【正文】 應(yīng)用文理學(xué)院經(jīng)濟(jì)法研究所周紅焰副研究員撰寫了第十四章和第十三章的一部分，感謝應(yīng)用文學(xué)院經(jīng)濟(jì)法研究所副研究員張瀛和辦公室王樂紅的參與和幫助。二、深入財稅領(lǐng)域的法制研究和本書的基本特征。反腐倡廉，建立廉潔政治、反對腐敗，首先把好財稅關(guān)。改革開放和建設(shè)二十五年中，每次大的改革、開放和發(fā)展的深入，每隔五年至十年規(guī)劃的開局，都是以財稅改革作為突破口和歸宿。李卜克內(nèi)西政見不合，致使稅收特性無從發(fā)揮，弄得財政收入缺少來源，造成財政支出喪失支付能力。其次，歷史王朝的興衰和更替總是與財稅事項(xiàng)相牽連，我國現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)的成敗也無不與財稅政策相聯(lián)系。一大批有價值的研究成果已經(jīng)轉(zhuǎn)化為政府決策的依據(jù)和參考。財政部具有顯赫的地位。 劉隆亨先后參加了北京市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)、海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)、西部開發(fā)區(qū)的立法規(guī)劃和立法起草負(fù)責(zé)工作；主持了若干項(xiàng)國家級和省部級課題研究，并獲得重要獎勵。本著竭誠為法律和法律教育服務(wù)的發(fā)展服務(wù)，竭誠為讀者服務(wù)之宗旨，我們愿更加敬業(yè)，與廣大讀者和作者一起，共同創(chuàng)造法治事業(yè)及法律教育事業(yè)的美好未來。進(jìn)入21世紀(jì)以來，中國法律教育在取得長足發(fā)展的同時，也積極醞釀和展開改革舉措，培養(yǎng)高素質(zhì)的現(xiàn)代法律人才成為法律教育的重要目標(biāo)。針對不同階段的讀者，本社陸續(xù)推出多種系列的法學(xué)教材，迄今已達(dá)數(shù)百種。革新既有教材，意在選取已出版教材尤其是“八五”、“九五”規(guī)劃教材中的精品，從內(nèi)容到形式全面更新、修訂，重新整合，使這些長盛不衰的法律教育財富，以嶄新面目，繼續(xù)服務(wù)于新讀者。在全國最早出版和完成了個人財稅法學(xué)、經(jīng)濟(jì)法學(xué)、銀行法學(xué)三個學(xué)科方面的系列論著和教科書、工具書三十余本，發(fā)行近二百萬冊，字?jǐn)?shù)達(dá)1200萬，居全國之最。4.“財稅法學(xué)”在國際上也是行得通的。財稅執(zhí)法與守法逐漸為人們所重視。美國耶魯大學(xué)、路易斯大學(xué)的同行們?yōu)槲覀冐敹惙ǖ陌l(fā)展和應(yīng)用感到驚訝。其原因和教訓(xùn)之一，當(dāng)時稅收成了無根之本，財政上連購買公社戰(zhàn)士的口糧的資金都付不出來。新民主主義革命的勝利，人們不會忘記“槍桿子里面出政權(quán)”的名言；但同時我們也沒有忘記，從當(dāng)年建立革命根據(jù)地到解放全中國，一直實(shí)行“發(fā)展生產(chǎn)、保障供給、支援革命戰(zhàn)爭”的財稅基本政策。黨的十四大確立我國經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)，建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的新階段；首先1994年實(shí)施適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制需要的分稅制財政體制改革和現(xiàn)代稅收制度改革；黨的十六大確立全面建設(shè)小康社會的宏偉目標(biāo)和黨的十六屆三中全會關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的決定，標(biāo)志著我國已經(jīng)邁入開創(chuàng)中國特色社會主義事業(yè)的新時期；也是加快推進(jìn)財政體制改革，分步實(shí)行稅收制度改革，全面加強(qiáng)財政經(jīng)濟(jì)法制建設(shè)提上重要議事日程。國際競爭實(shí)際上國家之間財力的競爭。本書按其內(nèi)容共分16章，75節(jié)。