【正文】 占10％，大中型商業(yè)企業(yè)占10％，小型工商企業(yè)占30％，個(gè)體工商業(yè)戶占40％，其它類型占10％，分層抽樣所用的被查對(duì)象的比例應(yīng)與上述比例相符，才符合隨機(jī)原則。即在設(shè)定選案參數(shù)、通過計(jì)算機(jī)選案的基礎(chǔ)上，結(jié)合日常了解掌握的情況，對(duì)計(jì)算機(jī)選案結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，確定稅務(wù)稽查對(duì)象，提高稅務(wù)稽查的準(zhǔn)確性?！抖悇?wù)稽查任務(wù)通知書》下發(fā)時(shí)，還應(yīng)包括相應(yīng)的附件資料，如《待稽查納稅人清冊(cè)》（見表32）以及與案件相關(guān)的證據(jù)資料等。五、涉稅案件的催辦、督辦管理涉稅案件的催辦和督辦，是指對(duì)已下達(dá)的稅務(wù)稽查任務(wù)執(zhí)行情況，進(jìn)行催辦和督辦的一種制度。、督辦的內(nèi)容。第三節(jié) 稅收違法檢舉案件管理稅收違法檢舉亦稱稅收違法舉報(bào)，是指公民、法人和其他組織通過口頭、書面等形式向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告偷稅、騙稅、虛開發(fā)票等涉稅違法線索的一種方式，是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)稅收違法案源的一條重要途徑。（六）統(tǒng)計(jì)、分析檢舉管理工作的數(shù)據(jù)情況。三、檢舉形式檢舉稅收違法案件一般采用書面和口頭兩種形式：書面檢舉一般為檢舉信、電子郵件或直接提供稅收違法行為的材料等，是稅務(wù)稽查的第一手原始材料；口頭檢舉又可分當(dāng)面口述和電話檢舉兩種。（1）涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢舉案件，由最先受理的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)查處，受理權(quán)限有爭(zhēng)議的，由共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)決定受理機(jī)關(guān)。反饋信息應(yīng)包括是否檢查、是否立案、是否結(jié)案、查處結(jié)論、查補(bǔ)處罰情況、案件移送情況以及稽查建議等。為鼓勵(lì)和調(diào)動(dòng)群眾檢舉稅收違法行為的積極性，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部印發(fā)了《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法》，對(duì)檢舉案件獎(jiǎng)勵(lì)的方式、范圍、對(duì)象、獎(jiǎng)勵(lì)資金的來源等都作了明確的規(guī)定。但其他檢舉人提供的情況對(duì)查清該案確有直接作用的，可以酌情給予獎(jiǎng)勵(lì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)檢舉的稅收違法行為經(jīng)立案查實(shí)處理并依法將稅款或者罰款收繳入庫(kù)后，由稅收違法案件舉報(bào)中心根據(jù)檢舉人書面申請(qǐng)及其貢獻(xiàn)大小，制作《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)審批表》，提出獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)象和獎(jiǎng)勵(lì)金額建議，按照規(guī)定權(quán)限和程序?qū)徟?，向檢舉人發(fā)出《檢舉納稅人稅收違法行為領(lǐng)獎(jiǎng)通知書》，通知檢舉人到指定地點(diǎn)辦理領(lǐng)獎(jiǎng)手續(xù)。、市，對(duì)此類案件的管理，應(yīng)通過“稽查選案” 模塊中的子模塊——“案源登記”進(jìn)行錄入，并提交相關(guān)負(fù)責(zé)人審批一、交辦案件的管理交辦案件是指上級(jí)黨政機(jī)關(guān)或上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照管轄權(quán)限交付本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的偷、騙稅等稅收違法案件的一種方式。在涉稅案件協(xié)查中，如發(fā)現(xiàn)所管轄的納稅人有涉稅違法嫌疑的，協(xié)查實(shí)施部門應(yīng)及時(shí)將協(xié)查中發(fā)現(xiàn)的問題、疑點(diǎn)或線索，以及在協(xié)查中收集的有關(guān)證據(jù)資料移送給選案部門。？。思考題。稅務(wù)稽查的選案部門在接受征管移辦案件后，應(yīng)及時(shí)登記案源清冊(cè)，列入稅務(wù)稽查對(duì)象，報(bào)送稽查局局長(zhǎng)審批后，下達(dá)稅務(wù)稽查任務(wù)。