業(yè)務(wù)資金往來(lái)ppt課件(完整版)
【正文】 財(cái)政性存款準(zhǔn)備金的處理：繳存、欠繳的處理 第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算 五、向央行借款的核算 科目設(shè)置 “向中央銀行借款”、“存放中央銀行款項(xiàng)” 再貸款帳戶的設(shè)置 年度性貸款帳戶、季節(jié)性貸款帳戶、日拆性貸款帳戶 再貸款的帳務(wù)處理 （ 1）再貸款發(fā)放的核算 A：中央銀行的處理 借： **銀行貸款 **行貸款戶 貸： **銀行存款 第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算 B：商業(yè)銀行的處理 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：向中央銀行借款 **借款戶 （ 2）再貸款到期收回的核算 A：中央銀行的核算 借： **銀行存款 貸： **銀行貸款 **行貸款戶 金融企業(yè)往來(lái)收入 金融機(jī)構(gòu)利息收入戶 B：商業(yè)銀行的處理 借：向中央銀行借款 **借款戶 金融企業(yè)往來(lái)支出 金融機(jī)構(gòu)利息支出戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 六、再貼現(xiàn)的核算 科目的設(shè)置：“票據(jù)融資 (負(fù)債類 )” 、“再貼現(xiàn)”（資產(chǎn)類）、“貼現(xiàn) (資產(chǎn)類 )” 再貼現(xiàn)的核算 （ 1）受理再貼現(xiàn) A：中央銀行的處理 借：再貼現(xiàn) **銀行再貼現(xiàn)戶 貸： **銀行存款 (負(fù)債類 ) 金融企業(yè)往來(lái)收入 再貼現(xiàn)利息戶 B：商業(yè)銀行的處理 借：存放中央銀行款項(xiàng) 金融企業(yè)往來(lái)支出 中央銀行往來(lái)支出戶 貸：票據(jù)融資 第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算 （ 2）到期收回再貼現(xiàn)票款的核算 A：中央銀行的處理 借： **銀行存款 貸：再貼現(xiàn) **銀行再貼現(xiàn) B：商業(yè)銀行的處理 借：票據(jù)融資 再貼現(xiàn) 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算 向中央銀行借款及再貼現(xiàn)的核算 資料：工商銀行上海市分行發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行借入一年期貸款 1500000元，辦理轉(zhuǎn)帳。 各商業(yè)銀行跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng) 10萬(wàn)元以上和系統(tǒng)內(nèi) 50萬(wàn)元以上大額匯劃應(yīng)該通過(guò)人民銀行轉(zhuǎn)匯，其他的轉(zhuǎn)匯可以通過(guò)跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯。向他行提出票據(jù)的是提出行，收回票據(jù)的是提入行。人民銀行在總軋平衡后，會(huì)計(jì)分錄為： 借：＊＊銀行準(zhǔn)備金存款 ―― 應(yīng)付差額行戶 貸：＊＊銀行準(zhǔn)備金存款 ―― 應(yīng)收差額行戶 例：某日票據(jù)交換情況如下： 工行提出轉(zhuǎn)帳支票金額為 10萬(wàn)元，提出進(jìn)帳單 11萬(wàn)元； 提入轉(zhuǎn)帳支票金額為 4萬(wàn)元，提入進(jìn)帳單 8萬(wàn)元。 拆入行的會(huì)計(jì)處理 借：同業(yè)拆入 ―― ＊＊戶 金融企業(yè)往來(lái)支出 ―― ＊＊戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 拆出行收到歸還本息 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：拆放同業(yè) ―― ＊＊行戶 金融企業(yè)往來(lái)收入 ―― ＊＊戶 人民銀行的處理 借：＊＊銀行準(zhǔn)備金存款 ―― 拆出行戶 貸：＊＊銀行準(zhǔn)備金存款 ―― 拆入行戶 異地拆借的核算 基本與同城拆借會(huì)計(jì)核算相同，不同的是：同城拆借由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行辦理轉(zhuǎn)帳；異地拆借由雙方人民銀行通過(guò)聯(lián)行匯款手續(xù)，具體不再詳述。 第三節(jié) 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù) 一、聯(lián)行往來(lái)管理體制與做法 （一）聯(lián)行往來(lái)的定義 聯(lián)行往來(lái)是同一系統(tǒng)內(nèi)所屬各行處間由于結(jié)算業(yè)務(wù)以及資金調(diào)撥等相互代收、代付所發(fā)生的資金帳務(wù)往來(lái)。要有支行頒發(fā)的縣轄聯(lián)行行號(hào)和聯(lián)行專用章，才能辦理縣轄聯(lián)行往來(lái)。 聯(lián)行會(huì)計(jì)科目 “（電子）聯(lián)行來(lái)帳”、“（電子）聯(lián)行往帳”、“上年聯(lián)行往帳”、“上年聯(lián)行來(lái)帳”、“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”、“系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)”。各分中心受理聯(lián)行匯劃業(yè)務(wù)，直接發(fā)送總中心。 “系統(tǒng)內(nèi)存放活期款項(xiàng)”：核算下級(jí)行交存的活期款項(xiàng)。 （ 3）調(diào)整存款準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)處理 例 2：某商業(yè)銀行 A、 B、 C分行 9月末一般性存款余額分別為： 20億元、 30億元、 40億元，已上交總行存款準(zhǔn)備金余額分別為 1億元、 2億元、 4000萬(wàn)元。 要求：寫(xiě)出 W分行和總行的會(huì)計(jì)處理。 支行轄內(nèi)往來(lái)的基本規(guī)定 （ 1）轄內(nèi)往來(lái)的核算只限于結(jié)算資金，對(duì)于處所發(fā)生的費(fèi)用均由派出機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門直接辦理； （ 2）使用“轄內(nèi)往來(lái)”科目，只限于派出機(jī)構(gòu)與所屬處所之間的劃轉(zhuǎn)，屬于跨越派出機(jī)構(gòu)的，先經(jīng)過(guò)派出機(jī)構(gòu)與派出機(jī)構(gòu)之間先通過(guò)“聯(lián)行往來(lái)”劃轉(zhuǎn)，然后再各自用內(nèi)部往來(lái)在轄內(nèi)劃轉(zhuǎn)。 本章習(xí)題： 二、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算 資料 工商銀行上海市分行營(yíng)業(yè)部發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 收到全國(guó)聯(lián)行往來(lái)貸方報(bào)單及所附信匯憑證，匯款金額為 12022元，收款人為開(kāi)戶單位華生公司，經(jīng)審核無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)帳。 前辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入的面額為 40000元的銀行承兌匯票今到期，向承兌行北京
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