【正文】 宏觀管理的需要，確定稅收日?；榈捻?xiàng)目和要求。（三）選案的對象根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，稽查局可按照不同的稅務(wù)稽查類型確定選案對象。主動(dòng)選案主要是指日?；楹投愂諏ｍ?xiàng)檢查對象的確定；被動(dòng)選案主要是指上級(jí)交辦案件和群眾檢舉案件等對象的確定。對移送的案件，受移送的稽查局應(yīng)當(dāng)接受，但若接受的稽查局認(rèn)為自己也無管轄權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)請共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按指定管轄的規(guī)定來確定管轄。但不論是哪種形式，都應(yīng)當(dāng)按照指定管轄的程序辦理。“案件發(fā)生地”，一般是指實(shí)施稅收違法案件的一切必要行為的地點(diǎn)，包括預(yù)備地、實(shí)施地、結(jié)果地等。地域管轄可以分為二種情況：?！痘楣ぷ饕?guī)程》對偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開發(fā)票案件等涉稅案件以及群眾檢舉案件的查處權(quán)限作出了明確的規(guī)定，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在權(quán)限范圍內(nèi)組織開展稅務(wù)稽查工作。（三）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展及稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，決定了我國稅收違法活動(dòng)的特殊性。只有當(dāng)某一稅收違法案件屬于某一稅務(wù)機(jī)關(guān)的管轄范圍時(shí)，該稅務(wù)機(jī)關(guān)才能實(shí)施稽查。一、稅務(wù)稽查管轄的原則稅務(wù)稽查管轄是保證稅務(wù)稽查有效實(shí)施的重要環(huán)節(jié)。涉及增值稅的稅收違法案件、騙取出口退稅案件、利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤逃避納稅義務(wù)的案件往往涉及不同地區(qū)，這就要求在案件查處中，必須堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的原則，協(xié)同涉案地區(qū)的稅務(wù)稽查局聯(lián)合作戰(zhàn)，才能保證涉稅案件的順利查處。例31 稅務(wù)稽查級(jí)別管轄為了加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的管理，加大對利用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行涉稅違法活動(dòng)的打擊力度，某省國家稅務(wù)局對增值稅專用發(fā)票案件的查處，實(shí)行了按類別確定稽查權(quán)限，即實(shí)施級(jí)別管轄：（1）一類案件由省局組織查處?！痘楣ぷ饕?guī)程》規(guī)定，涉稅務(wù)案件原則上應(yīng)由被查處對象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。如果幾個(gè)地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法都有管轄權(quán)的，一般由最先發(fā)現(xiàn)違法行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。對此，《稽查工作規(guī)程》規(guī)定，在國稅、地稅各自系統(tǒng)內(nèi)，查處的涉稅案件涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，由最先查處的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；管轄權(quán)發(fā)生爭議的，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)本著有利于查處的原則協(xié)商確定查處權(quán)；協(xié)商不能取得一致意見的，由共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者裁定后執(zhí)行?！痘楣ぷ饕?guī)程》中明確規(guī)定，在稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)有屬于對方管轄范圍問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通報(bào)對方查處；雙方在同一稅收問題的認(rèn)定上有不同意見時(shí)，先按照負(fù)責(zé)此項(xiàng)稅收的稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見執(zhí)行，然后報(bào)負(fù)責(zé)此項(xiàng)稅收的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定，以裁定的意見為準(zhǔn)。