【正文】 、“九五”及正在推出的“十五”國家級規(guī)劃教材，更為重點。長期以來，“法律版”的眾多教材，頗受學(xué)林矚目?；蚋镄拢蛉?，這些教材在21世紀(jì)呈現(xiàn)嶄新風(fēng)采，并同享規(guī)劃教材之盛，因之統(tǒng)為一名：“21世紀(jì)法學(xué)規(guī)劃教材”。專著和教材的代表作有《中國財稅法學(xué)》、《中國稅法概論》（1—4版）、《經(jīng)濟法概論》（1—6版）、《經(jīng)濟法學(xué)》（1—2版）《銀行法概論》（1—3版）、《金融法學(xué)》（1—3版）、《我國民主法制建設(shè)的道路與目標(biāo)》。海關(guān)是國家的門戶和窗口，享有相當(dāng)?shù)穆殭?quán)和最優(yōu)惠的待遇。全國各地成立財經(jīng)、財稅、財政、稅法研究等機構(gòu)一百多個。迄今為止，財稅法包括國家財政預(yù)算收支的組織分配與管理法、國家的各項稅收法、國債法與外債管理法、財政投資基本建設(shè)法、政府采購法、財政轉(zhuǎn)移支付法、政府基金管理法與財政補貼法、國有資產(chǎn)及其管理法、企業(yè)財務(wù)法、會計法與注冊會計師法等等。當(dāng)年工人階級通過流血斗爭，也建立了自己的政權(quán)。提出了財政經(jīng)濟狀況好轉(zhuǎn)的三個條件和三年左右的時間的重要目標(biāo)和任務(wù)，從而為1953年實行我國大規(guī)模經(jīng)濟建設(shè)創(chuàng)造了條件。實踐證明，財政法治是振興強國的基礎(chǔ)。世界三大組織，聯(lián)合國有國際稅收的“聯(lián)合范本；WTO有關(guān)稅協(xié)定；世界貨幣基金組織實際上都是各個國家的財政部長參加。本書《中國財稅法學(xué)》和《經(jīng)濟法概論》（第六版）、（中國稅法概論）（第四版）、《金融法學(xué)》（第四版）等都是屬于多年來北京市教委和北京市人民政府在北京大學(xué)分校（現(xiàn)北京聯(lián)合大學(xué)應(yīng)用文理學(xué)院）設(shè)立的經(jīng)濟法重點建設(shè)學(xué)科的系列教材和精品教材，他們都是經(jīng)濟法課程姐妹著作和核心教材。社會總產(chǎn)品是指在一定時期內(nèi)（常為一年）物質(zhì)生產(chǎn)部門所生產(chǎn)出來的物質(zhì)財富的總和（設(shè)它為W）。剩下的便是勞動者新創(chuàng)造用來滿足整個社會需要的產(chǎn)品和價值為M。既是履行國家財政職能的活動，又是服務(wù)國家政府職能需要而進行的活動。總之，財權(quán)是指支配和管理財政資金在法律上的權(quán)限。財政部長1996年3月5日在八屆全國人大第四次會議上作的《關(guān)于1995年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況及1996年中央和地方預(yù)算草案的報告》中指出：“國家財政要通過實施財政政策……預(yù)算內(nèi)外的綜合財力，積極推動經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變”。財政法是國家按照立法權(quán)限、通過立法程序制定或認可的公開透明的國家政府財政活動及其財政管理的法律規(guī)范的總稱。財政法學(xué)既是一門古老的法學(xué)，又是一門年輕的法學(xué)。另外，還需要明確以下幾個概念：財政立法。二、財政法的調(diào)整對象調(diào)整，是指規(guī)范、規(guī)制、調(diào)節(jié)和管理。第二，財政分配關(guān)系的內(nèi)容同一部分社會產(chǎn)品和國民收入的分配有著本質(zhì)的聯(lián)系。（1）非物質(zhì)生產(chǎn)部門的存在是物質(zhì)生產(chǎn)部門進行正常社會生產(chǎn)的必要前提，非物質(zhì)生產(chǎn)部門的費用和職工工資要由再分配來提供。例如對國有企業(yè)和國有控股企業(yè)，采取稅收、利潤的形式進行初次分配。