【正文】 1980年9月和1981年12月國家先后頒布了《中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》和《外國企業(yè)所得稅法》。為集中資金保證國家重點建設(shè)，發(fā)布了《關(guān)于征集國家能源交通重點建設(shè)基金的通知》和《國家能源交通重點建設(shè)基金征集辦法》（1982年）和國庫券條例（1985）。在“抓革命促生產(chǎn)”的口號下，這個時期，為社會主義建設(shè)事業(yè)服務(wù)的財政法遭到了嚴重破壞：（1）全盤否定文化大革命前17年財政立法的成就，否定60年代執(zhí)行調(diào)整時期的財政法工作。例如：1949年全國解放時，面對國家面臨著國民黨統(tǒng)治時期留下的生產(chǎn)凋敝，市場混亂，物價飛漲的嚴重狀況，經(jīng)濟恢復(fù)工作緊迫艱巨。例如1972年底羅馬尼亞頒布的《財政法》，可以說是當今世界上最大的、綜合性最強的一部財政法典，共分11章234條，4萬多字。戰(zhàn)后日本面臨經(jīng)濟崩潰、通貨膨脹的嚴重局面，政府為了擺脫和控制這種局面，在財政方面強調(diào)了預(yù)算平衡，支持私人經(jīng)濟的發(fā)展，促進資本的積累和出口。國家預(yù)算制度是新興的資產(chǎn)階級同封建貴族的斗爭中產(chǎn)生的一種新的財政制度。在古代社會里，財政主要以捐稅的形式，參與社會產(chǎn)品和國民收入的分配和再分配，財政立法的主要表現(xiàn)形態(tài)是稅法。（1）非物質(zhì)生產(chǎn)部門的存在是物質(zhì)生產(chǎn)部門進行正常社會生產(chǎn)的必要前提，非物質(zhì)生產(chǎn)部門的費用和職工工資要由再分配來提供。二、財政法的調(diào)整對象調(diào)整，是指規(guī)范、規(guī)制、調(diào)節(jié)和管理。財政法學(xué)既是一門古老的法學(xué)，又是一門年輕的法學(xué)。財政部長1996年3月5日在八屆全國人大第四次會議上作的《關(guān)于1995年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況及1996年中央和地方預(yù)算草案的報告》中指出：“國家財政要通過實施財政政策……預(yù)算內(nèi)外的綜合財力，積極推動經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變”。既是履行國家財政職能的活動，又是服務(wù)國家政府職能需要而進行的活動。社會總產(chǎn)品是指在一定時期內(nèi)（常為一年）物質(zhì)生產(chǎn)部門所生產(chǎn)出來的物質(zhì)財富的總和（設(shè)它為W）。世界三大組織，聯(lián)合國有國際稅收的“聯(lián)合范本；WTO有關(guān)稅協(xié)定；世界貨幣基金組織實際上都是各個國家的財政部長參加。提出了財政經(jīng)濟狀況好轉(zhuǎn)的三個條件和三年左右的時間的重要目標和任務(wù)，從而為1953年實行我國大規(guī)模經(jīng)濟建設(shè)創(chuàng)造了條件。迄今為止，財稅法包括國家財政預(yù)算收支的組織分配與管理法、國家的各項稅收法、國債法與外債管理法、財政投資基本建設(shè)法、政府采購法、財政轉(zhuǎn)移支付法、政府基金管理法與財政補貼法、國有資產(chǎn)及其管理法、企業(yè)財務(wù)法、會計法與注冊會計師法等等。海關(guān)是國家的門戶和窗口，享有相當?shù)穆殭?quán)和最優(yōu)惠的待遇?；蚋镄?，或全新，這些教材在21世紀呈現(xiàn)嶄新風(fēng)采，并同享規(guī)劃教材之盛，因之統(tǒng)為一名：“21世紀法學(xué)規(guī)劃教材”。而歷年來逐步推出的“八五”、“九五”及正在推出的“十五”國家級規(guī)劃教材，更為重點。發(fā)表有建樹的學(xué)術(shù)論文和研究報告八十余篇。