【正文】 黑色金屬礦原礦有色金屬礦原礦固體鹽（海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽）液體鹽（鹵水）1）凡是需要同時計算資源稅和增值稅的礦產(chǎn)品，在計算2009年之后的增值稅時，則大多使用17%的基本稅率，但是天然氣使用13%的低稅率。（1消費稅稅率）成本（1+成本利潤率）+消費稅消費稅的成本利潤率不繳消費稅貨物不計稅成本（1+成本利潤率）規(guī)定的成本利潤率，規(guī)定出臺前沿用舊的規(guī)定（10%）【例題②對酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅.（啤酒黃酒押金無論是否被逾期，均不征消費稅,逾期征增值稅,不逾期不征增值稅。單選題】下列支付的運費中不允許計算扣除進項稅額的是（ C ）?！窘忉尅窟@一部分考點明顯，考生要注意掌握下表的內(nèi)容和對應關系。，效力低的稅法即是無效的【答案】B法律不溯及既往原則即新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，即新舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法特別法優(yōu)于普通法原則對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。多選題】下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（　　未實行海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額出口貨物應退稅額的計算：有免稅進口料件的 ：①當期應納增值稅額=當期內(nèi)銷銷項稅額—【當期進項稅額—（離岸價格外匯牌價—免稅購進原材料價格）（出口貨物征稅率—出口退稅率）】—上期期末留抵稅額②出口貨物免抵退稅額=（出口貨物離岸價外匯牌價—免稅購進原材料價格）出口貨物退稅率①、②比較，誰小退誰。計算題】某化妝品廠A牌化妝品平均銷售價格（不含增值稅，下同）20000元/箱；最高銷售價格22000元/箱，當月將1箱A牌化妝品用于換取一批生產(chǎn)材料，則：該業(yè)務應納消費稅=2200030%=6600元該業(yè)務增值稅銷項稅=2000017%=3400元（1）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。（130％）=61500（元）； 增值稅銷項稅額=6150017％=10455（元）； 本期應納增值稅=10455340=10115（元）； 本期應納消費稅=6150030%=18450（元）?！練w納】根據(jù)企業(yè)所得稅法以及相關規(guī)定，所得稅前利息支付規(guī)則：可費用化扣除的利息2．向非經(jīng)融機構借入的不超過金融機構同期同類貸款利率的經(jīng)營型借款利息3．購置建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的利息4．逾期償還經(jīng)營貸款，銀行加收的罰息5．支付給關聯(lián)企業(yè)的不超過債資比且不超過金融機構同期同類貸款利率的正常經(jīng)營借款利息6．支付給實際稅負高于企業(yè)的境內(nèi)關聯(lián)方的利息可資本化扣除的利息（非當期扣除，而隨資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)移扣除）需要資本化的借款費用，購置建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨建造發(fā)生借款的利息支出（交付使用前）不可扣除的利息1．向投資者支付的利息 2．非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息3．注冊資金未投足時充當資本金使用的借款利息（教材未收錄） 4．支付稅負持平或較低關聯(lián)方的超過債資比的關聯(lián)利息5．特別納稅調(diào)整加收的利息 35 / 35。（成本利潤率5%） ，應代收代繳消費稅18450元 ， ，應納消費稅18450元 ，應納消費稅18450元 【解析】本題目為受托方提供原材料，不符合委托加工的條件，應按銷售自產(chǎn)貨物處理。對于繳納的增值稅則按平均價格計算增值稅。 （1+稅率)應納稅額 留抵稅額 當期不可抵扣 進項稅轉(zhuǎn)出 憑票抵扣稅額 計算抵扣稅額 ①增值稅專用發(fā)票 ①購進農(nóng)產(chǎn)品 ②海關專用繳款書 ②運輸費用 2010年1月1日以后的進項稅抵扣時限規(guī)定（新增內(nèi)容）（1）增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。另一類是屬于不可抵扣進項稅，但不計算銷項稅。稅收公平原則源于法律上的平等原則稅收效率原則稅收效率原則包括兩個方面——經(jīng)濟效率和行政效率前者要求有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率實質(zhì)課稅原則是指應根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式（二）稅法適用原則適用原則解釋及舉例法律優(yōu)位原則也稱行政立法不得抵觸法律原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進一步推論稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章效力；效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即是無效的【例題稅務機關對其預計年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準的暫認定為一般納稅人（2）非商貿(mào)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的，在次年1月底前申請二、其他按照簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定（能力等級3）特殊征收率適用情況注意辨析小規(guī)模納稅人適用減按2%征收率征收計稅公式：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應納稅額=銷售額2%適用于：（1）小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（2）小規(guī)模納稅人銷售舊貨所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅一般納稅人適用4%征收率減半征收計稅公式：銷售額=含稅銷售額/（1+4%）應納稅額=銷售額4%/2適用情況：（1）一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)（2）納稅人銷售舊貨（1）一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅（2）一般納稅人銷售自己使用過的抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，應當按照適用稅