【正文】 月1600元扣除生計(jì)費(fèi)，對2008年3月1日以后按照每人每月2000元扣除生計(jì)費(fèi)。(一)稅法基本原則基本原則解釋及舉例稅收法定原則也稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定。因此，實(shí)體法從舊原則實(shí)際體現(xiàn)的是：新法只從新規(guī)定開始的時(shí)段實(shí)施，不溯及以往，以往還按照舊的規(guī)定執(zhí)行【程序從新舉例】2001年5月起實(shí)施的稅收征管法規(guī)定，企業(yè)在銀行開設(shè)的全部賬戶都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（2009年）A．用購買的石料生產(chǎn)的石灰　　B．用動(dòng)物毒素制成的生物制品　　C．以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土　　D．縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力【歸納】一般納稅人和小規(guī)模納稅人相同行為辨析處理自用過舊固定資產(chǎn)處理自用過舊物經(jīng)營舊貨一般納稅人①小轎車以及轉(zhuǎn)型前購入的設(shè)備：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+4%）4%/2②轉(zhuǎn)型后購入設(shè)備：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+稅率）稅率稅率一般為17%，低稅率范圍的農(nóng)機(jī)等為13%應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+稅率）稅率稅率一般為17%，低稅率范圍的為13%應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+4%）4%/2小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）2%應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）3%應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）2%【重要疑點(diǎn)歸納】需要作含稅與不含稅換算的情況歸納：（1）商業(yè)企業(yè)零售價(jià)；（2）普通發(fā)票上注明的銷售額（一般納稅人和小規(guī)模納稅人都有這種情況）；（3）價(jià)稅合并收取的金額；（4）價(jià)外費(fèi)用一般為含稅收入；（5）含包裝物押金一般為含稅收入；（6）建筑安裝合同上的貨物金額（主要涉及銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)的合同）。）。（1－7%）7%=2040＋35=2075（元）。多選題】根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法正確的有（ ACD ）。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10％，成本利潤率10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（ C ）。 如果A≥70%B，則AB差價(jià)小，A為正常價(jià)格，不需要核定最低計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率、計(jì)算公式概覽表：稅率及計(jì)稅形式適用項(xiàng)目計(jì)稅公式定額稅率（從量計(jì)征）啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量）單位稅額比例稅率和定額稅率并用（復(fù)合計(jì)稅）卷煙、白酒應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量）定額稅率+銷售額（同類消費(fèi)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格）比例稅率比例稅率（從價(jià)計(jì)征）除上述以外的其他項(xiàng)目應(yīng)納稅額=銷售額（同類消費(fèi)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格）稅率一、 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算（掌握，能力等級3）納稅人行為納稅環(huán)節(jié)計(jì)稅依據(jù)生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣稅額生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人出廠銷售出廠銷售環(huán)節(jié)從價(jià)定率：銷售額在計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中，按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅額從量定額：銷售數(shù)量復(fù)合計(jì)稅：銷售額、銷售數(shù)量自產(chǎn)自用用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅不涉及用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；或用于在建工程；用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；提供勞務(wù)；用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，在移送使用時(shí)納稅從價(jià)定率：同類消費(fèi)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格從量定額：移送數(shù)量復(fù)合計(jì)稅：同類產(chǎn)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格、移送數(shù)量行為增值稅消費(fèi)稅將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 ，如：自產(chǎn)酒精連續(xù)加工化妝品不計(jì)不計(jì)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，如：自產(chǎn)酒精連續(xù)生產(chǎn)跌打正骨水不計(jì)計(jì)收入征稅將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、管理部門、在建不動(dòng)產(chǎn)等計(jì)收入征稅計(jì)收入征稅將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以物易物、用于投資入股、抵償債務(wù)按同類平均價(jià)計(jì)收入征稅按同類最高價(jià)計(jì)收入征稅消費(fèi)稅組價(jià)增值稅組價(jià)成本利潤率從價(jià)計(jì)稅（成本+利潤）247。單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。【歸納】完稅價(jià)格的構(gòu)成：完稅價(jià)格的構(gòu)成因素不計(jì)入完稅價(jià)格的因素基本構(gòu)成：貨價(jià)+至運(yùn)抵口岸的運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)綜合考慮可能調(diào)整的項(xiàng)目：l 買方負(fù)擔(dān)、支付的中介傭金、經(jīng)紀(jì)費(fèi)l 買方負(fù)擔(dān)的包裝、容器的費(fèi)用l 買方付出的其他經(jīng)濟(jì)利益l 與進(jìn)口貨物有關(guān)的且構(gòu)成進(jìn)口條件的特許權(quán)使用費(fèi)l 向自己采購代理人支付的購貨傭金和勞務(wù)費(fèi)用l 貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝、運(yùn)輸費(fèi)用l 進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口海關(guān)代征的國內(nèi)稅l 為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用l 境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用征稅范圍不征或暫不征收的項(xiàng)目原油（天然原油）不包括人造石油。新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)可扣除：1．取得土地使用權(quán)所支付的金額；2．房地產(chǎn)開發(fā)成本；3．房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用；4．與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；5．財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。而增值稅是價(jià)外稅，不在企業(yè)所得稅前可扣除稅金的范圍之內(nèi)。（136%） 上述公式中，關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅為每標(biāo)準(zhǔn)條的關(guān)稅完稅價(jià)格及關(guān)稅稅額；消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）（依據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅定額稅率折算而成）；消費(fèi)稅稅率固定為36%計(jì)算結(jié)果大于等于70元人民幣，在隨后計(jì)算應(yīng)納稅額從價(jià)征稅部分適用56%的比例稅率；計(jì)算結(jié)果如果小于70元人民幣，在隨后計(jì)算應(yīng)納稅額從價(jià)征稅部分適用36%的比例稅率第二步，組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）247。稅務(wù)總局選擇其中部分白酒核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國稅局除稅務(wù)總局已核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒外，其他符合需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局核定核定標(biāo)準(zhǔn)消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價(jià)格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。（2）酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅有最低計(jì)稅價(jià)格，增值稅沒有最低計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定?！纠}應(yīng)退稅額=數(shù)額較小的 當(dāng)期免抵退稅額=①、②的差額（當(dāng)期免抵退稅額≥當(dāng)期期末留抵稅額）①當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額—當(dāng)期期末留抵稅額 ②當(dāng)期期末留抵稅額≥當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=01．消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系差異方面增值稅消費(fèi)稅征稅范圍（1）銷售或進(jìn)口的貨物(有形動(dòng)產(chǎn))（2）提供加工、修理修配勞務(wù)（1）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品