第四節(jié) 其他案源管理其他案源是指除了選案部門自行選案、群眾檢舉案源之外的案件來源，主要有上級(jí)交辦、各級(jí)轉(zhuǎn)辦、征管移辦、協(xié)查拓展、檢查拓展、情報(bào)交換等。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法》制定具體規(guī)定。同一稅務(wù)違法行為被多個(gè)檢舉人分別檢舉的，主要獎(jiǎng)勵(lì)最先檢舉人。檢舉人要求解釋的，舉報(bào)中心應(yīng)在不違反保密規(guī)定的前提下，就檢舉人提出的有關(guān)問題作出解釋或說明。五、檢舉案件查處結(jié)果反饋檢舉案件查處結(jié)果反饋，是稅務(wù)稽查工作接受社會(huì)監(jiān)督的一種主要形式，各級(jí)舉報(bào)中心應(yīng)根據(jù)涉稅案件的不同來源，認(rèn)真做好檢舉案件查處結(jié)果的反饋工作。（2）市（地）級(jí)稅務(wù)局舉報(bào)中心負(fù)責(zé)查處的檢舉案件包括省級(jí)稅務(wù)局舉報(bào)中心、市（地）局領(lǐng)導(dǎo)交辦以及市（地）有關(guān)單位轉(zhuǎn)辦的案件；市（地）級(jí)稅務(wù)局稽查局認(rèn)為需要直接處理的案件。（2）不得泄露檢舉的內(nèi)容和相關(guān)線索。（四）審核檢舉案件的查辦情況。各級(jí)稽查局要建立和完善涉稅案件查處情況跟蹤管理制度，在稽查任務(wù)下達(dá)后，通過人機(jī)結(jié)合方式，全程監(jiān)控、跟蹤涉稅案件的查辦情況，結(jié)合案件承辦部門上報(bào)的詳細(xì)查處情況，歸納總結(jié)選案的準(zhǔn)確性和及時(shí)掌握案件所反映出的行業(yè)納稅異常問題，確?；槿蝿?wù)按計(jì)劃完成。因特殊情況不能按時(shí)完成任務(wù)的，稅務(wù)稽查實(shí)施部門應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，將具體原因和稽查的進(jìn)度，向負(fù)責(zé)催督辦的部門反饋；對(duì)超期不能完成又未反饋情況的，負(fù)責(zé)催督辦的部門應(yīng)及時(shí)了解情況，發(fā)出《稅務(wù)稽查案件催辦、督辦通知》，督促稅務(wù)稽查實(shí)施部門反饋情況并限期完成。同時(shí)，選案部門還應(yīng)根據(jù)稅務(wù)稽查實(shí)施臺(tái)帳所反映的情況，及時(shí)歸集、整理檢查中反映出的行業(yè)性問題和征管薄弱環(huán)節(jié)，并針對(duì)性地提出建議，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查“以查促管”的工作職能。三、稅務(wù)稽查任務(wù)的下達(dá)對(duì)已確定的稽查對(duì)象，由選案部門制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》（見表31），報(bào)經(jīng)負(fù)責(zé)人簽發(fā)后，下達(dá)稽查任務(wù)。（三）人機(jī)結(jié)合選案從當(dāng)前狀況來看，由于錄入稅收征管信息數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)信息質(zhì)量還不是很高，計(jì)算機(jī)自動(dòng)選案結(jié)果與實(shí)際情況會(huì)存在一定的誤差，而人工選案方法又存在工作效率不高、選案結(jié)果不夠準(zhǔn)確、主觀因素大等問題，使得上兩種方法都存在著一定的片面性和局限性。在劃分層次或類型之后，一般采用分層定比方法來抽取稽查對(duì)象。首先將3000個(gè)納稅人依次編碼，再在130個(gè)數(shù)字之間隨機(jī)抽取一個(gè)數(shù)碼，確定為稽查的第一個(gè)對(duì)象。即抽樣時(shí)不進(jìn)行集體分組、排列，使抽查中的任何一個(gè)單位（納稅人）都有被抽取的平等機(jī)會(huì)，可以排除抽查者的主觀意愿。（二）人工選案人工選案是指選案部門的人員根據(jù)不同時(shí)期的稽查中心工作和稽查計(jì)劃項(xiàng)目，對(duì)所有候選對(duì)象進(jìn)行整理和篩選。例34 計(jì)算機(jī)選案近年來，國(guó)稅總局對(duì)稅收專項(xiàng)檢查的總體安排是，指導(dǎo)性項(xiàng)目與自選項(xiàng)目相結(jié)合，至此，每年各地可結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際，自主選擇部分行業(yè)為當(dāng)年度專項(xiàng)檢查項(xiàng)目。首先，把全市的年度行業(yè)平均稅負(fù)率，作為評(píng)價(jià)被選對(duì)象的稅負(fù)率是否異常的一項(xiàng)比對(duì)參數(shù)；其次是把行業(yè)增值稅稅負(fù)預(yù)警值，作為評(píng)價(jià)被選對(duì)象的稅負(fù)是否異常的另一項(xiàng)比對(duì)參數(shù)；再次，為避免重復(fù)檢查，確定被排入此次檢查的納稅人必須是三年來尚未接受過稽查（檢舉檢查的納稅人除外）的納稅人。