（二）選案的條件稅務(wù)稽查選案主要是通過對納稅人綜合財(cái)務(wù)信息、納稅情況等的分析、處理，最大限度地發(fā)現(xiàn)存在的問題和疑點(diǎn)，分清重點(diǎn)稽查對象和一般稽查對象，確立稽查的重點(diǎn)內(nèi)容和突破口。（2）稽查選案部門通過計(jì)算機(jī)或人工選案等方法，確定備選的納稅人名單，撰寫選案說明，提供初步選案的建議，并提交選案領(lǐng)導(dǎo)小組審定。通常采用的方法有計(jì)算機(jī)選案、人工選案或人機(jī)結(jié)合選案。反之，選案的準(zhǔn)確率越低。但選案指標(biāo)越多，約束性就越強(qiáng)，選案的關(guān)聯(lián)性就會(huì)受到影響。④企業(yè)常用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析。因?yàn)閷τ谶@些項(xiàng)目，國家政策都規(guī)定了相應(yīng)的列支幅度，如職工福利費(fèi)，國家規(guī)定的列支標(biāo)準(zhǔn)為職工標(biāo)準(zhǔn)工資總額的14％，如果高于這個(gè)比例，則說明有偷逃企業(yè)所得稅的可能。計(jì)算機(jī)選案參數(shù)的形成主要有以下途徑：①計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成。有些不能由納稅人或有關(guān)法律法規(guī)直接提供的參數(shù)，只能通過調(diào)查了解后根據(jù)實(shí)際情況來確定。：農(nóng)副食品加工業(yè)（1300）、食品制造業(yè)（1400）、醫(yī)藥制造業(yè)（2700），因而在計(jì)算機(jī)程序的設(shè)定中，此三個(gè)行業(yè)代碼均為本次篩選對象的范圍。計(jì)算機(jī)選案初步結(jié)果必須通過整理才能確定稽查對象。至此，該市2007年稅收專項(xiàng)檢查的自選項(xiàng)目為，連續(xù)五年未實(shí)施檢查且2006年度增值稅應(yīng)納稅額100萬元以上企業(yè)。隨機(jī)抽樣有兩個(gè)顯著特點(diǎn)：一是遵守機(jī)會(huì)均等原則，即在抽取檢查對象時(shí)，總體中的每一個(gè)單位被選中的機(jī)會(huì)都是均等的，完全排除了抽查者的主觀意愿。適用范圍：簡單隨機(jī)抽樣適用于總體單位（納稅人）數(shù)目不大的情況，當(dāng)總體單位（納稅人）較多，特別是納稅人之間的差異比較大時(shí)，不適于用簡單隨機(jī)抽樣的方法。適用范圍：等距抽樣是一種較為普遍采用的抽查方法，適用于對同一類型納稅人組織的專項(xiàng)檢查（如行業(yè)性檢查、進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票檢查等）。適用范圍：分層抽樣是分類與隨機(jī)原則的結(jié)合，適用于基層單位所管納稅人數(shù)目較多，經(jīng)濟(jì)類型復(fù)雜，納稅數(shù)額差異大的情況，是隨機(jī)抽樣常用的方法。1. 人機(jī)結(jié)合選案的概念人機(jī)結(jié)合選案，即在廣泛采集有關(guān)稅務(wù)稽查對象的各種與稅收有關(guān)的信息基礎(chǔ)上，確定計(jì)算機(jī)選案指標(biāo)，設(shè)置合理、有效的選案參數(shù)，通過計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)運(yùn)算生成各類納稅申報(bào)指標(biāo)異常的稅務(wù)稽查對象名單，結(jié)合日常了解掌握的情況對運(yùn)算結(jié)果作出適當(dāng)調(diào)整，篩選整理后確定稅務(wù)稽查對象。附：待稽查納稅人清冊（公章）年 月 日48 / 48表32 待稽查納稅人清冊(核對內(nèi)容)實(shí)施部門：序號(hào)納稅人名稱納稅人識(shí)別號(hào)地 址電 話檢查類型完成期限備 注部門負(fù)責(zé)人： 填表人： 下達(dá)日期：選案部門應(yīng)及時(shí)掌握稽查實(shí)施部門的案源查處情況及所需案源數(shù)，及時(shí)、適量地下達(dá)案源，稽查實(shí)施部門應(yīng)及時(shí)向選案部門反饋案源查處情況，提出案源需求建議。（一）實(shí)行催辦、督辦制度的作用案件催辦、督辦制度，對于切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，提高稅務(wù)稽查工作效率，完善監(jiān)督機(jī)制，保證稅務(wù)稽查任務(wù)的下達(dá)指令暢通，確保稅務(wù)稽查計(jì)劃全面、及時(shí)、保質(zhì)保量地完成具有十分重要的作用。