【正文】 蓄與借貸的信貸分配關(guān)系、同以勞動為尺度分配個(gè)人消費(fèi)品的按勞分配關(guān)系、同以資金、技術(shù)、房地產(chǎn)、股票、債券、投資取得利息、股息、紅利的按資分配關(guān)系相比較有著明顯的特征：它具有國家的主體性（分配關(guān)系主體的一方始終是國家）、政治行政的強(qiáng)制性、一定范圍的無償性（由財(cái)政撥款改為銀行貸款的基建費(fèi)用和發(fā)行國庫券除外）。初次分配的形式是：(1)留給企業(yè)的折舊基金和大修理基金；(2)勞動者個(gè)人的工資收入；(3)社會純收入。由此可見，財(cái)政法所調(diào)整的財(cái)政分配關(guān)系的主要特征是以國家為主體的分配關(guān)系，具有國家的主體性、政治行政強(qiáng)制性和一定范圍的無償性的特點(diǎn)，對于不同的經(jīng)濟(jì)形式，財(cái)稅法所調(diào)整的具體方式和法律特征不同。），因而財(cái)政立法也比以往有了較大的發(fā)展。我們要學(xué)習(xí)和研究的財(cái)政法是國家財(cái)政的組織法與管理法，是國家進(jìn)行財(cái)政活動和財(cái)政管理的法律依據(jù)和法律規(guī)則。預(yù)算制度發(fā)展比較晚的是美國，美國1974年才有預(yù)算法，在國會內(nèi)成立了預(yù)算署。等憲法對財(cái)政、預(yù)算、稅收、國庫、財(cái)務(wù)管理也作了規(guī)定，其中瑞士憲法對稅收有詳細(xì)的規(guī)定。此法被稱作日本現(xiàn)代財(cái)政民主方針的支柱。同時(shí)，1974年美國國會通過的一個(gè)國會預(yù)算法，在國會內(nèi)成立了預(yù)算署（CBO），其主要職責(zé)是對財(cái)經(jīng)成本進(jìn)行分析和預(yù)測，對財(cái)政赤字、稅收和公債進(jìn)行檢查，并提供可供選擇的方案?？傊?cái)政法不僅是國家擁有財(cái)力的法律保障，同時(shí)，也是國家調(diào)節(jié)收入，發(fā)揮財(cái)政、稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用的法律手段。我國歷史上第一次編制國家預(yù)算是在1910年（宣統(tǒng)二年），最早的財(cái)政預(yù)算法是《財(cái)政收支系統(tǒng)法》，共15章51條。據(jù)《財(cái)政法規(guī)匯編》記載，國民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期，中央人民政府、政務(wù)院及其各部委制訂批準(zhǔn)頒布的法規(guī)和規(guī)章，對于我國在短短的3年內(nèi)達(dá)到財(cái)政收支平衡、制止通貨膨脹、穩(wěn)定物價(jià)、醫(yī)治長期戰(zhàn)爭所造成的巨大創(chuàng)傷、勝利地完成民主革命的遺留任務(wù)、開展“三反五反”運(yùn)動，并且在進(jìn)行抗美援朝的同時(shí)把我國經(jīng)濟(jì)恢復(fù)到舊中國歷史上的最高水平，起到了巨大的保證作用。在50年代末至60年代初，由于受到經(jīng)濟(jì)工作中指導(dǎo)思想的“左傾”錯(cuò)誤和法律虛無主義思想的影響，財(cái)政經(jīng)濟(jì)立法和執(zhí)行活動，不僅沒有加強(qiáng)，反而有所削弱。（4）破壞財(cái)政紀(jì)律和財(cái)政制度，揮霍浪費(fèi)，導(dǎo)致國家財(cái)源瀕臨枯竭，國民經(jīng)濟(jì)到了崩潰的邊緣。所有這些都是變“吃大鍋飯”為“分灶吃飯”，變“統(tǒng)收統(tǒng)支為收支掛鉤，擴(kuò)大了地方財(cái)權(quán)，增強(qiáng)了地方的財(cái)力，明確了各級財(cái)政的權(quán)限和責(zé)任，使財(cái)政管理逐步實(shí)現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則。從1983年起，在全國范圍內(nèi)實(shí)行了利改稅的第一步改革，從1984年10月1日起實(shí)行利改稅的第二步改革，由上繳利潤改為“稅利并存并于1984年逐步過渡到完全的“以稅代利，分別頒布了利改稅第一步和第二步試行辦法以及相應(yīng)的稅收暫行條例或稅收條例草案試行，把國家與企業(yè)之間的分配關(guān)系通過稅收法律形式固定下來，進(jìn)一步擴(kuò)大了企業(yè)的財(cái)權(quán)和經(jīng)營管理的自主權(quán)。1994年3月22日第八屆全國人大第二次會議通過了《中華人民共和國預(yù)算法》，并于1995年1月1日起施行，這是我國預(yù)算管理的基本法律。初步形成了我國現(xiàn)代的稅收體系和稅收法律制度。1987年國務(wù)院批轉(zhuǎn)財(cái)政部發(fā)布的《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》。