【正文】 、科學(xué)地確定稽查對象，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)公正執(zhí)法，正確貫徹執(zhí)行國家的稅收政策，規(guī)范稅務(wù)稽查工作秩序，提高稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的監(jiān)督職能等都具有十分重要的作用。對線索清晰的群眾檢舉案件，上級督辦或交辦、部門轉(zhuǎn)辦、征管移交案件，金稅協(xié)查案件，稅收專項檢查及需要實施檢查的其它涉稅案件，優(yōu)先列入稅務(wù)稽查選案的范圍。專項檢查或?qū)ｍ椪胃鶕?jù)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)部署的總體要求篩選確定選案對象。2．稅收專項檢查的選案程序。目前，全國有許多省份，特別是經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的省份，（）的優(yōu)勢和便利條件，積極推行計算機(jī)選案，實現(xiàn)了稅務(wù)稽查選案由人工選案向計算機(jī)選案的轉(zhuǎn)變。目前，；二是通過外部協(xié)作收集的，與納稅人有關(guān)的各種信息資料，主要包括工商登記信息、銀行信息、海關(guān)信息、行業(yè)協(xié)會信息、新聞媒體廣告信息等。主要是對稅務(wù)登記戶數(shù)、納稅申報情況、發(fā)票領(lǐng)、用、存等指標(biāo)進(jìn)行對比分析，找出漏征漏管戶，申報異常和有發(fā)票違法嫌疑的納稅人。流轉(zhuǎn)稅是我國現(xiàn)行稅制中的主體稅種，對企業(yè)繳納流轉(zhuǎn)稅的情況進(jìn)行分析，能夠及時發(fā)現(xiàn)疑點，為選案提供依據(jù)。（3）科學(xué)確定計算機(jī)選案參數(shù)計算機(jī)選案指標(biāo)的信息采集好后，并不是馬上就可以進(jìn)行選案工作。②從有關(guān)法律法規(guī)庫中提取。選案的約束條件一般是指選擇選案的范圍、選案的所屬時間、選案的稽查時間等。三是確定相應(yīng)的參數(shù)值，以進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)分析的準(zhǔn)確性。篩選時，可以通過計算機(jī)程序方式對所有候選對象進(jìn)行綜合評判，從而選擇最有代表性的對象作為納入稽查范圍的納稅人。截至2007年底，查處的144戶企業(yè)中，查有問題115戶，%。是指對所有單位（納稅人）按完全符合原則的特定方法抽取樣本，是隨機(jī)抽樣的最基本方法。如要在3000戶納稅人中抽取100個稽查對象，每30個納稅人必有一個被選中。分層抽樣的基本原則是使每一個層次或類型內(nèi)部的差異盡量縮小，而各層次或類型之間的差異盡量增大。在實際工作中，非隨機(jī)抽樣可根據(jù)某個時期稅務(wù)稽查中心工作內(nèi)容來選擇稽查對象，或根據(jù)稅收征收時間周期和稅務(wù)稽查的時間安排，有計劃地適時選擇稽查對象。諸如在房產(chǎn)稅、土地使用稅、房產(chǎn)交易稅等稅種的稽查對象篩選中，在通過計算機(jī)分析系統(tǒng)產(chǎn)生納稅異常對象的基礎(chǔ)上，還應(yīng)從當(dāng)?shù)氐某枪?、房產(chǎn)、土地等部門獲取信息，從而提高選案準(zhǔn)確率。四、稅務(wù)稽查選案臺賬的管理為及時地對稅務(wù)稽查工作進(jìn)行指導(dǎo)和調(diào)整，全面掌握某一案件在稅務(wù)稽查實施過程中的具體稽查狀態(tài)和各部門開展稅務(wù)稽查工作的動態(tài)，確保稅務(wù)稽查計劃的順利執(zhí)行和稅務(wù)稽查任務(wù)的完成，選案部門應(yīng)按要求建立稅務(wù)稽查實施臺帳，書面記錄稅務(wù)稽查工作動態(tài)和進(jìn)度，跟蹤、考核稽查計劃的執(zhí)行情況。稅務(wù)稽查任務(wù)下達(dá)后，稅務(wù)稽查實施部門應(yīng)在要求的期限內(nèi)完成稽查任務(wù)。加強(qiáng)實施查處情況的跟蹤管理，對于及時跟蹤掌握案件查處的效果，確保稽查任務(wù)的準(zhǔn)確實施，及時調(diào)整應(yīng)對案件查處過程中反映出來的新情況，以及對于了解稽查選案的準(zhǔn)確性，進(jìn)一步提高稽查選案的工作質(zhì)量，都具有積極的作用。（三）交辦、督辦、轉(zhuǎn)辦檢舉案件。，要嚴(yán)格遵守保密制度，依法保護(hù)檢舉人的合法權(quán)益：（1）不得泄露檢舉人的姓名、工作單位、住址、聯(lián)系電話等個人信息。