一些財政院校與政法院校已聯(lián)合培養(yǎng)財稅法專門人才和項目攻關(guān)。在1918年德國的“十一月革命”。黨和國家領(lǐng)導(dǎo)都親自分工掌管過國家財政，如除了大家熟悉的廣州起義革命政府主席廖仲愷親自兼任財稅局長，還有鄧小平、陳云、李先念、姚依林、李鵬、朱基、溫家寶都親自分工主管國家的財稅工作。每個制度對未來的發(fā)展變化都做了預(yù)測。在新創(chuàng)造的社會產(chǎn)品中還必須再扣除勞動者用于補償勞動者個人及家庭需要消耗的價值（設(shè)它為V），社會總產(chǎn)品為W，已經(jīng)消耗的生產(chǎn)資料的價值為C。以后又逐漸適當下放“財權(quán)”，堅持統(tǒng)一政策和分級管理相結(jié)合的原則。財政法。它是現(xiàn)代財政科學(xué)與現(xiàn)代行政經(jīng)濟法律科學(xué)的結(jié)合。（它既是國家賴以存在的物質(zhì)基礎(chǔ)，又是國家職能活動的一部分，任何國家都不可能沒有財政活動，任何財政活動都是一定國家的職能活動），是為解決國家職能活動的需要而發(fā)生和存在的。對不同的所有制經(jīng)濟，財政參與分配的方式是不同的。國內(nèi)外有的學(xué)者把國家銀行信貸立法也包括在財政立法之列，而我們認為那是金融法的范圍。例如，聯(lián)邦德國的《預(yù)算法典》和《財政基本平衡法》（財政轉(zhuǎn)移支付法）、日本的《財政法》、德意志民主共和國基本法都有財政的專章專節(jié)條文規(guī)定。2從原屬英美法系的一些國家的情況來看，第二次世界大戰(zhàn)后，它們陸續(xù)制定了一系列成文的財政預(yù)算稅收法規(guī)。集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合，已成為普遍的原則和趨勢。據(jù)《中央財政法規(guī)匯編》的不完全統(tǒng)計，從1953年至1957年間，僅國家部委以上的權(quán)力機關(guān)和管理機關(guān)頒布的財政法規(guī)就有5679件之多。 （二）1979年—2000年是我國財政法制進入改革開放和經(jīng)濟建設(shè)的重要歷史時期
黨的十一屆三中全會以后至2002年，我國經(jīng)歷了改革開放，進入了社會主義市場經(jīng)濟階段，這是我國財政法制建設(shè)進入恢復(fù)和發(fā)展的重要時期，我國財政立法邁出了較大的步伐，制定頒布了大量的財政法律、行政法規(guī)和財政規(guī)章，形成了與改革開放和社會主義市場經(jīng)濟有序發(fā)展相適應(yīng)的基本的財政法律制度。把基本建設(shè)行業(yè)、市場和財務(wù)管理納入了法制化的軌道。8為調(diào)整和改革國家與行政事業(yè)（文教、衛(wèi)生、體育、國防、外事）之間的財政分配關(guān)系，加強行政事業(yè)方面的財務(wù)管理，發(fā)布了《文教事業(yè)和行政單位預(yù)算包干辦法》（1981年試行），即在經(jīng)費指標確定后，全部歸單位掌握使用，年終節(jié)余不上交，超支了財政也不補助，在一定程度上調(diào)動了行政事業(yè)單位理財?shù)姆e極性。目前，現(xiàn)行有效的財稅法律共有8部，即預(yù)算法、會計法、注冊會計師法、政府采購法、個人所得稅法、外商投資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅法、稅收征收管理法，有些財稅方面的基本法律制度如財政管理體制法、財政轉(zhuǎn)移支付法、稅收基本法、一些主要稅種法，特別是國有資產(chǎn)管理法、國家債務(wù)管理法、財政監(jiān)督法等還沒有法律予以規(guī)范。我國社會主義的財稅法學(xué)著重研究新中國成立以來財稅法規(guī)和新時期的財稅立法及其財稅法律關(guān)系，以及與此相關(guān)的其他經(jīng)濟分配關(guān)系和國家行政關(guān)系為對象的分配法律科學(xué)。