為政府的職能服務(wù)，才能更加具有財(cái)政法制建設(shè)強(qiáng)大的生命力，才能為國家的財(cái)政事業(yè)提供有力的法制保障，才能成為財(cái)政工作密不可分的組成部分。為此，需要改革預(yù)算制度、強(qiáng)化預(yù)算管理、修改預(yù)算法，制定公共財(cái)政管理體制法，修改和制定其他相關(guān)法和條文。從2004年起，實(shí)現(xiàn)5年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅的目標(biāo)，要有立法性的具體決定，進(jìn)行城市建設(shè)的城區(qū)稅費(fèi)的改革，在改革現(xiàn)行的財(cái)產(chǎn)稅制的同時(shí)，開征新的財(cái)產(chǎn)稅制的立法，實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一。注意運(yùn)用社會主義經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)政學(xué)和國家學(xué)說的理論知識，運(yùn)用社會主義法學(xué)基礎(chǔ)理論知識以及憲法、行政法和其他部門法知識，總結(jié)研究財(cái)稅法律現(xiàn)象，明確財(cái)稅法學(xué)的基本原理，提出修改財(cái)稅立法和實(shí)施的建議，促進(jìn)財(cái)稅管理的規(guī)范化，增強(qiáng)財(cái)稅法制觀念，反對和防止空洞的法律說教和不切實(shí)際的法律空想，克服經(jīng)濟(jì)和法律之間的鴻溝，實(shí)現(xiàn)財(cái)經(jīng)問題的法律解決和法律手段在財(cái)經(jīng)領(lǐng)域中的運(yùn)用?，F(xiàn)在北京市的財(cái)政收入已遠(yuǎn)超過了天津市，正在追趕上海市。第一節(jié)財(cái)政法的特點(diǎn)和地位一、財(cái)政法的特點(diǎn)1我國財(cái)政法是在人民推翻舊政權(quán)，建立新政權(quán)之后，國家以財(cái)政的形式參與一部分社會產(chǎn)品和國民收入的分配和再分配過程中形成和發(fā)展起來的。財(cái)政分配法律關(guān)系主體的一方始終是國家，并且具有單方面的決定權(quán)和處置權(quán)。二、財(cái)政法的地位　　財(cái)政法的地位是指財(cái)政法在具有中國特色社會主義的法律體系中所處的地位。我們基本上同意財(cái)政部門的意見，財(cái)政就內(nèi)容來說，是介于經(jīng)濟(jì)法和行政法之間，但就其級別和格局來說是一個(gè)獨(dú)立的法律部門，或者說必將成為一個(gè)獨(dú)立的法律部門，其理由是很充分的。有人說認(rèn)購國庫券是自愿的，到期必須償還和付息，這如何解釋呢？我們認(rèn)為認(rèn)購國庫券是在特定歷史條件下的國家信用，是國家向居民借款，本質(zhì)上還沒有脫離國家預(yù)算的要求。財(cái)政投資，始終一方是政府。各部門、有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)支持協(xié)助財(cái)稅機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本區(qū)域內(nèi)財(cái)稅工作的指導(dǎo)和協(xié)助，支持財(cái)稅機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)依法組織財(cái)政收入和進(jìn)行財(cái)政支出，依法進(jìn)行財(cái)政監(jiān)管。在司法環(huán)節(jié)中，預(yù)算管理機(jī)關(guān)和稅務(wù)管理機(jī)關(guān)與專門的司法機(jī)關(guān)相配合，共同完成執(zhí)行財(cái)政法的任務(wù)。從財(cái)政法在不同國家和在同一國家的不同時(shí)期的任務(wù)來看，在各個(gè)不同社會形態(tài)和同一個(gè)社會形態(tài)的不同階段，財(cái)政政策和財(cái)政法制的具體任務(wù)是不同的，例如在我國民主革命戰(zhàn)爭年代，財(cái)政政策和財(cái)政法制主要是為發(fā)展生產(chǎn)，保障供給服務(wù)。例如這些年在我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長的基礎(chǔ)上，由于財(cái)政立法和財(cái)政監(jiān)督逐年加強(qiáng)，由于依法行政和依法理財(cái)?shù)呢瀼兀?cái)政收入也增長很快。從1997年到2002年的5年間，財(cái)政和財(cái)政法在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長，使國內(nèi)生產(chǎn)總值從1997年的74萬億元增加到2002年的102萬億元，按可比價(jià)計(jì)算，平均每年增長77%。