在古代社會里，財政主要以捐稅的形式，參與社會產(chǎn)品和國民收入的分配和再分配，財政立法的主要表現(xiàn)形態(tài)是稅法。財政法與金融法互相聯(lián)系，分工協(xié)作，但不能把兩者完全混同。國家預(yù)算制度是新興的資產(chǎn)階級同封建貴族的斗爭中產(chǎn)生的一種新的財政制度。瑞士、意大利、法國自20世紀(jì)70年代以來，建立了比較完善的財政預(yù)算法律制度，除憲法規(guī)定議會對政府提出的預(yù)算報告或預(yù)算草案，有權(quán)進行辨認和審批外，財政部設(shè)有預(yù)算國務(wù)秘書，主管預(yù)算過程的部級事務(wù)和同議會打交道方面的工作。戰(zhàn)后日本面臨經(jīng)濟崩潰、通貨膨脹的嚴(yán)重局面，政府為了擺脫和控制這種局面，在財政方面強調(diào)了預(yù)算平衡，支持私人經(jīng)濟的發(fā)展，促進資本的積累和出口。例如美國財政部很重視財政的立法及執(zhí)行，財政部長有法律顧問，并設(shè)有法制事務(wù)所和執(zhí)行處。例如1972年底羅馬尼亞頒布的《財政法》，可以說是當(dāng)今世界上最大的、綜合性最強的一部財政法典，共分11章234條，4萬多字。財政預(yù)算稅收立法也是服務(wù)于這一宏觀調(diào)控、平衡發(fā)展的需要。例如：1949年全國解放時，面對國家面臨著國民黨統(tǒng)治時期留下的生產(chǎn)凋敝，市場混亂，物價飛漲的嚴(yán)重狀況，經(jīng)濟恢復(fù)工作緊迫艱巨。這類法規(guī)同3年恢復(fù)時期的財政法相比較，具有新的重要特征。在“抓革命促生產(chǎn)”的口號下，這個時期，為社會主義建設(shè)事業(yè)服務(wù)的財政法遭到了嚴(yán)重破壞：（1）全盤否定文化大革命前17年財政立法的成就，否定60年代執(zhí)行調(diào)整時期的財政法工作。據(jù)統(tǒng)計，從1979年到2000年的20年間，經(jīng)全國人大及其常委會通過的財政法律和財政問題的決定10余件，國務(wù)院制定的有關(guān)財政方面的行政法規(guī)和法規(guī)性文件近100件，國務(wù)院財稅主管部門制定的有關(guān)財政工作的規(guī)章及規(guī)范性文件1000余件，有關(guān)地方人大及其常委會、地方政府也制定了相當(dāng)數(shù)量的地方性財政法規(guī)和財政規(guī)章。為集中資金保證國家重點建設(shè)，發(fā)布了《關(guān)于征集國家能源交通重點建設(shè)基金的通知》和《國家能源交通重點建設(shè)基金征集辦法》（1982年）和國庫券條例（1985）。5為加強對預(yù)、決算的管理工作，集中掌握和使用好國家的預(yù)算資金，1982年憲法對國家的預(yù)決算制度作了明確規(guī)定，如憲法第62條、67條、70條、89條、90條、99條、107條、117條。在1983—1984年利改稅的基礎(chǔ)上，1994年起實施了新的稅制改革，對稅收法律法規(guī)進行了較為全面的修訂和制定，例如1980、1991999年制定和修改了《個人所得稅法》、1980年9月和1981年12月國家先后頒布了《中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》和《外國企業(yè)所得稅法》。還頒布了《國家工作人員著裝和審批制度及有關(guān)辦法》、《關(guān)于制止濫發(fā)服裝的通知》（1984年10月）。（3）要堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、責(zé)權(quán)利結(jié)合，消除“統(tǒng)收統(tǒng)支或者“統(tǒng)支不統(tǒng)收、“供給制、“平均主義、“一切由國家包下來等吃“大鍋飯”的辦法。有的法律亟待修訂與合并，如個人所得稅法、兩個企業(yè)所得稅法、預(yù)算法等。