2004年7月于北京大學(xué)稅法研究中心北京聯(lián)大經(jīng)濟(jì)法研究所劉隆亨目錄前言第一章財政法概述()第一節(jié)財政法的基本范疇、調(diào)整對象和范圍()　　第二節(jié)國內(nèi)外財稅法的歷史發(fā)展與現(xiàn)狀()　　第三節(jié)學(xué)習(xí)和研究財稅法學(xué)的任務(wù)與方法()第二章中國財政法的地位和作用()　　第一節(jié)財政法的特點(diǎn)和地位()　　第二節(jié)我國財政法的任務(wù)和作用()　　第三節(jié)財政法與其他法律部門的關(guān)系()第三章中國財政管理體制的演變和分稅制與公共財政體制的確立()第一節(jié)我國解放后30年財政體制的演變（19491979）()第二節(jié)中國改革開放初期財政體制重大改革和財政法制建設(shè)（1980—1992）()第三節(jié)實(shí)行分稅制與公共財政體制及其財政立法的發(fā)展（19932001）()第四節(jié)與全面建設(shè)小康社會和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的財政體制及其立法的完善（2002—2010）()第四章我國財政法的基本原則與適用原則()第一節(jié)財政法基本原則的概念和我國財政法基本原則的形成()第二節(jié)我國財政法基本原則的內(nèi)容()第三節(jié)我國財政法的適用原則()第五章我國預(yù)算法律制度()第一節(jié)預(yù)算法的基本概念和我國預(yù)算法的頒布()第二節(jié)我國預(yù)算管理的基本原則和預(yù)算的組成()第三節(jié)各級人大和政府預(yù)算管理的職權(quán)與預(yù)算收支范圍的規(guī)定()第四節(jié)復(fù)式預(yù)算的編制和部門預(yù)算的改革與規(guī)定()第五節(jié)預(yù)算的審批、執(zhí)行和調(diào)整的規(guī)定()第六節(jié)我國國庫制度的改革與規(guī)定()第七節(jié)決算的概念、原則和程序的規(guī)定()第八節(jié)預(yù)算監(jiān)督和法律責(zé)任()第九節(jié)我國預(yù)算外資金管理的規(guī)定()第十節(jié)我國預(yù)算法的修訂()第六章稅法的概念、基本結(jié)構(gòu)和作用()第一節(jié)稅法的概念與調(diào)整對象()第二節(jié)稅法制度的構(gòu)成要件()第三節(jié)稅種的劃分和稅法的分類()第四節(jié)我國社會主義稅法的作用()第七章中國流轉(zhuǎn)稅收法律制度()第一節(jié)商品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)領(lǐng)域?qū)嵭衅毡檎{(diào)節(jié)的增值稅制度()第二節(jié)商品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)領(lǐng)域?qū)嵭刑厥庹{(diào)節(jié)的消費(fèi)稅制度()第三節(jié)商品與服務(wù)營業(yè)領(lǐng)域?qū)嵭衅毡檎{(diào)節(jié)和特殊調(diào)節(jié)的營業(yè)稅制度()第四節(jié)對進(jìn)出國境的商品貨物與郵遞物品實(shí)行普遍調(diào)節(jié)的關(guān)稅制度()第五節(jié)印花稅制度和建立證券交易稅制度()第六節(jié)深化流轉(zhuǎn)稅制制度的改革()第八章中國所得稅收法律制度()第一節(jié)企業(yè)所得稅法的基本概念、由來和發(fā)展()第二節(jié)我國內(nèi)資企業(yè)所得稅收制度()第三節(jié)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅收法律制度()第四節(jié)“兩法”合并的趨勢和基本要點(diǎn)()第五節(jié)個人所得稅收法律制度及其修訂()第六節(jié)農(nóng)業(yè)稅收法律制度的重大變革()第七節(jié)社會保障稅的開征及其立法()第九章財產(chǎn)稅制和行為稅制，以及特殊領(lǐng)域與行業(yè)稅法的特別規(guī)定()第一節(jié)資源稅和土地稅收法律制度()第二節(jié)房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等法律制度()第三節(jié)城建稅、屠宰稅、筵席稅等目的行為稅制()第四節(jié)中國特殊領(lǐng)域和特殊行業(yè