【正文】 確定稅收日?；榈捻椖亢鸵?。（三）選案的對象根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，稽查局可按照不同的稅務(wù)稽查類型確定選案對象。主動選案主要是指日常稽查和稅收專項檢查對象的確定；被動選案主要是指上級交辦案件和群眾檢舉案件等對象的確定。對移送的案件，受移送的稽查局應(yīng)當(dāng)接受，但若接受的稽查局認為自己也無管轄權(quán)時，應(yīng)當(dāng)報請共同的上級稅務(wù)機關(guān)按指定管轄的規(guī)定來確定管轄。但不論是哪種形式，都應(yīng)當(dāng)按照指定管轄的程序辦理?！鞍讣l(fā)生地”，一般是指實施稅收違法案件的一切必要行為的地點，包括預(yù)備地、實施地、結(jié)果地等。地域管轄可以分為二種情況：?！痘楣ぷ饕?guī)程》對偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開發(fā)票案件等涉稅案件以及群眾檢舉案件的查處權(quán)限作出了明確的規(guī)定，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在權(quán)限范圍內(nèi)組織開展稅務(wù)稽查工作。（三）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則經(jīng)濟的不斷發(fā)展及稅制結(jié)構(gòu)的特點，決定了我國稅收違法活動的特殊性。只有當(dāng)某一稅收違法案件屬于某一稅務(wù)機關(guān)的管轄范圍時，該稅務(wù)機關(guān)才能實施稽查。一、稅務(wù)稽查管轄的原則稅務(wù)稽查管轄是保證稅務(wù)稽查有效實施的重要環(huán)節(jié)。涉及增值稅的稅收違法案件、騙取出口退稅案件、利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤逃避納稅義務(wù)的案件往往涉及不同地區(qū)，這就要求在案件查處中，必須堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的原則，協(xié)同涉案地區(qū)的稅務(wù)稽查局聯(lián)合作戰(zhàn)，才能保證涉稅案件的順利查處。例31 稅務(wù)稽查級別管轄為了加強對增值稅專用發(fā)票的管理，加大對利用增值稅專用發(fā)票進行涉稅違法活動的打擊力度，某省國家稅務(wù)局對增值稅專用發(fā)票案件的查處，實行了按類別確定稽查權(quán)限，即實施級別管轄：（1）一類案件由省局組織查處?！痘楣ぷ饕?guī)程》規(guī)定，涉稅務(wù)案件原則上應(yīng)由被查處對象所在地的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)。如果幾個地方的稅務(wù)機關(guān)依法都有管轄權(quán)的，一般由最先發(fā)現(xiàn)違法行為的稅務(wù)機關(guān)管轄。對此，《稽查工作規(guī)程》規(guī)定，在國稅、地稅各自系統(tǒng)內(nèi)，查處的涉稅案件涉及兩個或兩個以上稅務(wù)機關(guān)管轄的，由最先查處的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)；管轄權(quán)發(fā)生爭議的，有關(guān)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)本著有利于查處的原則協(xié)商確定查處權(quán)；協(xié)商不能取得一致意見的，由共同的上一級稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)或者裁定后執(zhí)行。