【正文】 率征收增值稅4%征收率計稅一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）（2）典當業(yè)銷售死當物品（3）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準的免稅商店零售的免稅品可選擇按照6%征收率計稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。該批貨物采購成本為117000元。但對逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取12個月以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。 A．白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以上的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格 B．白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機關(guān)核定 C．白酒生產(chǎn)企業(yè)申報的銷售給銷售單位的消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒的最低計稅價格均由稅務(wù)總局負責核定 D．已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格白酒最低計稅價格核定管理辦法主要內(nèi)容：要點政策規(guī)定適用狀況1．白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格2．白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%（含70%）以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格基本程序白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機關(guān)核定核定主體稅務(wù)總局主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報的銷售給銷售單位的消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒，在規(guī)定的時限內(nèi)逐級上報至國家稅務(wù)總局。（3）在計算所得稅稅前扣除時，由于資源稅是價內(nèi)稅，計入主營業(yè)務(wù)稅金與附加賬戶，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時可以扣除。天然氣（專門開采或與原油同時開采的天然氣）煤礦生產(chǎn)的天然氣和煤層瓦斯暫不征資源稅。（1比例稅率）成本（1+成本利潤率）+消費稅或：成本（1+成本利潤率）247。A．凡是征收消費稅的消費品都屬于征收增值稅的貨物的范疇B．凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅C．應(yīng)稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅D．應(yīng)稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅稅率基本形式適用應(yīng)稅項目單純定額稅率啤酒；黃酒；成品油比例稅率和定額稅率復(fù)合計稅白酒；生產(chǎn)、進口、委托加工卷煙單純比例稅率批發(fā)卷煙；除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒以外的其他各項應(yīng)稅消費品【歸納】有兩種情況消費稅稅率從高：一是納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當繳納消費稅的消費品未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的；二是將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的。A．將外購的貨物用于基建工程按照程序法從新原則，不論是2001年5月以后設(shè)立的新企業(yè)還是以前設(shè)立的老企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營的，不論是企業(yè)2001年5月以后開設(shè)的銀行賬號還是以前開設(shè)沿用下來的，現(xiàn)存的經(jīng)營用的銀行賬號都要向稅務(wù)機關(guān)報告。依據(jù)稅法規(guī)定，2007年4月至2008年2月工資薪金稅前扣除額是每人每月1600元，2008年3月1日后工資薪金扣除額調(diào)整為每人每月2000元。AB應(yīng)退稅額=數(shù)額較小的 當期免抵退稅額=①、②的差額（當期免抵退稅額≥當期期末留抵稅額）①當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額 當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額當期免抵稅額=當期免抵退稅額—當期期末留抵稅額 ②當期期末留抵稅額≥當期免抵退稅額 當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額當期免抵稅額=01．消費稅與增值稅的關(guān)系差異方面增值稅消費稅征稅范圍（1）銷售或進口的貨物(有形動產(chǎn))（2）提供加工、修理修配勞務(wù)（1）生產(chǎn)應(yīng)稅消費品（2）委托加工應(yīng)稅消費品（3）進口應(yīng)稅消費品（4）零售應(yīng)稅消費品納稅環(huán)節(jié)多環(huán)節(jié)征收，同一貨物在生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進出口多環(huán)節(jié)征收納稅環(huán)節(jié)相對單一：在零售環(huán)節(jié)交稅的金銀首飾、鉆石、鉆石飾品在生產(chǎn)、批發(fā)、進口環(huán)節(jié)不交消費稅。（2）酒類產(chǎn)品消費稅有最低計稅價格，增值稅沒有最低計稅價格的規(guī)定。（136%） 上述公式中，關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅為每標準條的關(guān)稅完稅價格及關(guān)稅稅額；消費稅定額稅率為每標準條（200支）（依據(jù)現(xiàn)行消費稅定額稅率折算而成）；消費稅稅率固定為36%計算結(jié)果大于等于70元人民幣，在隨后計算應(yīng)納稅額從價征稅部分適用56%的比例稅率；計算結(jié)果如果小于70元人民幣，在隨后計算應(yīng)納稅額從價征稅部分適用36%的比例稅率第二步，組成計稅價格進口卷煙消費稅組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅）247。新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時可扣除：1．取得土地使用權(quán)所支付的金額；2．房地產(chǎn)開發(fā)成本；3．房地產(chǎn)開發(fā)費用；4．與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；5．財政部規(guī)定的其他扣除項目。單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額為340元。高爾夫球具的消費稅稅率為10％，成本利潤率10%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為（ C ）。（1－7%）7%=2040＋35=2075（元）。（2009年）A．用購買的石料生產(chǎn)的石灰　　B．用動物毒素制成的生物制品　　C．以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土　　D．縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力【歸納】一般納稅人和小規(guī)模納稅人相同行為辨析處理自用過舊固定資產(chǎn)處理自用過舊物經(jīng)營舊貨一般納稅人①小轎車以及轉(zhuǎn)型前購入的設(shè)備：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+4%）4%/2②轉(zhuǎn)型后購入設(shè)備：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+稅率）稅率稅率一般為17%，低稅率范圍的農(nóng)機等為13%應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+稅率）稅率稅率一般為17%，低稅率范圍的為13%應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+4%）4%/2小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）2%應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）3%應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）2%【重要疑點歸納】需要作含稅與不含稅換算的情況歸納：（1）商業(yè)企業(yè)零售價；（2）普通發(fā)票上注明的銷售額（一般納稅人和小規(guī)模納稅人都有這種情況）；（3）價稅合并收取的金額；（4）價外費用一般為含稅收入；（5）含包裝物押金一般為含稅收入；（6）建筑安裝合同上的貨物金額（主要涉及銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)的合同）。(一