)稅法的特別規(guī)定()第五節(jié)中國政府加入WTO對稅收的承諾()第十章國債法和外債管理制度()第一節(jié)國債的基本概念、特征、種類和由來發(fā)展()第二節(jié)我國國債市場的現(xiàn)狀及法律對策()第三節(jié)國債法的基本內(nèi)容和具體制度()第四節(jié)我國外債管理制度()第十一章政府采購法律制度()第一節(jié)政府采購法的基本概念、特點(diǎn)及立法發(fā)展()第二節(jié)我國政府采購法頒布的意義和原則()第三節(jié)我國政府采購法各項(xiàng)制度的規(guī)定()第十二章財政轉(zhuǎn)移支付法律制度()第一節(jié)財政轉(zhuǎn)移支付法的基本概念和我國財政轉(zhuǎn)移支付的狀況()第二節(jié)財政轉(zhuǎn)移支付的國際比較和經(jīng)驗(yàn)借鑒()第三節(jié)我國財政轉(zhuǎn)移支付制度的立法()第四節(jié)我國財政轉(zhuǎn)移支付制度的完善()第十三章基本建設(shè)投資法()第一節(jié)基本建設(shè)投資法的概念、種類和主要內(nèi)容()第二節(jié)政府投資的特點(diǎn)和投融資體制改革與規(guī)定()第三節(jié)基本建設(shè)投資的主體、原則和資金來源()第四節(jié)基本建設(shè)投資的程序()第五節(jié)基本建設(shè)投資的管理、監(jiān)督與法律責(zé)任()第十四章國有資產(chǎn)法()　　第一節(jié)國有資產(chǎn)法的基本概念和意義()第二節(jié)國有資產(chǎn)法的依據(jù)、原則和結(jié)構(gòu)()第三節(jié)國有資產(chǎn)管理的機(jī)關(guān)及其職責(zé)()第四節(jié)國有資產(chǎn)保值和增值的法律規(guī)定()第五節(jié)國有資產(chǎn)管理體制改革()第六節(jié)企業(yè)國有資產(chǎn)管理?xiàng)l例的主要規(guī)定()第十五章企業(yè)財務(wù)法、會計法與注冊會計師法()第一節(jié)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)通則法律制度()第二節(jié)現(xiàn)代企業(yè)會計準(zhǔn)則法律制度()第三節(jié)會計法的基本概念和我國會計法制定與頒布()第四節(jié)會計法的基本內(nèi)容和法律責(zé)任()第五節(jié)我國注冊會計師法的頒布與修訂()第十六章我國財稅法體系和依法治稅、依法理財()第一節(jié)我國財稅法體系的基本框架()第二節(jié)依法理財?shù)睦碚?、目?biāo)和途徑()第三節(jié)財政監(jiān)督與審計監(jiān)督()第四節(jié)關(guān)于違反財政法制處罰的暫行規(guī)定()主要參考文件和參考書目()中國財稅法學(xué)第一章財政法概述財政法概述這一章，對學(xué)習(xí)和研究財政法具有引導(dǎo)性?？鄢谏a(chǎn)過程中已經(jīng)耗費(fèi)掉了的原材料、燃料和損耗的機(jī)器設(shè)備等，對這部分消耗掉的生產(chǎn)資料的價值必須進(jìn)行扣除（設(shè)扣除部分為C）扣除后的部分是新創(chuàng)造的社會產(chǎn)品，即新創(chuàng)造出來的社會產(chǎn)品價值，也就是說國民收入（設(shè)它為H）。其職能是組織財稅收入，撥付財政支出，進(jìn)行財政監(jiān)督。尤其是在1993年12月15日發(fā)布的《國務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財政管理體制的決定》中，更是廣泛而明確地使用了事權(quán)和財權(quán)相統(tǒng)一的“財權(quán)”概念。在近十多年來“財力”的概念使用比較多，比如在1993年12月15日發(fā)布的《國務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財政管理體制的決定》中，指出要把“合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財力分配”，作為分稅制改革的主要指導(dǎo)原則之一被確定下來，這里所講的“財力”，是指財政資金分配的“數(shù)額”或“額度”，包括在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)保持較快發(fā)展勢頭，所需財政資金的額度，中央財政對地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付的額度，包括扶持經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的發(fā)展和老工業(yè)基地的改造所需要的財政資金額度?！