全國財(cái)政收入從1997年的8651億元增加到2002年的18914億元，平均每年增加2053億元；國家外匯儲備從1399億美元增加到2864億美元。4它是鞏固和發(fā)展我國社會主義基本經(jīng)濟(jì)制度，加強(qiáng)人民民主政權(quán)建設(shè)、實(shí)現(xiàn)民主法治和社會管理，實(shí)現(xiàn)社會穩(wěn)定的重要屏障。人們稱，把好財(cái)政收支關(guān)就是把好反腐倡廉的“大宅門”。財(cái)稅法是加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，促進(jìn)廉政建設(shè)，防止腐敗的重要工具。例如1994年為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)需要，我國實(shí)施的新稅制改革，包括以增值稅為主體的增、消、營的流轉(zhuǎn)稅制改革，以統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得和個(gè)人所得稅為主要內(nèi)容的所得稅制改革；以自主降低關(guān)稅稅率和調(diào)整出口退稅稅率以及清理整頓涉外稅制優(yōu)惠政策為目標(biāo)的涉外稅制改革。傳統(tǒng)工業(yè)改造步伐加快?？梢?，財(cái)稅法對保證財(cái)政稅收職能的實(shí)現(xiàn)有著重要的作用。在進(jìn)入新世紀(jì)新階段的財(cái)政政策和財(cái)政法制，主要是為完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制、發(fā)展社會主義民主實(shí)現(xiàn)依法治國和全面建設(shè)小康社會宏偉目標(biāo)(經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略第三步目標(biāo))服務(wù)。第二節(jié)我國財(cái)政法的任務(wù)和作用一、財(cái)政法的任務(wù)為了闡明財(cái)政法的任務(wù)，我們必須從幾個(gè)不同的層次進(jìn)行研究和探討。在理論研究上，劃分法律部門是對法律調(diào)整對象認(rèn)識的深化，不但便于認(rèn)識法律的共性和一般作用，還便于認(rèn)識部門法律的特性和特殊作用。除了財(cái)政法外，其他法律部門在劃分時(shí)都不必提及調(diào)整對象關(guān)系中的主體問題，因?yàn)槟切┓刹块T的主體幾乎沒有什么限制，只有財(cái)政法要求在財(cái)政經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系中的主體一方必須是國家。財(cái)政法律規(guī)范符合這一特點(diǎn)，所有的財(cái)政法律規(guī)范都是調(diào)整具有強(qiáng)制性和無償性的經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系的，而沒有調(diào)整其他種類的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。我們在第一章第一節(jié)中已經(jīng)作了闡述。我國法學(xué)界對此持有幾種不同的觀點(diǎn)。我國財(cái)政法對社會主義生產(chǎn)關(guān)系的建立和發(fā)展，對以國有經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)的多種經(jīng)濟(jì)形式的形成和發(fā)展都有重要的能動作用。這種資金運(yùn)動范圍很廣，影響很大，它是國民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)綜合部門，它綜合了各個(gè)部門，又是各個(gè)部門的綜合反映，從財(cái)政法可以看到國民經(jīng)濟(jì)各個(gè)部門的法律要求，而各個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)法又包含有財(cái)政法的具體內(nèi)容。把對預(yù)算的初審時(shí)間提前了；把對預(yù)算監(jiān)督的內(nèi)容具體化了；特別是對每年超收部分怎么使用得到了解決；由過去每年審議一次政府財(cái)政預(yù)算，改為每半年審議一次。要系統(tǒng)地閱讀國家的財(cái)政預(yù)決算報(bào)告，不要只讀一般的長篇的空洞的文章，也不要撿“洋垃圾”。我國社會主義的財(cái)稅法學(xué)著重研究新中國成立以來財(cái)稅法規(guī)和新時(shí)期的財(cái)稅立法及其財(cái)稅法律關(guān)系，以及與此相關(guān)的其他經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系和國家行政關(guān)系為對象的分配法律科學(xué)。5改革和完善分配制度的立法。