【正文】 企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。法人企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構之間支付的特許權使用費、利息、租金等一律不得扣除。n 無償提供給職工使用的，地稅局還要核定租金收入后，并入職工的當期工資薪金繳納個人所得稅。但該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。如果設備使用到期后確實沒有剩余價值，可以確定其預計殘值率為0，只要與實際情況相符即可。（1）基本醫(yī)療保險：不得超過工資總額的8%；（2）基本養(yǎng)老保險：不得超過工資總額的20%；（3）工傷保險：不得超過上年度工資總額的2%；（4）生育保險：不得超過工資總額的1%；（5）失業(yè)保險：不得超過工資總額的2%。（如交強險）（2）企業(yè)為本企業(yè)的財產(chǎn)在商業(yè)保險機構購買的財產(chǎn)險可以扣除，但為職工個人購買的財產(chǎn)險不得扣除。除特殊工種的人身安全保險費和其他明文規(guī)定的商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。例如《建筑法》規(guī)定，從事危險作業(yè)的職工辦理意外傷害保險，《煤炭法》規(guī)定煤礦井下的職工辦理意外傷害保險等。自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。n 企業(yè)年金與補充養(yǎng)老保險不得重復扣除。（3）《財政部 勞動保障部關于企業(yè)補充醫(yī)療保險有關問題的通知》（財社〔2002〕18號）規(guī)定，企業(yè)補充醫(yī)療保險資金由企業(yè)或行業(yè)集中使用和管理，單獨建賬，單獨管理，用于本企業(yè)個人負擔較重職工和退休人員的醫(yī)藥費補助，不得劃入基本醫(yī)療保險個人賬戶，也不得另行建立個人賬戶或變相用于職工其他方面開支。（十二）研發(fā)費用加計扣除下列費用可以作為研發(fā)費用稅前扣除，但在計算加計扣除時不得作為計算基數(shù)：（1）研發(fā)活動發(fā)生的差旅費、會議費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費（2）研發(fā)人員的住房公積金和社會保險費（3）專門用于研發(fā)活動的房屋建筑物的折舊或租賃費（4）專門用于研發(fā)活動的設備的維修費和維護費（5）研發(fā)成果的申請費、注冊費、代理費、評估費。而且，從有關部門和母公司取得的研究開發(fā)費專項撥款需從總研發(fā)費用中扣除。2009年起已經(jīng)科技部門鑒定的項目可不必重復鑒定。為此，企業(yè)應該從以下幾個方面入手，準確歸集和核算研發(fā)費用。（十三）資產(chǎn)損失不需報批的資產(chǎn)損失：（1）正常經(jīng)營管理活動中銷售、變賣、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的損失；（2）達到或超過剩余年限正常報廢的固定資產(chǎn)損失不需要報批，提前報廢必須報批；（3）存貨發(fā)生的正常損耗不需要報批，非正常損失必須報批。n 上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。（十四）差旅費和誤餐補助舊《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）第五十二條：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。交通費和住宿費在規(guī)定標準內(nèi)憑據(jù)報銷，伙食補助費和公雜費可實行定額包干。重點：審核其真實性和合理性。（與會計準則處理一致）一經(jīng)選定，不得改變。如投資各方為籌建企業(yè)進行了調(diào)查、洽談發(fā)生的差旅費、咨詢費、招待費等支出。（2）相關的支出是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動引起的，應該由企業(yè)負擔。醫(yī)療費n 未列入社會統(tǒng)籌醫(yī)療保險的醫(yī)療費在職工福利費中列支n 參加社會統(tǒng)籌醫(yī)療保險的超出社保支付部分作為補充醫(yī)療保險費列支（建立制度）固定資產(chǎn)折舊n 新稅法實施條例規(guī)定了各類固定資產(chǎn)的最低折舊年限。 固定資產(chǎn)的確定跟從會計的相關規(guī)定。需要簽訂服務合同或者協(xié)議才能稅前扣除，同時母公司應作為營業(yè)收入申報納稅。由于無償借款無收入體現(xiàn)，因此也不涉及企業(yè)所得稅問題。n 企業(yè)將銀行借款無償轉(zhuǎn)借他人，實質(zhì)上是將企業(yè)獲得的利益轉(zhuǎn)贈他人的一種行為，因此稅務部門有權力按銀行同期借款利率核定其轉(zhuǎn)借收入，并就其適用營業(yè)稅暫行條例按金融業(yè)稅目征收營業(yè)稅。