把對預(yù)算的初審時間提前了；把對預(yù)算監(jiān)督的內(nèi)容具體化了；特別是對每年超收部分怎么使用得到了解決；由過去每年審議一次政府財政預(yù)算，改為每半年審議一次。我國財政法對社會主義生產(chǎn)關(guān)系的建立和發(fā)展，對以國有經(jīng)濟為主導(dǎo)的多種經(jīng)濟形式的形成和發(fā)展都有重要的能動作用。我們在第一章第一節(jié)中已經(jīng)作了闡述。除了財政法外，其他法律部門在劃分時都不必提及調(diào)整對象關(guān)系中的主體問題，因為那些法律部門的主體幾乎沒有什么限制，只有財政法要求在財政經(jīng)濟分配關(guān)系中的主體一方必須是國家。第二節(jié)我國財政法的任務(wù)和作用一、財政法的任務(wù)為了闡明財政法的任務(wù)，我們必須從幾個不同的層次進行研究和探討?？梢姡敹惙▽ΡＷC財政稅收職能的實現(xiàn)有著重要的作用。例如1994年為適應(yīng)市場經(jīng)濟需要，我國實施的新稅制改革，包括以增值稅為主體的增、消、營的流轉(zhuǎn)稅制改革，以統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得和個人所得稅為主要內(nèi)容的所得稅制改革；以自主降低關(guān)稅稅率和調(diào)整出口退稅稅率以及清理整頓涉外稅制優(yōu)惠政策為目標的涉外稅制改革。人們稱，把好財政收支關(guān)就是把好反腐倡廉的“大宅門”。全國財政收入從1997年的8651億元增加到2002年的18914億元，平均每年增加2053億元；國家外匯儲備從1399億美元增加到2864億美元。例如這些年在我國經(jīng)濟持續(xù)快速增長的基礎(chǔ)上，由于財政立法和財政監(jiān)督逐年加強，由于依法行政和依法理財?shù)呢瀼?，財政收入也增長很快。在司法環(huán)節(jié)中，預(yù)算管理機關(guān)和稅務(wù)管理機關(guān)與專門的司法機關(guān)相配合，共同完成執(zhí)行財政法的任務(wù)。財政投資，始終一方是政府。我們基本上同意財政部門的意見，財政就內(nèi)容來說，是介于經(jīng)濟法和行政法之間，但就其級別和格局來說是一個獨立的法律部門，或者說必將成為一個獨立的法律部門，其理由是很充分的。財政分配法律關(guān)系主體的一方始終是國家，并且具有單方面的決定權(quán)和處置權(quán)?，F(xiàn)在北京市的財政收入已遠超過了天津市，正在追趕上海市。從2004年起，實現(xiàn)5年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅的目標，要有立法性的具體決定，進行城市建設(shè)的城區(qū)稅費的改革，在改革現(xiàn)行的財產(chǎn)稅制的同時，開征新的財產(chǎn)稅制的立法，實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一。為政府的職能服務(wù)，才能更加具有財政法制建設(shè)強大的生命力，才能為國家的財政事業(yè)提供有力的法制保障，才能成為財政工作密不可分的組成部分。初步形成了我國現(xiàn)代的稅收體系和稅收法律制度。從1983年起，在全國范圍內(nèi)實行了利改稅的第一步改革，從1984年10月1日起實行利改稅的第二步改革，由上繳利潤改為“稅利并存并于1984年逐步過渡到完全的“以稅代利，分別頒布了利改稅第一步和第二步試行辦法以及相應(yīng)的稅收暫行條例或稅收條例草案試行，把國家與企業(yè)之間的分配關(guān)系通過稅收法律形式固定下來，進一步擴大了企業(yè)的財權(quán)和經(jīng)營管理的自主權(quán)。（4）破壞財政紀律和財政制度，揮霍浪費，導(dǎo)致國家財源瀕臨枯竭，國民經(jīng)濟到了崩潰的邊緣。