《稽查工作規(guī)程》中明確規(guī)定，在稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)有屬于對方管轄范圍問題的，應(yīng)當(dāng)及時通報對方查處；雙方在同一稅收問題的認定上有不同意見時，先按照負責(zé)此項稅收的稅務(wù)機關(guān)的意見執(zhí)行，然后報負責(zé)此項稅收的上級稅務(wù)機關(guān)裁定，以裁定的意見為準(zhǔn)。（二）選案的條件稅務(wù)稽查選案主要是通過對納稅人綜合財務(wù)信息、納稅情況等的分析、處理，最大限度地發(fā)現(xiàn)存在的問題和疑點，分清重點稽查對象和一般稽查對象，確立稽查的重點內(nèi)容和突破口。（2）稽查選案部門通過計算機或人工選案等方法，確定備選的納稅人名單，撰寫選案說明，提供初步選案的建議，并提交選案領(lǐng)導(dǎo)小組審定。通常采用的方法有計算機選案、人工選案或人機結(jié)合選案。反之，選案的準(zhǔn)確率越低。但選案指標(biāo)越多，約束性就越強，選案的關(guān)聯(lián)性就會受到影響。④企業(yè)常用財務(wù)指標(biāo)分析。因為對于這些項目，國家政策都規(guī)定了相應(yīng)的列支幅度，如職工福利費，國家規(guī)定的列支標(biāo)準(zhǔn)為職工標(biāo)準(zhǔn)工資總額的14％，如果高于這個比例，則說明有偷逃企業(yè)所得稅的可能。計算機選案參數(shù)的形成主要有以下途徑：①計算機自動生成。有些不能由納稅人或有關(guān)法律法規(guī)直接提供的參數(shù)，只能通過調(diào)查了解后根據(jù)實際情況來確定。：農(nóng)副食品加工業(yè)（1300）、食品制造業(yè)（1400）、醫(yī)藥制造業(yè)（2700），因而在計算機程序的設(shè)定中，此三個行業(yè)代碼均為本次篩選對象的范圍。計算機選案初步結(jié)果必須通過整理才能確定稽查對象。至此，該市2007年稅收專項檢查的自選項目為，連續(xù)五年未實施檢查且2006年度增值稅應(yīng)納稅額100萬元以上企業(yè)。隨機抽樣有兩個顯著特點：一是遵守機會均等原則，即在抽取檢查對象時，總體中的每一個單位被選中的機會都是均等的，完全排除了抽查者的主觀意愿。適用范圍：簡單隨機抽樣適用于總體單位（納稅人）數(shù)目不大的情況，當(dāng)總體單位（納稅人）較多，特別是納稅人之間的差異比較大時，不適于用簡單隨機抽樣的方法。適用范圍：等距抽樣是一種較為普遍采用的抽查方法，適用于對同一類型納稅人組織的專項檢查（如行業(yè)性檢查、進項增值稅專用發(fā)票檢查等）。適用范圍：分層抽樣是分類與隨機原則的結(jié)合，適用于基層單位所管納稅人數(shù)目較多，經(jīng)濟類型復(fù)雜，納稅數(shù)額差異大的情況，是隨機抽樣常用的方法。1. 人機結(jié)合選案的概念人機結(jié)合選案，即在廣泛采集有關(guān)稅務(wù)稽查對象的各種與稅收有關(guān)的信息基礎(chǔ)上，確定計算機選案指標(biāo)，設(shè)置合理、有效的選案參數(shù)，通過計算機選案分析系統(tǒng)運算生成各類納稅申報指標(biāo)異常的稅務(wù)稽查對象名單，結(jié)合日常了解掌握的情況對運算結(jié)果作出適當(dāng)調(diào)整，篩選整理后確定稅務(wù)稽查對象。附：待稽查納稅人清冊（公章）年 月 日42 / 42表32 待稽查納稅人清冊(核對內(nèi)容)實施部門：序號納稅人名稱納稅人識別號地 址電 話檢查類型完成期限備 注部門負責(zé)人： 填表人： 下達日期：選案部門應(yīng)及時掌握稽查實施部門的案源查處情況及所需案源數(shù)，及時、適量地下達案源，稽查實施部門應(yīng)及時向選案部門反饋案源查處情況，提出案源需求建議。