庇纱丝梢?，財力是國家或單位在一定時期內(nèi)所支配的財政資金，國家財力的集中和支配所采取的形式不同，但國家的財政預(yù)算資金是國家的主要財力。財政法學(xué)。在近代資產(chǎn)階級革命后，又確立了財政民主、預(yù)算平衡等一系列的法律原則。財政法治是指廣大人民群眾在共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下，依照憲法和法律的規(guī)定，通過各種途徑和形式，參與管理財政事務(wù)，實(shí)行對財政事務(wù)的民主決策和民主管理，保證國家和社會的各項(xiàng)財政工作都依法進(jìn)行，逐步實(shí)現(xiàn)社會主義財政管理和財政發(fā)展的民主化、法律化，實(shí)現(xiàn)人民群眾對國家財政事務(wù)當(dāng)家作主的權(quán)利。財政是經(jīng)濟(jì)關(guān)系中的一種分配關(guān)系，并且是一種特殊形式的分配關(guān)系。第三，財政分配關(guān)系的過程是國家對一部分社會產(chǎn)品和國民收入的占有和按用途的分割使用，包括財政的收入和財政的支出兩個方面，是對國民收入的初次分配和再分配。例如提高某農(nóng)副產(chǎn)品的收購價格，降低某些工業(yè)品的銷售價格，由此可以增加農(nóng)民的收入。財政法的范圍有一個歷史變化的過程，至今還存在不同的見解。因此，社會主義財政法的范圍一般包括：財政體制法（中央與地方收支劃分法）、預(yù)算法、預(yù)算外資金管理法、稅收法、國債法、轉(zhuǎn)移支付法、財政補(bǔ)貼法、基本建設(shè)投資法、政府采購法、國有資產(chǎn)管理法、國有企業(yè)財務(wù)法（包括成本、折舊、費(fèi)用、利潤、虧損的管理）、行政事業(yè)財務(wù)管理法、財政監(jiān)督法。第二節(jié)國內(nèi)外財稅法的歷史發(fā)展與現(xiàn)狀一、國外財稅法簡況世界各國作為財政法規(guī)最早出現(xiàn)的法律形式是稅法。1從自由資本主義時期發(fā)展到壟斷資本主義時期，國家的財政法律制度沒有什么新變化。這部財政法共分五章四十七條。預(yù)算的收入執(zhí)行由大藏相(大臣)負(fù)責(zé)，財政預(yù)算支出由國會兩院、最高法院、會計檢察長與各部廳長官分別負(fù)責(zé)。美國國會制定、修改的稅法，財政部頒布的細(xì)則規(guī)定十分繁多。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、國家財政活動的加強(qiáng)，以及政治制度趨向民主化，財政法規(guī)將更加重要。1931年11月中央工農(nóng)民主政府成立后，為了統(tǒng)一財政收支，加強(qiáng)財政管理、頒布了《中華蘇維埃共和國暫行財政條例》和《暫行稅制》。黨和國家重視運(yùn)用社會主義法制來完成社會主義的改造和建設(shè)任務(wù)。它對于促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)調(diào)整工作和實(shí)現(xiàn)1966年的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)起到了重要的作用。頒布了會計人員職權(quán)條例，規(guī)定了稅收管理體制，恢復(fù)了工業(yè)70條，開始了減輕農(nóng)民稅收負(fù)擔(dān)的政策。1999年九屆全國人大第二次會議批準(zhǔn)了在我國實(shí)行公共財政體制的意見。4為改革和調(diào)整國家與建設(shè)單位的財政關(guān)系，加強(qiáng)基本建設(shè)財務(wù)管理的立法，發(fā)布了《基本建設(shè)投資由財政無償撥款改為由銀行貸款試行辦法》（即《基本建設(shè)貸款試行條例》）（1979年），加重了建設(shè)單位、施工單位和建設(shè)銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這種辦法從1981年開始在部分單位試行，1985年已經(jīng)對所有由國家投資的建設(shè)項(xiàng)目一律實(shí)行撥款改貸款的辦法。