如除了實現(xiàn)內(nèi)資企業(yè)所得稅暫行條例與外資企業(yè)所得稅法的“兩法”合并、修訂《個人所得稅法》之外，還要制定《工資法》，解決工資拖欠與發(fā)放，開征和制定《遺產(chǎn)稅法》，縮小城鄉(xiāng)之間、個人收入之間上的重大差距。學(xué)習(xí)和研究財稅法學(xué)的任務(wù)是，研究和總結(jié)我國社會主義財稅分配關(guān)系的法律調(diào)整的經(jīng)驗和實踐，并在此基礎(chǔ)上努力幫助國家機關(guān)按照社會主義客觀經(jīng)濟規(guī)律和國家在新時期的任務(wù)和要求對國民收入進行正確的分配和再分配，以維護國家財稅秩序和財稅法律，保障財稅工作的順利進行，同時研究和總結(jié)企業(yè)財務(wù)法規(guī)加強企業(yè)財務(wù)管理。第三，要學(xué)習(xí)和研究財稅法制工作的先進經(jīng)驗和典型。這個條例出臺后，40多個省市來取經(jīng)學(xué)習(xí)。其表現(xiàn)形式除了表現(xiàn)為單行或綜合的財政法法律法規(guī)外其他經(jīng)濟法法律法規(guī)中也常常出現(xiàn)一些財政法的相關(guān)條款。5我國財政法的專業(yè)性和獨立性很強，所謂專業(yè)性或?qū)ｉT性，是指財政法所涉及的工作內(nèi)容，如預(yù)算、稅收、國債等既是社會國家政府分工很細的財政專門化，又是其他政府部門和社會團體所沒有和不可能承擔(dān)的，并且具有穩(wěn)定性；所謂獨立是財政法與其他法律部門的關(guān)系，具有交叉性和包含性涵蓋了政府各部門所需要的財政資金的獨立能力。經(jīng)濟法學(xué)界認為，財政法是經(jīng)濟法的組成部分；行政法學(xué)界認為，財政法是行政法的一個分支；還有人認為，財政法的部分內(nèi)容屬于經(jīng)濟法，部分內(nèi)容屬于行政法。財政法所調(diào)整的是財政分配的社會經(jīng)濟關(guān)系，以及國家財政收入和支出的經(jīng)濟關(guān)系。無論是預(yù)算法還是稅法都具有這一特征。在調(diào)整原則和方法手段上財政法的特點也是有別于其他法律部門的，財政法調(diào)整的基本原則包括財政收支平衡和綜合平衡，國家的主體性與為國家職能服務(wù)相統(tǒng)一的原則，這是財政法獨有的原則。對財政法特殊性的理論研究，可以使我們在實際立法和執(zhí)法實踐中更具有主動性，依法獨立行使職權(quán)不受干擾。從財政法與財政職能的關(guān)系來看，財政法的任務(wù)可以把它表述為，以實現(xiàn)財政職能為根本任務(wù)，以組織財政收入，撥付財政支出，進行財政監(jiān)督為執(zhí)行的法律保障，一般說來，財政職能就是財政工作的內(nèi)容或工作任務(wù)。然而，在不同的歷史發(fā)展階段和不同的服務(wù)任務(wù)過程中，還必須把加強財政政策和財政法制自身的建設(shè)作為一項重要的工作，在服務(wù)中建設(shè)自己，在建設(shè)中更好地服務(wù)，這也是不變的任務(wù)。2003年在堅持依法行政、依法治稅的基本方針和實行依法誠信納稅的思想指導(dǎo)下，“稅收收入實現(xiàn)歷史性的突破，總收入超過2萬億元（不包括關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅），增收超過了3千億元，雙雙邁上新的臺階，稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，比上年提高一個百分點，達到175%”見國家稅務(wù)總局局長2004年2月26日在中國稅務(wù)學(xué)會第五次會員代表大會上的講話?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)快速發(fā)展。按照統(tǒng)一稅法、集中稅權(quán)、簡化稅制、合理分權(quán)的指導(dǎo)原則，以及不斷開展誠信納稅，依法治稅為主體的重大宣傳教育活動。例如：對行政事業(yè)的收費實行“收支兩條線”的管理就是財政法制問題，從源頭上防止腐敗。打擊財稅領(lǐng)域中的這種違法犯罪活動，也就是保衛(wèi)和鞏固人民民主政權(quán)。為發(fā)揮稅收和稅收法制對市場監(jiān)控，促進公平競爭，誠實信用等方面起了重要的推動作用。國家稅收連年大幅度增長。例如，財稅法在促進經(jīng)濟增長，解決就業(yè)，穩(wěn)定物價，保持國際收支平衡方面作用十分顯著。
