務(wù)部門有權(quán)力按銀行同期借款利率核定其轉(zhuǎn)借收入，并就其適用營業(yè)稅暫行條例按金融業(yè)稅目征收營業(yè)稅。但對其在新法下的效力，在沒有明確之前，應該按財稅[2007]80號與新條例的規(guī)定執(zhí)行。15。n 實施條例第二十二條規(guī)定，匯兌收益作為其他收入計入收入總額。但同時，其支付給銀行的利息與取得收入無關(guān)，不得扣除，應調(diào)增應稅所得額。n 同樣，外購禮品用于業(yè)務(wù)招待，一方面，填列視同銷售收入欄和視同銷售成本欄，另外，在業(yè)務(wù)招待費中列支企業(yè)將資金無償讓渡他人使用（1）無償將資金讓渡給他人使用的涉稅問題。但一經(jīng)確定不得更改?；I辦期間利息收入的問題目前的處理：財務(wù)費用科目中反映的利息收入（先沖減發(fā)生的財務(wù)費用）和投資收益科目中反映的利息收入需要單獨申報。應報送資料：企業(yè)年度所得稅申報表（主表）；年度財務(wù)報表。該扣除辦法明確了差旅費可以作為銷售費用及管理費用在企業(yè)所得稅稅前扣除，但應能夠提供證明其真實性的合法憑證。（4）達到或超過剩余年限正常死亡的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失不需要報批，提前死亡必須報批（5）企業(yè)通過證券交易所、股票、基金、銀行間市場買賣債券、金融衍生產(chǎn)品等進行投資發(fā)生的損失不需要報批。在這種情況下，研發(fā)企業(yè)在進行高新技術(shù)企業(yè)認定時，應按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）的規(guī)定提供有關(guān)資料，但在申請研發(fā)費用加計扣除時，應嚴格按照國稅發(fā)[2008]116號文件的規(guī)定提供備案資料。委托其他單位或個人進行技術(shù)開發(fā)支付的開發(fā)費應當作為委托方加計扣除的計算基數(shù)，受托方不得加計扣除。如果只是提取了未實際支付，不可扣除，需要進行納稅調(diào)增處理。補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險（1）首先不能采用商業(yè)保險的形式（2）企業(yè)年金是補充養(yǎng)老保險的一種形式。但隨同機票等購買的航空意外傷害保險等可以作為差旅費雜費稅前扣除。意義不大。（2）與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的固定資產(chǎn)，會計上也可以提取折舊，稅收上不得扣除。如果經(jīng)營租賃的三