【正文】 月1600元扣除生計費，對2008年3月1日以后按照每人每月2000元扣除生計費。(一)稅法基本原則基本原則解釋及舉例稅收法定原則也稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定。因此，實體法從舊原則實際體現(xiàn)的是：新法只從新規(guī)定開始的時段實施，不溯及以往，以往還按照舊的規(guī)定執(zhí)行【程序從新舉例】2001年5月起實施的稅收征管法規(guī)定，企業(yè)在銀行開設的全部賬戶都要向稅務機關報告。（2009年）A．用購買的石料生產(chǎn)的石灰　　B．用動物毒素制成的生物制品　　C．以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土　　D．縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力【歸納】一般納稅人和小規(guī)模納稅人相同行為辨析處理自用過舊固定資產(chǎn)處理自用過舊物經(jīng)營舊貨一般納稅人①小轎車以及轉型前購入的設備：應納稅額=含稅銷售額/（1+4%）4%/2②轉型后購入設備：應納稅額=含稅銷售額/（1+稅率）稅率稅率一般為17%，低稅率范圍的農(nóng)機等為13%應納稅額=含稅銷售額/（1+稅率）稅率稅率一般為17%，低稅率范圍的為13%應納稅額=含稅銷售額/（1+4%）4%/2小規(guī)模納稅人應納稅額=含稅銷售額/（1+3%）2%應納稅額=含稅銷售額/（1+3%）3%應納稅額=含稅銷售額/（1+3%）2%【重要疑點歸納】需要作含稅與不含稅換算的情況歸納：（1）商業(yè)企業(yè)零售價；（2）普通發(fā)票上注明的銷售額（一般納稅人和小規(guī)模納稅人都有這種情況）；（3）價稅合并收取的金額；（4）價外費用一般為含稅收入；（5）含包裝物押金一般為含稅收入；（6）建筑安裝合同上的貨物金額（主要涉及銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務的合同）。）。（1－7%）7%=2040＋35=2075（元）。多選題】根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法正確的有（ ACD ）。高爾夫球具的消費稅稅率為10％，成本利潤率10%，該項業(yè)務應繳納的消費稅額為（ C ）。 如果A≥70%B，則AB差價小，A為正常價格，不需要核定最低計稅價格消費稅稅率、計算公式概覽表：稅率及計稅形式適用項目計稅公式定額稅率（從量計征）啤酒、黃酒、成品油應納稅額=銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進口數(shù)量）單位稅額比例稅率和定額稅率并用（復合計稅）卷煙、白酒應納稅額=銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進口數(shù)量）定額稅率+銷售額（同類消費品價格、組成計稅價格）比例稅率比例稅率（從價計征）除上述以外的其他項目應納稅額=銷售額（同類消費品價格、組成計稅價格）稅率一、 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算（掌握，能力等級3）納稅人行為納稅環(huán)節(jié)計稅依據(jù)生產(chǎn)領用抵扣稅額生產(chǎn)應稅消費品的單位和個人出廠銷售出廠銷售環(huán)節(jié)從價定率：銷售額在計算出的當期應納消費稅稅款中，按生產(chǎn)領用量抵扣外購或委托加工收回的應稅消費品的已納消費稅稅額從量定額：銷售數(shù)量復合計稅：銷售額、銷售數(shù)量自產(chǎn)自用用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅不涉及用于生產(chǎn)非應稅消費品；或用于在建工程；用于管理部門、非生產(chǎn)機構；提供勞務；用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，在移送使用時納稅從價定率：同類消費品價格或組成計稅價格從量定額：移送數(shù)量復合計稅：同類產(chǎn)品價格或組成計稅價格、移送數(shù)量行為增值稅消費稅將自產(chǎn)應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品 ，如：自產(chǎn)酒精連續(xù)加工化妝品不計不計將自產(chǎn)應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品，如：自產(chǎn)酒精連續(xù)生產(chǎn)跌打正骨水不計計收入征稅將自產(chǎn)應稅消費品用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵、管理部門、在建不動產(chǎn)等計收入征稅計收入征稅將自產(chǎn)應稅消費品以物易物、用于投資入股、抵償債務按同類平均價計收入征稅按同類最高價計收入征稅消費稅組價增值稅組價成本利潤率從價計稅（成本+利潤）247。單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額為340元。【歸納】完稅價格的構成：完稅價格的構成因素不計入完稅價格的因素基本構成：貨價+至運抵口岸的運費+保險費綜合考慮可能調(diào)整的項目：l 買方負擔、支付的中介傭金、經(jīng)紀費l 買方負擔的包裝、容器的費用l 買方付出的其他經(jīng)濟利益l 與進口貨物有關的且構成進口條件的特許權使用費l 向自己采購代理人支付的購貨傭金和勞務費用l 貨物進口后發(fā)生的安裝、運輸費用l 進口關稅和進口海關代征的國內(nèi)稅l 為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用l 境內(nèi)外技術培訓及境外考察費用征稅范圍不征或暫不征收的項目原油（天然原油）不包括人造石油。新建房地產(chǎn)轉讓時可扣除：1．取得土地使用權所支付的金額；2．房地產(chǎn)開發(fā)成本；3．房地產(chǎn)開發(fā)費用；4．與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金；5．財政部規(guī)定的其他扣除項目。而增值稅是價外稅，不在企業(yè)所得稅前可扣除稅金的范圍之內(nèi)。（136%） 上述公式中，關稅完稅價格和關稅為每標準條的關稅完稅價格及關稅稅額；消費稅定額稅率為每標準條（200支）（依據(jù)現(xiàn)行消費稅定額稅率折算而成）；消費稅稅率固定為36%計算結果大于等于70元人民幣，在隨后計算應納稅額從價征稅部分適用56%的比例稅率；計算結果如果小于70元人民幣，在隨后計算應納稅額從價征稅部分適用36%的比例稅率第二步，組成計稅價格進口卷煙消費稅組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅）247。稅務總局選擇其中部分白酒核定消費稅最低計稅價格省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國稅局除稅務總局已核定消費稅最低計稅價格的白酒外，其他符合需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，消費稅最低計稅價格由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局核定核定標準消費稅最低計稅價格由稅務機關根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。（2）酒類產(chǎn)品消費稅有最低計稅價格，增值稅沒有最低計稅價格的規(guī)定?！纠}應退稅額=數(shù)額較小的 當期免抵退稅額=①、②的差額（當期免抵退稅額≥當期期末留抵稅額）①當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額 當期應退稅額=當期期末留抵稅額當期免抵稅額=當期免抵退稅額—當期期末留抵稅額 ②當期期末留抵稅額≥當期免抵退稅額 當期應退稅額=當期免抵退稅額當期免抵稅額=01．消費稅與增值稅的關系差異方面增值稅消費稅征稅范圍（1）銷售或進口的貨物(有形動產(chǎn))（2）提供加工、修理修配勞務（1）生產(chǎn)應稅消費品（2）委托加工應稅消費品