1房地產(chǎn)企業(yè)公共配套設施費的預提房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用計入開發(fā)產(chǎn)品計稅成本。但對其在新法下的效力，在沒有明確之前，應該按財稅[2007]80號與新條例的規(guī)定執(zhí)行。 n 可以看出，財稅[2007]80號與新條例的規(guī)定是不沖突的，也就是說，只有公允價值變動損益在實際處置或結算非貨幣性資產(chǎn)時計入應納稅所得額，而匯兌收益是要計入當期企業(yè)所得稅收入總額征稅的。15。1財務軟件的攤銷 企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。n 實施條例第二十二條規(guī)定，匯兌收益作為其他收入計入收入總額。1外資企業(yè)兩年內(nèi)未支付的應付款的稅務處理新稅法暫未明確“兩年”的時間，只表述為“確實無法償付的應付款項”，根據(jù)財務制度的規(guī)定去確認，同時滿足以下兩個條件的，應予確認：相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；收入的金額能夠合理地計量。但同時，其支付給銀行的利息與取得收入無關，不得扣除，應調(diào)增應稅所得額。n 但若借貸雙方存在關聯(lián)關系，稅務機關有權核定其利息收入并繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。n 同樣，外購禮品用于業(yè)務招待，一方面，填列視同銷售收入欄和視同銷售成本欄，另外，在業(yè)務招待費中列支企業(yè)將資金無償讓渡他人使用（1）無償將資金讓渡給他人使用的涉稅問題。在本公司工作的外籍人士工資由境外關聯(lián)公司代付問題未實際支付的工資不得在稅前扣除。但一經(jīng)確定不得更改。不予稅前扣除?；I辦期間利息收入的問題目前的處理：財務費用科目中反映的利息收入（先沖減發(fā)生的財務費用）和投資收益科目中反映的利息收入需要單獨申報。企業(yè)在籌建期間進入開辦費的業(yè)務招待費，應在攤銷開辦費的第一年，與當年發(fā)生的業(yè)務招待費合并，在按當年營業(yè)收入準予列支業(yè)務招待費的限額內(nèi)據(jù)實列支；超過限額的年終應一次性調(diào)增應納稅所得額。應報送資料：企業(yè)年度所得稅申報表（主表）；年度財務報表。需要提供相關的憑據(jù)，同時不能人人都有。該扣除辦法明確了差旅費可以作為銷售費用及管理費用在企業(yè)所得稅稅前扣除，但應能夠提供證明其真實性的合法憑證。對于固定資產(chǎn)損失，要求審核其已計提的折舊是否正確，包括固定資產(chǎn)折舊年限和預計殘值率；無形資產(chǎn)的損失扣除參照國稅發(fā)【2009】88號的精神，提供相關資料報批。（4）達到或超過剩余年限正常死亡的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失不需要報批，提前死亡必須報批（5）企業(yè)通過證券交易所、股票、基金、銀行間市場買賣債券、金融衍生產(chǎn)品等進行投資發(fā)生的損失不需要報批。n 二是企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研發(fā)活動時，應按照不同開發(fā)項目分別設置明細科目和項目臺賬，歸集可加計扣除的研發(fā)費用額。在這種情況下，研發(fā)企業(yè)在進行高新技術企業(yè)認定時，應按照《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）的規(guī)定提供有關資料，但在申請研發(fā)費用加計扣除時，應嚴格按照國稅發(fā)[2008]116號文件的規(guī)定提供備案資料。 中介機構應做的工作:一是提醒企業(yè)按時辦理備案申請；二是注意關注企業(yè)有無準予備案通知或稅務機關有異議的反饋意見；三是核實企業(yè)是否按照文件規(guī)定設置研發(fā)費用明細賬，正確歸集年度可加計扣除的研究開發(fā)費用實際發(fā)生額。委托其他單位或個人進行技術開發(fā)支付的開發(fā)費應當作為委托方加計扣除的計算基數(shù)，受托方不得加計扣除。因違背經(jīng)濟合同支付給對方的違約金、罰款、滯納金、訴訟費、銀行罰息、土地閑置費等均可以據(jù)實扣除。如果只是提取了未實際支付，不可扣除，需要進行納稅調(diào)增處理。 （企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的的1/12，企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/6 。補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險（