據(jù)《財政法規(guī)匯編》記載，國民經(jīng)濟恢復(fù)時期，中央人民政府、政務(wù)院及其各部委制訂批準頒布的法規(guī)和規(guī)章，對于我國在短短的3年內(nèi)達到財政收支平衡、制止通貨膨脹、穩(wěn)定物價、醫(yī)治長期戰(zhàn)爭所造成的巨大創(chuàng)傷、勝利地完成民主革命的遺留任務(wù)、開展“三反五反”運動，并且在進行抗美援朝的同時把我國經(jīng)濟恢復(fù)到舊中國歷史上的最高水平，起到了巨大的保證作用?？傊斦ú粌H是國家擁有財力的法律保障，同時，也是國家調(diào)節(jié)收入，發(fā)揮財政、稅收經(jīng)濟杠桿作用的法律手段。此法被稱作日本現(xiàn)代財政民主方針的支柱。預(yù)算制度發(fā)展比較晚的是美國，美國1974年才有預(yù)算法，在國會內(nèi)成立了預(yù)算署。），因而財政立法也比以往有了較大的發(fā)展。初次分配的形式是：(1)留給企業(yè)的折舊基金和大修理基金；(2)勞動者個人的工資收入；(3)社會純收入。財政分配關(guān)系是一種經(jīng)濟關(guān)系，是經(jīng)濟關(guān)系中的分配關(guān)系。西歐國家在英國土地私有制形成后，產(chǎn)業(yè)革命前也出現(xiàn)了對土地私有者的征稅。財政部長2000年3月6日在九屆全國人大第三次會議上作的“關(guān)于1999年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況及2000年中央和地方預(yù)算草案的報告”中三次使用了“財力”二字，說“當前，我國的財力還不富裕，財力增長與我國現(xiàn)代化建設(shè)進程的需要相比，存在較大差距”。財權(quán)是憲法、法律規(guī)定各級政府（包括中央和地方政府，各級財政部門、各部門預(yù)算、預(yù)算單位等）在法律上享有組織財政收入，撥付或支配財政支出，進行財政財務(wù)管理監(jiān)督的權(quán)力。國家財政既參與對一部分生產(chǎn)資料的分配，也參與對一部分消費資料的分配；既參與對一部分社　會總產(chǎn)品的分配，也參與對一部分社會產(chǎn)品總價值的分配，不僅參與初次分配，而且參與再分配。本人一生從事了多個法學(xué)領(lǐng)域的教學(xué)與研究，已撰寫出版了若干系列的專著和教材，但是《中國財稅法學(xué)》一書是我從事法學(xué)研究和教育最晚出版的一本著作，這個領(lǐng)域要研究的課題很多，這本書也是我從事財稅法研究與教學(xué)26年的小結(jié)，等于在這個領(lǐng)域我的教學(xué)研究劃上了一個簡單的句號。例如，黨的十一屆三中全會后，我國進入以經(jīng)濟建設(shè)為中心。歷史上無論哪個王朝每當政權(quán)動搖，法律松弛、稅收來源枯竭，財政撥款受到障礙影響各個職能部門的力量發(fā)揮，其后果都是十分嚴重的，從某種意義上說，它會導(dǎo)致政權(quán)的丟失。審計部門是國家財產(chǎn)的保護神。法律出版社2004年1月作者簡介劉隆亨男，1936年8月24日出生，漢族。中國財稅法學(xué)出版說明出版說明二十多年前，當中國改革開放開始勃興，法律和法律教育開始再度崛起之時，法律出版社便以精誠態(tài)度和極大力度服務(wù)于中國的法律教育。1958年畢業(yè)于北京大學(xué)法律系（院），長期從事財稅法、金融法、經(jīng)濟法的教學(xué)與研究，是這三個學(xué)科的創(chuàng)始人之一，是中國稅法學(xué)的奠基人?，F(xiàn)在財稅立法粗具規(guī)模，并在立法規(guī)劃中占有相當?shù)姆至俊?871年巴黎公社的工人階級浴血奮戰(zhàn)取得勝利只存在了100天而失敗了。實行改革開放和民主法制建設(shè)的新時期：首先，1983—1984年國有企業(yè)實行利改稅和1979—1981年以后國家全面實行涉外稅收政策。