【正文】 （3）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（4）零售應(yīng)稅消費(fèi)品納稅環(huán)節(jié)多環(huán)節(jié)征收，同一貨物在生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口多環(huán)節(jié)征收納稅環(huán)節(jié)相對單一：在零售環(huán)節(jié)交稅的金銀首飾、鉆石、鉆石飾品在生產(chǎn)、批發(fā)、進(jìn)口環(huán)節(jié)不交消費(fèi)稅?！景咐磕称髽I(yè)將數(shù)月前外購的一批生產(chǎn)用材料改變用途，用于職工福利，賬面成本10000元，則需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：1000017%=1700（元）。AB小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品（5）自來水（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）（1） 一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更（2）對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款【例題依據(jù)稅法規(guī)定，2007年4月至2008年2月工資薪金稅前扣除額是每人每月1600元，2008年3月1日后工資薪金扣除額調(diào)整為每人每月2000元。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則稅收公平原則一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。按照程序法從新原則，不論是2001年5月以后設(shè)立的新企業(yè)還是以前設(shè)立的老企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營的，不論是企業(yè)2001年5月以后開設(shè)的銀行賬號還是以前開設(shè)沿用下來的，現(xiàn)存的經(jīng)營用的銀行賬號都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。【知識點(diǎn)歸納】關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅問題的歸納: 具體業(yè)務(wù)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅納稅人購買原材料（非免稅）支付的運(yùn)輸費(fèi)可計(jì)算抵扣納稅人銷售產(chǎn)品（非免稅）支付的運(yùn)輸費(fèi)可計(jì)算抵扣納稅人購買生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備的運(yùn)輸費(fèi)可計(jì)算抵扣納稅人代墊運(yùn)費(fèi)符合不計(jì)入銷售額條件的代墊運(yùn)費(fèi)不計(jì)銷項(xiàng)稅,不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng).不符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)計(jì)算銷項(xiàng)稅,可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.【相關(guān)鏈接】考生對比貨物來源區(qū)分兩類情況：一類是屬于視同銷售計(jì)銷項(xiàng)稅，可相應(yīng)抵扣其符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅。A．將外購的貨物用于基建工程由于運(yùn)輸費(fèi)465是按7%扣除率計(jì)算過進(jìn)項(xiàng)稅后的余額，所以要還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的基數(shù)來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出應(yīng)納稅額 ＝ 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 － 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷售額 r 稅率 正數(shù) 負(fù)數(shù) 準(zhǔn)予抵扣 不準(zhǔn)予抵扣 含稅銷售額247。A．凡是征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品都屬于征收增值稅的貨物的范疇B．凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅C．應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅D．應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含有增值稅稅率基本形式適用應(yīng)稅項(xiàng)目單純定額稅率啤酒；黃酒；成品油比例稅率和定額稅率復(fù)合計(jì)稅白酒；生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工卷煙單純比例稅率批發(fā)卷煙；除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒以外的其他各項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品【歸納】有兩種情況消費(fèi)稅稅率從高：一是納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的；二是將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的。A． B．6萬元 C． D．、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。（1比例稅率）成本（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅或：成本（1+成本利潤率）247。下列正確的是（ D ）。天然氣（專門開采或與原油同時(shí)開采的天然氣）煤礦生產(chǎn)的天然氣和煤層瓦斯暫不征資源稅。存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)可扣除：1．取得土地使用權(quán)所支付的金額；4．與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；6．舊房及建筑物的評估價(jià)格。（3）在計(jì)算所得稅稅前扣除時(shí)，由于資源稅是價(jià)內(nèi)稅，計(jì)入主營業(yè)務(wù)稅金與附加賬戶，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。2009年5月1日之后卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算如下：步驟公式的使用說明第一步，判斷適用的比例稅率確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）247。 A．白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格 B．白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定 C．白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的銷售給銷售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒的最低計(jì)稅價(jià)格均由稅務(wù)總局負(fù)責(zé)核定 D．已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格白酒最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法主要內(nèi)容：要點(diǎn)政策規(guī)定適用狀況1．白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格2．白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對外銷售價(jià)格70%（含70%）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格基本程序白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定核定主體稅務(wù)總局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的銷售給銷售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)逐級上報(bào)至國家稅務(wù)總局。而增值稅沒有最高銷售價(jià)格的規(guī)定，只有平均銷售價(jià)格的規(guī)定。但對逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取12個(gè)月以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。應(yīng)退稅額=數(shù)額較小的 當(dāng)期免抵退稅額=①、②的差額（當(dāng)期免抵退稅額≥當(dāng)期期末留抵稅額）出口企業(yè)原材料全部從國內(nèi)夠進(jìn)：①當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額—【當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額—（離岸價(jià)格外匯牌價(jià)）（出口貨物征稅率—出口退稅率） ②出口貨物免抵退稅額=（出口貨物離岸價(jià)外匯牌價(jià)）出口貨物退稅率①、②比較，誰小退誰。該批貨物采購成本為117000元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對其預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人（2）非商貿(mào)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的，在次年1月底前申請二、其他按照簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定（能力等級3）特殊征收率適用情況注意辨析小規(guī)模納稅人適用減