【正文】 資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。）逾期并入銷售額計(jì)稅對(duì)收取押金（酒類（黃酒、啤酒除外）以外）的包裝物，未到期押金不計(jì)稅。　　未實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額出口貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算：有免稅進(jìn)口料件的 ：①當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額—【當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額—（離岸價(jià)格外匯牌價(jià)—免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）（出口貨物征稅率—出口退稅率）】—上期期末留抵稅額②出口貨物免抵退稅額=（出口貨物離岸價(jià)外匯牌價(jià)—免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）出口貨物退稅率①、②比較，誰小退誰。A．轎車廠銷售自產(chǎn)轎車支付的運(yùn)輸費(fèi)用B．紡織廠外購(gòu)動(dòng)力支付的運(yùn)輸費(fèi)用費(fèi)用C．機(jī)械廠外購(gòu)的管理部門使用的小轎車的運(yùn)輸 D．食品廠向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)用 （三）不得抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅的兩類處理不得抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅的兩類處理第一類，購(gòu)入時(shí)不予抵扣：直接計(jì)入購(gòu)貨的成本第二類，已抵扣后改變用途、發(fā)生損失、出口不得免抵退稅額：做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理【案例】某企業(yè)購(gòu)入一批材料用于在建工程，增值稅發(fā)票注明價(jià)款100000元，增值稅17000元，則該企業(yè)不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。多選題】下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（稅收法律關(guān)系的構(gòu)成權(quán)利主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)雙方法律地位平等但權(quán)利義務(wù)不對(duì)等另一方是履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（按照屬地兼屬人的原則確定）權(quán)利客體即征稅對(duì)象法律關(guān)系內(nèi)容是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅收法律事實(shí)來決定稅收法律關(guān)系的保護(hù)稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是平等的，對(duì)權(quán)利享有者的保護(hù)就是對(duì)義務(wù)承擔(dān)者的制約（1）資源綜合利用、再生資源、鼓勵(lì)節(jié)能減排的優(yōu)惠優(yōu)惠方式優(yōu)惠項(xiàng)目免征再生水、污水處理勞務(wù)、廢舊輪胎為原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎等即征即退工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品、以垃圾及垃圾發(fā)酵的沼氣為原料生產(chǎn)的電力和熱力、以煤炭開采過程中的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油等自產(chǎn)貨物即征即退50%以煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的電力和熱力、利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力即征即退不同比例2009年1月1日起至2010年12月31日，納稅人銷售的以“三剩物”、次小薪材、農(nóng)作物秫秸桿、蔗渣等農(nóng)林剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品由稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行即征即退辦法，退稅比例2009年為100%；2010年為80%先征后退銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油（6）融資租賃批準(zhǔn)狀況融資租賃貨物最終所有權(quán)繳納稅種所屬項(xiàng)目央行和對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部（商務(wù)部）批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方營(yíng)業(yè)稅金融業(yè)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方其他單位從事融資租賃業(yè)務(wù)所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方租賃業(yè)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方增值稅銷售貨物：要點(diǎn)具體規(guī)定基本劃分標(biāo)準(zhǔn)年銷售額的大?。?）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含）的，為小規(guī)模納稅人（2）以貨物批發(fā)或者零售為主的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的，為小規(guī)模納稅人上述年應(yīng)稅銷售額，包括免稅銷售額會(huì)計(jì)核算水平基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，幫助建立會(huì)計(jì)賬簿，只要小規(guī)模企業(yè)有會(huì)計(jì)，有賬冊(cè)，能夠正確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的，可以申請(qǐng)資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人特殊劃分標(biāo)準(zhǔn)（1）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅（2）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅（3）從2002年1月1日起，對(duì)從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅資格認(rèn)定權(quán)限（1）一般納稅人資格認(rèn)定權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局（2）納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人要點(diǎn)規(guī)則向誰申請(qǐng)凡增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人），均應(yīng)向其企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)申請(qǐng)時(shí)間（1）新辦非商貿(mào)企業(yè)在辦理稅務(wù)登記時(shí)同時(shí)申請(qǐng)認(rèn)定。，效力低的稅法即是無效的【答案】B法律不溯及既往原則即新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，即新舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法特別法優(yōu)于普通法原則對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。單選題】以下不符合稅法優(yōu)位原則的說法是（ ）。【解釋】這一部分考點(diǎn)明顯，考生要注意掌握下表的內(nèi)容和對(duì)應(yīng)關(guān)系。這兩類情況是考試必考的內(nèi)容，考生要注意掌握和區(qū)分：貨物來源貨物去向職工福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目投資、分紅、贈(zèng)送購(gòu)入不計(jì)銷項(xiàng)也不計(jì)進(jìn)項(xiàng)視同銷售計(jì)銷項(xiàng)（可抵進(jìn)項(xiàng)）自產(chǎn)或委托加工視同銷售計(jì)銷項(xiàng)（可抵進(jìn)項(xiàng)）視同銷售計(jì)銷項(xiàng)（可抵進(jìn)項(xiàng)）【例題單選題】下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ C ）。　?。?）實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡(jiǎn)稱海關(guān)繳款書）“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì)。②對(duì)酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅.（啤酒黃酒押金無論是否被逾期，均不征消費(fèi)稅,逾期征增值稅,不逾期不征增值稅?！纠}（1消費(fèi)稅稅率）成本（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅消費(fèi)稅的成本利潤(rùn)率不繳消費(fèi)稅貨物不計(jì)稅成本（1+成本利潤(rùn)率）規(guī)定的成本利潤(rùn)率，規(guī)定出臺(tái)前沿用舊的規(guī)定（10%）【例題 組成計(jì)稅價(jià)格=（35000+2000+4000）（1+5％）247。黑色金屬礦原礦有色金屬礦原礦固體鹽（海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽）液體鹽（鹵水）1）凡是需要同時(shí)計(jì)算資源稅和增值稅的礦產(chǎn)品，在計(jì)算2009年之后的增值稅時(shí)，則大多使用17%的基本稅率，但是天然氣使用13%的低稅