1996年8月國務(wù)院又作出了《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》。1993年7月國家頒布了《科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法》，1996年5月國家頒布了《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》，2002年6月國家頒布了《科學(xué)技術(shù)普及法》，1999年5月國務(wù)院頒布了《國家科學(xué)技術(shù)獎勵條例》（2003年12月國務(wù)院對該獎勵條例又作出了修訂的決定），為貫徹該條例，從2000年起國務(wù)院每年要作出一次評審國家科技獎勵。在黨的十一屆三中全會以后，我國的財政立法發(fā)生了根本性的變化，同其他部門的立法相比較速度較快，作用也比較明顯。按照黨的十六大制定的我國全面建設(shè)小康社會的宏偉目標(biāo)（以下簡稱“十六大宏偉目標(biāo)”），根據(jù)十六屆三中全會“關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定”（以下簡稱“十六屆三中全會決定”）的要求，以及加入WTO后的國際經(jīng)濟(jì)形勢和承諾，在這個時期財稅法制建設(shè)十分繁重。3社會公共領(lǐng)域公共產(chǎn)品公共服務(wù)財政公共支出的改革與立法，如疾病、瘟疫等突發(fā)事件的預(yù)防衛(wèi)生、保健財政支出的專項(xiàng)立法。8制定稅收基本法、財政基本法以及依法行政、依法理財依法治稅的實(shí)施立法。認(rèn)真學(xué)習(xí)和研究黨的十一屆三中全會以來的國家財稅法律、法規(guī)、規(guī)章、法律文件和財稅工作報告（藍(lán)皮書和白皮書）以及分散在其他法律、法規(guī)、規(guī)章（比如中小企業(yè)促進(jìn)法、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法、捐贈法等）中有關(guān)財稅法的條款。又如，1995年王寶森事件出來后。我國財政法是一部綜合性的行政職能與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的法。3財政分配基本上是無償?shù)?，不是等價有償?shù)?；財政分配的?quán)利和義務(wù)也不是協(xié)商對等的，而往往帶有強(qiáng)制性。前蘇聯(lián)雖然強(qiáng)調(diào)了蘇維埃財政法是構(gòu)成蘇聯(lián)社會主義法律體系中的獨(dú)立部門法地位，但存在明顯的分歧。以上三個標(biāo)準(zhǔn)是劃分財政法與其他部門法所必須的，缺一不可。金融法是調(diào)整另一類經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系中的金融關(guān)系，但這種分配關(guān)系的特點(diǎn)是具有平等性和有償性的。發(fā)行國債始終一方仍然是政府。通過上述特點(diǎn)的分析，我們可以把財政法從法律體系中獨(dú)立出來，逐漸成為獨(dú)立的法律部門，構(gòu)成整個國家法律體系中的有機(jī)組成部分?？梢酝ㄟ^財稅的行政經(jīng)濟(jì)方面的訴訟解決沖突打擊財稅領(lǐng)域的犯罪。在改革開放和以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的年代，財政政策和財政法制主要是為實(shí)現(xiàn)“一個中心、兩個基本點(diǎn)”的基本路線服務(wù)的。而1997年只占116%見《國務(wù)院公報》2003年第11期。糧食等主要農(nóng)產(chǎn)品供給實(shí)現(xiàn)了由長期短缺到總量平衡、豐年有余的歷史性轉(zhuǎn)變。社會生產(chǎn)力躍上新臺階，國家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、抗風(fēng)險能力和國際競爭力明顯增強(qiáng)。又例如，社會治安和社會穩(wěn)定，涉及公安、安全、監(jiān)察、司法部門，檢察院、法院，還有武警部隊(duì)等方方面面，每年政法經(jīng)費(fèi)在國家預(yù)算中有專門的列支