二、財政法的作用1財政在堅持以經(jīng)濟建設(shè)為中心、發(fā)展生產(chǎn)力、進行現(xiàn)代化建設(shè)中充分發(fā)揮積累、分配和監(jiān)督的重要形式和手段。從財政法與國家政府職能的關(guān)系來看，一般說來，財政法是國家各級財政工作不可缺少的組成部分，其根本任務(wù)是為實現(xiàn)國家職能的需要，以財政法律手段參與社會產(chǎn)品和國民收入的分配與再分配的活動，實現(xiàn)財政分配的公平與效率，調(diào)節(jié)經(jīng)濟、促進經(jīng)濟增長，監(jiān)控市場、促進市場繁榮，進行社會管理，實現(xiàn)社會進步，提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，鞏固民主政權(quán)，實現(xiàn)社會和諧與安寧。隨著我國經(jīng)濟建設(shè)發(fā)展和國家政權(quán)建設(shè)的需要，可以大力培養(yǎng)財政法專門人才。至于在財政業(yè)務(wù)體系、組織體系、執(zhí)法體系上的特殊性問題，國家財稅的權(quán)力機關(guān)是全國和地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會，行政主管機關(guān)是國務(wù)院和地方各級人民政府，以及主管全國或地方人民政府的財政主管部門，分別主管全國的財稅管理工作或本地區(qū)內(nèi)的財稅管理工作，其他任何部門單位和個人都無權(quán)進行管理和干預(yù)。這一特征在其他法律部門調(diào)整經(jīng)濟關(guān)系的主體上是獨一無二的，例如稅收始終一方是政府向法人和居民征稅，政府采購始終一方是政府向采購的另一方進行購置。這在其他種類的經(jīng)濟關(guān)系中是沒有的。財政法作為一個獨立的法律部門，是有充分依據(jù)的”胡志新主編《財政法學(xué)教程》中國政法大學(xué)出版社，1989年3月。任何一項財稅法律、法規(guī)的出臺都是對財政收支砌出一塊或增加一塊。
2在財政法主體中，國家是主要的。對此本章著重闡述了三個大問題，即：財政法的特點和地位、財政法與其他法的關(guān)系、財政法的任務(wù)與作用。從而使北京市的城區(qū)、郊區(qū)和遠郊區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展有了更多的財力保障。二、學(xué)習(xí)方法第一，要有選擇地讀幾本經(jīng)濟學(xué)和財政學(xué)著作以及馬列主義國家學(xué)說、法學(xué)理論著作，打好經(jīng)濟、財政、法律方面的基礎(chǔ)。6財政為解決“三農(nóng)”問題的服務(wù)立法。為了改變這種局面，充分發(fā)揮財政法制建設(shè)對全面建設(shè)小康社會和完善社會主義市場經(jīng)濟體制的功能作用，必須把財政法制建設(shè)放在一個更加突出的地位，并進行以下幾個方面的工作：1財政宏觀調(diào)控和加大對農(nóng)業(yè)、科技、教育、社會保障基礎(chǔ)設(shè)施等重點支持的保證力度的立法。（5）財政立法要緊緊圍繞全黨全國的中心工作，服務(wù)于國家的大局，同時又要從財政工作的特點出發(fā)，充分發(fā)揮財政的職能作用。10為加強財政監(jiān)督的立法，全國人大及其常委會和國務(wù)院都作了相應(yīng)的決定和規(guī)定。1993年12月年出臺、1994年起實施了與分稅制相適應(yīng)的增、消、營稅暫行條例、內(nèi)資企業(yè)所得稅暫行條例等、2001年4月國家修訂和頒布了新《稅收征管法》。