（一）實行催辦、督辦制度的作用案件催辦、督辦制度，對于切實轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，提高稅務(wù)稽查工作效率，完善監(jiān)督機制，保證稅務(wù)稽查任務(wù)的下達指令暢通，確保稅務(wù)稽查計劃全面、及時、保質(zhì)保量地完成具有十分重要的作用。一、檢舉案件的管理機構(gòu)根據(jù)《稽查工作規(guī)程》規(guī)定，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)立稅務(wù)違法案件舉報中心（以下簡稱舉報中心）。（八）由舉報中心負責(zé)的其他工作。檢舉人不得捏造、歪曲事實，不得誣告、陷害他人。對上級舉報中心交辦的并要求報告處理結(jié)果的檢舉案件，下級舉報中心作出處理決定后，應(yīng)及時向上級舉報中心報告處理結(jié)果。上級稽查局對下級稽查局報告的檢舉案件處理結(jié)果，應(yīng)當(dāng)認真審查。對有突出貢獻的檢舉人，稅務(wù)機關(guān)除給予物質(zhì)獎勵外，還可以給予相應(yīng)的精神獎勵，但若要公開表彰宣傳的必須事先征得檢舉人的同意。（四）檢舉獎勵經(jīng)費的管理國家稅務(wù)總局和各級國家稅務(wù)局的檢舉獎勵經(jīng)費應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定從稽查辦案經(jīng)費中據(jù)實支出。對玩忽職守、徇私舞弊致使獎金被騙取的，除追繳獎金外，依法追究有關(guān)人員的法律責(zé)任。舉報中心接到上級交辦的案件時，應(yīng)按照檢舉案件管理辦法的有關(guān)規(guī)定，及時登記《稅收違法案件檢舉登記表》，列入稅務(wù)稽查對象，報送稽查局局長審批后下達稅務(wù)稽查任務(wù)。五、拓展案件的管理拓展案件亦稱案中案，是指稅務(wù)稽查實施部門在某一案件的稽查實施過程中，發(fā)現(xiàn)有其他納稅人、扣繳義務(wù)人存在稅收違法嫌疑的案件線索，并移送稽查選案部門的一種方式。選案部門要及時予以登記，列入稅務(wù)稽查對象，報送稽查局局長審批后，下達稅務(wù)稽查任務(wù)。舉報中心接到部門轉(zhuǎn)辦的案件時，也應(yīng)按照檢舉案件管理辦法的有關(guān)規(guī)定，及時登記《稅收違法案件檢舉登記表》，列入稅務(wù)稽查對象，報送稽查局局長審批后下達稅務(wù)稽查任務(wù)。檢舉人領(lǐng)取獎金時，應(yīng)當(dāng)在《檢舉納稅人稅收違法行為獎金領(lǐng)款財務(wù)憑證》上簽名，并注明身份證或者其他有效證件的號碼及填發(fā)單位。檢舉獎勵經(jīng)費的管理與稽查辦案經(jīng)費相同，稽查局和財務(wù)等相關(guān)部門應(yīng)各盡其職，分工負責(zé)，協(xié)調(diào)配合。但有下列情形之一的，不予獎勵：　　，或者檢舉人無法證實其真實身份的；　　，或者采取盜竊、欺詐或者法律、行政法規(guī)禁止的其他手段獲取稅收違法行為證據(jù)的；　　、缺乏事實根據(jù)的；；　??；　??；　?。弧　?；　　。（二）對部門轉(zhuǎn)辦的涉稅案件，舉報中心應(yīng)在案件處理完畢后，將案件的查處結(jié)果反饋給轉(zhuǎn)辦的有關(guān)部門。（三）不屬受理范圍的案件的處理當(dāng)檢舉不屬于本單位受理范圍時，舉報中心應(yīng)當(dāng)告知檢舉人向有處理權(quán)的單位檢舉反映，或者將檢舉材料移送到有處理權(quán)的單位處理。表33 稅收違法案件舉報登記表年 月 日檢舉人 檢舉時間 證件名稱證件號碼 聯(lián)系電話 檢舉形式信件被檢舉人 住址 法定代表人 聯(lián)系電話 登記注冊類型 涉嫌違法性質(zhì) 涉嫌違法稅種 檢舉違法金額 檢舉主要內(nèi)容 處理意見轉(zhuǎn)/承辦單位轉(zhuǎn)/承辦日期應(yīng)回復(fù)日期 經(jīng)辦人：