讓我高興的是本著作堅持鄧小平理論和“三個代表”的重要思想為指導(dǎo)，努力聯(lián)系我國改革開放和財稅法制建設(shè)的實際，注意了財稅法學(xué)體系和觀點的創(chuàng)新。和國民收入國民收入是指社會總產(chǎn)品或社會產(chǎn)品總價值。在歷屆全國人大及其人大常委會所審議批準的政府預(yù)決算報告中，都使用了財權(quán)這個詞?！鞍彦X用在“刀刃”上，使有限的國家財力在改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)中發(fā)揮更大的作用。稅在英文中叫TAX。馬克思在《政治經(jīng)濟學(xué)批判》一書的導(dǎo)言中指出，經(jīng)濟關(guān)系的具體內(nèi)容包括生產(chǎn)、交換、分配、消費等諸方面的關(guān)系。再分配的形式是：(1)預(yù)算；(2)服務(wù)性行業(yè)的收費；(3)價格調(diào)節(jié)。隨著社會主義國家生產(chǎn)資料公有制的建立和實現(xiàn)政治、經(jīng)濟、文化教育職能的需要，財政憑借國家的政治權(quán)力（公共權(quán)力）和國家作為社會主義全民所有制經(jīng)濟的所有者代表，直接參與國民收入的分配和再分配，不僅參與生產(chǎn)領(lǐng)域以外的再分配，而且還直接引向生產(chǎn)領(lǐng)域，從而形成了一個包括國家預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外資金、稅收和國有企業(yè)財務(wù)在內(nèi)的廣泛的社會主義財稅體系及其法律體系。前蘇聯(lián)和東歐的一些國家，以及亞洲的越南、朝鮮等國家，都隨著各自政權(quán)的更替，及時制定了新的財政預(yù)算制度。日本的預(yù)算制度有一套比較嚴格的編制程序和審批手續(xù)，并講究經(jīng)濟預(yù)測。前蘇聯(lián)，不僅有完整的較為財政預(yù)算稅收法律制度，而且在蘇聯(lián)法律體系中是一個獨立的法律部門，20世紀50年代，新中門各個高等政法院系都學(xué)習(xí)過蘇維埃財政法學(xué)。1953年，我國進入了有計劃發(fā)展國民經(jīng)濟建設(shè)的時期。文化大革命后的1978年和1979年召開了五屆全國人大的第一次和第二次會議，恢復(fù)了“文化大革命”期間中斷了數(shù)年之久的國家預(yù)決算報告制度，強調(diào)了財政監(jiān)督和財政紀律，處理了若干重大的違反財政紀律的事件。1992年7月國務(wù)院頒布了全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的決定，1996年10月國家頒布了《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》、2002年6月國家頒布了《中小企業(yè)促進法》，也都包含了財稅法的重要內(nèi)容。7為支持和鼓勵科學(xué)的發(fā)展與技術(shù)的進步，發(fā)布了《關(guān)于技術(shù)開發(fā)和新產(chǎn)品試制費用的財務(wù)處理規(guī)定》、《關(guān)于專有技術(shù)使用費減免所得稅的暫行規(guī)定》、《關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓暫行規(guī)定》（1985年）。（三）2000年—2010年新世紀新階段我國財稅立法的形勢和任務(wù)。7加強財政監(jiān)督，嚴格財經(jīng)紀律和財政秩序的立法，如制止各種形式的鋪張浪費，整頓財稅秩序。這次抗擊非典，市財政局啟動了緊急預(yù)案，4月22日首批撥款即已達13億，俗語說“手中有糧，心里不慌”，后來全國各省市抗擊非典財政撥款的120億中，北京市就拿出了60億。國家及國家行政機關(guān)的決定命令的變化通常會直接引起財政法律關(guān)系的變化。我們在試圖論證財政法是一個獨立的法律部門的時候，