1986年國務(wù)院又發(fā)出了《關(guān)于加強預(yù)算外資金管理》的通知。3為調(diào)整和改革國家與國有企業(yè)和其他企業(yè)的財政分配關(guān)系，擴大企業(yè)自主權(quán)，加強企業(yè)財務(wù)管理，先后實行了企業(yè)基金制度、利潤留成制度和盈虧包干辦法，逐步擴大企業(yè)的財力。全國人大及其常委會和國務(wù)院直接發(fā)布或者經(jīng)國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)布的財政法律法規(guī)可以歸納為以下幾個方面：1在財政管理體制上，為調(diào)整和改革中央與地方之間以及中央與民族自治地區(qū)之間的財政分配關(guān)系，1980年國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于實行“劃分收支，分級包干財政管理體制暫行規(guī)定》，國務(wù)院在1982年頒布了《關(guān)于改進“劃分收支、分級包干”的財政管理體制的通知》，1985年2月頒布了《“劃分稅種、核定收支、分級包干的財政管理體制的規(guī)定》，1988年7月《國務(wù)院關(guān)于地方實行財政包干辦法的決定》。（3）國家財稅機關(guān)被取消，干部被打散。2在開始全面建設(shè)社會主義的10年，我國社會主義財政法制建設(shè)雖然遭受了許多挫折，但仍然成績顯著。在財政方面根據(jù)共同綱領(lǐng)規(guī)定的精神，先后頒發(fā)了一系列的重要法規(guī)。在春秋時代魯宣公十五年（公元前594年）頒布的一部稅法“初稅畝”就是一例。這部財政法的頒布對全面調(diào)整羅馬尼亞的財政關(guān)系，發(fā)揮社會主義財政職能的作用，保證和促進羅馬尼亞國民經(jīng)濟的發(fā)展具有重要意義。美國總統(tǒng)對預(yù)算有管轄權(quán)，表現(xiàn)在預(yù)算超收分配的情況，需要向總統(tǒng)、國會報告；各部提出超過開支預(yù)算限額的，要由總統(tǒng)預(yù)算辦公室的預(yù)算檢察官與各部協(xié)商，服從總統(tǒng)指定。這部財政法明確規(guī)定了國會對財政管理的各個方面負有監(jiān)督的責(zé)任。見1988年12月14日《法制日報》楊天全的文章。到19世紀(jì)初有了正式的預(yù)算制度，即財政大臣每年提出全部財政收支的一覽表，由議會審核批準(zhǔn)。財政法與財政工作決議的關(guān)系。在公共財政的框架下，政府收入來源于社會的公共收入，政府的支出體現(xiàn)為社會的公共支出，列入財政支出的事項大部分屬于滿足社會公共需要的層次。對個體經(jīng)濟和公民個人、對三資企業(yè)、聯(lián)合企業(yè)都是采取不同的稅收形式取得財政收入。（3）擴大再生產(chǎn)的積累基金要由再分配有計劃地用到各地區(qū)去。財政分配形式反映的是對一部分社會產(chǎn)品和國民收入中以國家為主體的一種分配關(guān)系說明與國家職能密切聯(lián)系在一起，是完全一致的。包括財政管理體制關(guān)系、國家預(yù)算關(guān)系、稅收關(guān)系、行政收費關(guān)系、國家信用關(guān)系、企業(yè)財務(wù)關(guān)系、國有資產(chǎn)管理關(guān)系、固定資產(chǎn)投資關(guān)系、政府采購關(guān)系、轉(zhuǎn)移支付關(guān)系等。財政法制。在西方古羅馬王政時期也就有了稅務(wù)官和納稅事項的制度。這兩種對財政法定義的說法，內(nèi)容和實質(zhì)都是一致的，只不過表述的形式不同而已。又說“國家財力分散的勢頭還未得到扭轉(zhuǎn)”。財力。財權(quán)。的分配和再分配的過程中形成的，以國家為主體的分配關(guān)系（或分配手段）。它不僅表現(xiàn)為實物形態(tài)，即生產(chǎn)資料和消費資料，也表現(xiàn)為價值形態(tài)，即社會產(chǎn)品總價值。還要感謝