例32 增值稅日?；橛?jì)算機(jī)選案約束條件的確定根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《增值稅日?；檗k法》的規(guī)定，某省國(guó)家稅務(wù)局將以下標(biāo)準(zhǔn)，作為增值稅日常稽查的選案參數(shù)：；；；；，經(jīng)書面催辦無效的；。如企業(yè)所得稅稅前列支項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)、固定資產(chǎn)折舊年限和折舊率水平等參數(shù)都可以從現(xiàn)有的法律法規(guī)信息庫(kù)中提取。因?yàn)椋诰唧w實(shí)施計(jì)算機(jī)選案過程中，既要有符合本次選案目標(biāo)的選案指標(biāo)信息，也要有為選案工作提供準(zhǔn)確參數(shù)指標(biāo)的選案參數(shù)。其分析的指標(biāo)較多，比如銷售稅金負(fù)擔(dān)率（簡(jiǎn)稱稅負(fù)率）、申報(bào)與發(fā)票對(duì)比分析、銷售收入增長(zhǎng)率分析、銷售收入增長(zhǎng)率與銷售稅金增長(zhǎng)率分析等。②分行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)平均增長(zhǎng)指標(biāo)分析。（2）合理確定計(jì)算機(jī)選案指標(biāo)。計(jì)算機(jī)選案提高了稽查選案的科學(xué)性和針對(duì)性，避免了人工選案造成的重選和漏選現(xiàn)象，增強(qiáng)了選案的準(zhǔn)確性，提高了稅務(wù)稽查的打擊效果。稅收專項(xiàng)檢查的案源主要從納稅人及各地區(qū)稅收征管綜合信息中篩選、產(chǎn)生，具體步驟為： （1）稅收專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室根據(jù)稅收征管情況擬訂檢查的行業(yè)和整治的地區(qū)，通過計(jì)算機(jī)或人工選案等方法，制作備選行業(yè)和地區(qū)的納稅人名單，撰寫選案標(biāo)準(zhǔn)說明，提供初步選案的建議，并提交稅收專項(xiàng)檢查檢查領(lǐng)導(dǎo)小組審定。一、稅務(wù)稽查選案概述（一）選案的概念稅務(wù)稽查選案亦稱稅務(wù)稽查對(duì)象的確定，是指按照一定的方式、方法和要求，對(duì)納稅人各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、分析、篩選，最終為稅務(wù)稽查的實(shí)施確定具體檢查對(duì)象的過程。因此，有關(guān)的稽查局應(yīng)本著有利于查處的原則，共同協(xié)商確定查處權(quán)，并互相配合、協(xié)同作戰(zhàn)，保證案件的順利查處。“管轄不明確”是指案件究竟應(yīng)由哪一個(gè)稽查局管轄并實(shí)施查處不清楚或沒有明確規(guī)定。對(duì)稅法另有規(guī)定或遇有特殊情況的涉稅案件，可由案件發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。（3）三類案件由各縣（市、區(qū)）局組織查處，各市、地局直接予以協(xié)調(diào)督查。由于我國(guó)實(shí)施的是分稅制的財(cái)政體制，因此，在稅收征管實(shí)際中，常存在國(guó)稅、地稅同時(shí)管轄同一納稅人不同稅種的情況，此時(shí)應(yīng)按各自的職能劃分管轄權(quán)。同時(shí)，也有利于納稅人依法行使法律賦予的各項(xiàng)權(quán)利。第三章 稅務(wù)稽查案源管理本章主要闡述稅務(wù)稽查案件管轄的劃分、稅務(wù)稽查選案的基本方法、稅收違法案件檢舉等案源管理等有關(guān)內(nèi)容。遵循屬地管理的原則，有利于稽查局就地查處涉稅案件，節(jié)約稅務(wù)稽查成本，有利于日常稅收征管與稅務(wù)稽查的有機(jī)結(jié)合。（一）職能管轄職能管轄是指不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)各自不同的職權(quán)，對(duì)實(shí)施稽查所作的分工，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自的職能確定的對(duì)稽查事項(xiàng)的管轄權(quán)。二類案件是指：①虛開增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)在億元以下、1000萬元以上的重大案件；②非法取得扣稅憑證，且稅額在10萬元以上的案件。是指以稅法特別規(guī)定或依特殊情況所確定的管轄。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄后，有關(guān)稽查局必須執(zhí)行。如虛開發(fā)票案件，跨地區(qū)、跨省市作案的情況比較突出，查處此類案件，往往涉及到兩個(gè)甚至多個(gè)有管轄權(quán)的稽查局。依法