目前，現(xiàn)行有效的財(cái)稅法律共有8部，即預(yù)算法、會計(jì)法、注冊會計(jì)師法、政府采購法、個(gè)人所得稅法、外商投資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅法、稅收征收管理法，有些財(cái)稅方面的基本法律制度如財(cái)政管理體制法、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法、稅收基本法、一些主要稅種法，特別是國有資產(chǎn)管理法、國家債務(wù)管理法、財(cái)政監(jiān)督法等還沒有法律予以規(guī)范。（2）要堅(jiān)持正確的經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)和政策觀點(diǎn)，對一切有利于促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展、培養(yǎng)財(cái)源的活動要積極支持，對一切有利于維護(hù)財(cái)政紀(jì)律、減少浪費(fèi)、防止歪門邪道的做法要從嚴(yán)規(guī)定。8為調(diào)整和改革國家與行政事業(yè)（文教、衛(wèi)生、體育、國防、外事）之間的財(cái)政分配關(guān)系，加強(qiáng)行政事業(yè)方面的財(cái)務(wù)管理，發(fā)布了《文教事業(yè)和行政單位預(yù)算包干辦法》（1981年試行），即在經(jīng)費(fèi)指標(biāo)確定后，全部歸單位掌握使用，年終節(jié)余不上交，超支了財(cái)政也不補(bǔ)助，在一定程度上調(diào)動了行政事業(yè)單位理財(cái)?shù)姆e極性。6為調(diào)整和改革我國的工商稅收制度和農(nóng)業(yè)稅收制度，以適應(yīng)對外開放和對內(nèi)搞活的需要，充分發(fā)揮稅收杠桿作用。把基本建設(shè)行業(yè)、市場和財(cái)務(wù)管理納入了法制化的軌道。2在為實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的基本平衡和實(shí)行積極的財(cái)政政策、集中資金進(jìn)行重點(diǎn)建設(shè)上，先后發(fā)布了《關(guān)于平衡財(cái)政收支、加強(qiáng)財(cái)政管理的決定》（1981年）、《關(guān)于節(jié)約行政經(jīng)費(fèi)、控制財(cái)政開支的通知》（1985年）。 （二）1979年—2000年是我國財(cái)政法制進(jìn)入改革開放和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要?dú)v史時(shí)期
黨的十一屆三中全會以后至2002年，我國經(jīng)歷了改革開放，進(jìn)入了社會主義市場經(jīng)濟(jì)階段，這是我國財(cái)政法制建設(shè)進(jìn)入恢復(fù)和發(fā)展的重要時(shí)期，我國財(cái)政立法邁出了較大的步伐，制定頒布了大量的財(cái)政法律、行政法規(guī)和財(cái)政規(guī)章，形成了與改革開放和社會主義市場經(jīng)濟(jì)有序發(fā)展相適應(yīng)的基本的財(cái)政法律制度。10年文化大改革的浩劫，不僅“徹底砸爛公檢法，而且對國民經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的各種經(jīng)濟(jì)法規(guī)（包括財(cái)政法規(guī)）制度、辦事程序等進(jìn)行了災(zāi)難性的蹂躪、踐踏。據(jù)《中央財(cái)政法規(guī)匯編》的不完全統(tǒng)計(jì)，從1953年至1957年間，僅國家部委以上的權(quán)力機(jī)關(guān)和管理機(jī)關(guān)頒布的財(cái)政法規(guī)就有5679件之多。這是我國社會主義財(cái)政法制創(chuàng)建和發(fā)展的時(shí)期，也是財(cái)政法制作用發(fā)揮較好的時(shí)期。集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合，已成為普遍的原則和趨勢。3從前東歐一些國家的法律體系來看，除了多種稅法外，還有專門的財(cái)政法或預(yù)算法。2從原屬英美法系的一些國家的情況來看，第二次世界大戰(zhàn)后，它們陸續(xù)制定了一系列成文的財(cái)政預(yù)算稅收法規(guī)。這部財(cái)政法的特點(diǎn)是：第一，反映了日本在戰(zhàn)后經(jīng)濟(jì)形式發(fā)展的要求和基本的財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策。例如，聯(lián)邦德國的《預(yù)算法典》和《財(cái)政基本平衡法》（財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法）、日本的《財(cái)政法》、德意志民主共和國基本法都有財(cái)政的專章專節(jié)條文規(guī)定。由于國家需要征稅，即使是土地私有者和經(jīng)營者，也不得不“忍受”國家征稅。