一、檢舉案件的管理機(jī)構(gòu)根據(jù)《稽查工作規(guī)程》規(guī)定，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立稅務(wù)違法案件舉報(bào)中心（以下簡稱舉報(bào)中心）。（八）由舉報(bào)中心負(fù)責(zé)的其他工作。檢舉人不得捏造、歪曲事實(shí)，不得誣告、陷害他人。對上級(jí)舉報(bào)中心交辦的并要求報(bào)告處理結(jié)果的檢舉案件，下級(jí)舉報(bào)中心作出處理決定后，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)舉報(bào)中心報(bào)告處理結(jié)果。上級(jí)稽查局對下級(jí)稽查局報(bào)告的檢舉案件處理結(jié)果，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查。對有突出貢獻(xiàn)的檢舉人，稅務(wù)機(jī)關(guān)除給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)外，還可以給予相應(yīng)的精神獎(jiǎng)勵(lì)，但若要公開表彰宣傳的必須事先征得檢舉人的同意。（四）檢舉獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)的管理國家稅務(wù)總局和各級(jí)國家稅務(wù)局的檢舉獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定從稽查辦案經(jīng)費(fèi)中據(jù)實(shí)支出。對玩忽職守、徇私舞弊致使獎(jiǎng)金被騙取的，除追繳獎(jiǎng)金外，依法追究有關(guān)人員的法律責(zé)任。舉報(bào)中心接到上級(jí)交辦的案件時(shí)，應(yīng)按照檢舉案件管理辦法的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)登記《稅收違法案件檢舉登記表》，列入稅務(wù)稽查對象，報(bào)送稽查局局長審批后下達(dá)稅務(wù)稽查任務(wù)。五、拓展案件的管理拓展案件亦稱案中案，是指稅務(wù)稽查實(shí)施部門在某一案件的稽查實(shí)施過程中，發(fā)現(xiàn)有其他納稅人、扣繳義務(wù)人存在稅收違法嫌疑的案件線索，并移送稽查選案部門的一種方式。選案部門要及時(shí)予以登記，列入稅務(wù)稽查對象，報(bào)送稽查局局長審批后，下達(dá)稅務(wù)稽查任務(wù)。舉報(bào)中心接到部門轉(zhuǎn)辦的案件時(shí)，也應(yīng)按照檢舉案件管理辦法的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)登記《稅收違法案件檢舉登記表》，列入稅務(wù)稽查對象，報(bào)送稽查局局長審批后下達(dá)稅務(wù)稽查任務(wù)。檢舉人領(lǐng)取獎(jiǎng)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)在《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)金領(lǐng)款財(cái)務(wù)憑證》上簽名，并注明身份證或者其他有效證件的號(hào)碼及填發(fā)單位。檢舉獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)的管理與稽查辦案經(jīng)費(fèi)相同，稽查局和財(cái)務(wù)等相關(guān)部門應(yīng)各盡其職，分工負(fù)責(zé)，協(xié)調(diào)配合。但有下列情形之一的，不予獎(jiǎng)勵(lì)：　　，或者檢舉人無法證實(shí)其真實(shí)身份的；　　，或者采取盜竊、欺詐或者法律、行政法規(guī)禁止的其他手段獲取稅收違法行為證據(jù)的；　　、缺乏事實(shí)根據(jù)的；；　??；　　；　　；　?。弧　?。（二）對部門轉(zhuǎn)辦的涉稅案件，舉報(bào)中心應(yīng)在案件處理完畢后，將案件的查處結(jié)果反饋給轉(zhuǎn)辦的有關(guān)部門。（三）不屬受理范圍的案件的處理當(dāng)檢舉不屬于本單位受理范圍時(shí)，舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)告知檢舉人向有處理權(quán)的單位檢舉反映，或者將檢舉材料移送到有處理權(quán)的單位處理。表33 稅收違法案件舉報(bào)登記表年 月 日檢舉人 檢舉時(shí)間 證件名稱證件號(hào)碼 聯(lián)系電話 檢舉形式信件被檢舉人 住址 法定代表人 聯(lián)系電話 登記注冊類型 涉嫌違法性質(zhì) 涉嫌違法稅種 檢舉違法金額 檢舉主要內(nèi)容 處理意見轉(zhuǎn)/承辦單位轉(zhuǎn)/承辦日期應(yīng)回復(fù)日期 經(jīng)辦人：