國內(nèi)外有的學(xué)者把國家銀行信貸立法也包括在財(cái)政立法之列，而我們認(rèn)為那是金融法的范圍。”《馬克思恩格斯選集》第1卷第171頁。對不同的所有制經(jīng)濟(jì)，財(cái)政參與分配的方式是不同的。再分配：在全社會范圍內(nèi)進(jìn)行。（它既是國家賴以存在的物質(zhì)基礎(chǔ)，又是國家職能活動的一部分，任何國家都不可能沒有財(cái)政活動，任何財(cái)政活動都是一定國家的職能活動），是為解決國家職能活動的需要而發(fā)生和存在的。依法理財(cái)和財(cái)政法治是同一個(gè)概念。它是現(xiàn)代財(cái)政科學(xué)與現(xiàn)代行政經(jīng)濟(jì)法律科學(xué)的結(jié)合。我國社會主義財(cái)政法學(xué)著重研究以新中國成立以來所確定的財(cái)政法規(guī)特別是在改革開放以來市場經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)政立法及財(cái)政法律關(guān)系，以及與此相關(guān)的其他經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系和行政管理關(guān)系為對象的法律科學(xué)。財(cái)政法。在全國人大和人大常委會批準(zhǔn)的預(yù)決算報(bào)告中，也同樣使用了“財(cái)力”這個(gè)詞，例如，財(cái)政部長1995年6月26日在第八屆全國人大常委會第十四次會議上所作的《關(guān)于1994年國家決算的報(bào)告》中說，“總的看來1994年國家決策與1995年執(zhí)行國家預(yù)算是比較好的，主要的問題是，對部分受災(zāi)地區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、部分財(cái)力困難的地區(qū)增加了一定數(shù)額的補(bǔ)助”。以后又逐漸適當(dāng)下放“財(cái)權(quán)”，堅(jiān)持統(tǒng)一政策和分級管理相結(jié)合的原則。財(cái)政活動是指國家為實(shí)現(xiàn)其國家職能而參與社會產(chǎn)品和國民收入分配與再分配的活動，是國家職能活動的重要組成部分，其根本內(nèi)容是籌集供給和分配使用財(cái)政資金以及進(jìn)行財(cái)政管理與監(jiān)督的活動。在新創(chuàng)造的社會產(chǎn)品中還必須再扣除勞動者用于補(bǔ)償勞動者個(gè)人及家庭需要消耗的價(jià)值（設(shè)它為V），社會總產(chǎn)品為W，已經(jīng)消耗的生產(chǎn)資料的價(jià)值為C。第一節(jié)財(cái)政法的基本范疇、調(diào)整對象和范圍一、財(cái)政法的基本概念一般認(rèn)為財(cái)政就是國家的收支活動，但確切地說財(cái)政是國家為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，在直接參與一部分社會產(chǎn)品社會產(chǎn)品在這里一般是指財(cái)政參與一部分社會總產(chǎn)品的分配。每個(gè)制度對未來的發(fā)展變化都做了預(yù)測。世界性的或地區(qū)性的戰(zhàn)爭花費(fèi)的是納稅人的錢，是國家或地區(qū)的財(cái)力；戰(zhàn)爭前后都要發(fā)生稅收制度的變化，增稅或減稅。黨和國家領(lǐng)導(dǎo)都親自分工掌管過國家財(cái)政，如除了大家熟悉的廣州起義革命政府主席廖仲愷親自兼任財(cái)稅局長，還有鄧小平、陳云、李先念、姚依林、李鵬、朱基、溫家寶都親自分工主管國家的財(cái)稅工作。接著1950年6月6日中央召開七屆三中全會，毛澤東同志在會上作了題為“為爭取國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況的根本好轉(zhuǎn)而斗爭的書面報(bào)告。在1918年德國的“十一月革命”。首先，財(cái)稅法和財(cái)稅法學(xué)是一門古老而又年輕的法律部門和法律科學(xué)，是介于行政法學(xué)與經(jīng)濟(jì)法學(xué)之間的中間科學(xué)和具有相對獨(dú)立性的法律部門和法律學(xué)科。一些財(cái)政院校與政法院校已聯(lián)合培養(yǎng)財(cái)稅法專門人才和項(xiàng)目攻關(guān)。這六個(gè)部委是海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、審計(jì)署的職能機(jī)關(guān)和全國人大財(cái)經(jīng)委、全國人大常委會預(yù)算工委的專門機(jī)構(gòu)，它們都是對我國財(cái)稅工作和財(cái)稅法制進(jìn)行組織管理和監(jiān)督的機(jī)構(gòu)。發(fā)表有建樹的學(xué)術(shù)論文和研究報(bào)告八十余篇。優(yōu)秀作者，或?yàn)槔弦惠吪c盛年名家，或?yàn)樾律趴?。而歷年來逐步推出的“八五”