舉報中心對檢舉材料初步審查認(rèn)為檢舉的事項尚不具備調(diào)查價值的，經(jīng)稽查局負(fù)責(zé)人閱批后可以暫存待查。（1）省級稅務(wù)局舉報中心負(fù)責(zé)查處的檢舉案件包括國家稅務(wù)總局舉報中心、省局領(lǐng)導(dǎo)交辦以及省級有關(guān)單位轉(zhuǎn)辦的案件；省級稅務(wù)局稽查局認(rèn)為需要由自己處理的案件。對上級交辦或部門轉(zhuǎn)辦的不屬于本單位受理范圍的案件，舉報中心應(yīng)及時反饋有關(guān)情況，并將有關(guān)資料退回案件來源單位處理。（三）對實名檢舉的涉稅案件，舉報中心應(yīng)在案件處理完畢后將案件的查處結(jié)果反饋給檢舉人。（三）檢舉獎勵的對象檢舉獎勵原則上限于實名檢舉人。（五）檢舉獎勵金的計發(fā)檢舉的稅收違法行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)立案查實處理并依法將稅款收繳入庫后，根據(jù)本案檢舉時效、檢舉材料中提供的線索和證據(jù)詳實程度、檢舉內(nèi)容與查實內(nèi)容相符程度以及收繳入庫的稅款數(shù)額，在《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》規(guī)定的限額內(nèi)給予獎勵，但每案計發(fā)的獎金最高不得超過10萬元。舉報中心頒發(fā)檢舉獎金時，可應(yīng)檢舉人的請求，簡要告知其所檢舉的稅收違法行為的查處情況,但不得告知其檢舉線索以外的稅收違法行為查處情況,不得提供稅務(wù)處理（處罰）決定書及有關(guān)案情材料。三、征管部門移交案件的管理征管移交案件是指同級稅收征收管理部門，將在日常征管中發(fā)現(xiàn)的存有偷騙稅行為，且需要進(jìn)一步實施檢查的案件，移交稽查局的一種方式。上述案件在進(jìn)入檢查實施環(huán)節(jié)后，也應(yīng)做好案件后續(xù)的跟蹤、統(tǒng)計、反饋等工作。？。選案部門要及時予以登記，列入稅務(wù)稽查對象，報送稽查局局長審批后下達(dá)稅務(wù)稽查任務(wù)。對上級交辦的案件，應(yīng)按規(guī)定一并納入檢舉案件的管理范圍進(jìn)行查處。稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員支付檢舉獎金時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審核，防止獎金被騙取。對兩個或者兩個以上檢舉人聯(lián)名檢舉同一稅收違法行為的，按一案進(jìn)行獎勵，獎金由檢舉第一署名者或者第一署名者委托的其他代理人持委托人的授權(quán)委托書、身份證或者其他有效證件以及代領(lǐng)人的身份證或者其他有效證件，辦理領(lǐng)取獎金手續(xù)。（一）檢舉獎勵的方式檢舉獎勵主要采用一定金額的物質(zhì)獎勵。對案情復(fù)雜不能在規(guī)定時間內(nèi)完成的案件，應(yīng)向上級機(jī)關(guān)說明情況并申請延長時限，及時上報階段性的查處進(jìn)展情況；上級稅務(wù)機(jī)關(guān)未要求上報查辦結(jié)果的案件，可定期統(tǒng)一匯總上報所有案件查處的總體情況。，可以由其本級稽查局直接查處所管轄范圍內(nèi)的檢舉案件，也可以將自己管轄的檢舉案件轉(zhuǎn)由下級舉報中心處理，還可以復(fù)查下級舉報中心管轄的檢舉案件。對檢舉案件按職責(zé)分工及案件性質(zhì)情況須與其他部門共同辦理的，應(yīng)由本級稅務(wù)局統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)，與有關(guān)部門聯(lián)合辦案。不論采用何種形式，檢舉人應(yīng)當(dāng)盡可能提供被檢舉人的姓名、單位、地址、涉稅違法事實的依據(jù)或線索。、偽造、倒賣、盜竊發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品案件以及丟失發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品隱瞞不報的行為；。（七）開展對檢舉人的保護(hù)、獎勵工作。稅收違法檢舉案件管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、督辦、反饋稅收違法檢舉案件工作的總稱。，包括要求回復(fù)的時限和完成稅務(wù)稽查任務(wù)的時限。它是監(jiān)督稅務(wù)稽查任務(wù)執(zhí)行情況的主要方法之一。表31 稅務(wù)稽查任務(wù)通知書稅稽任字[ ] 號 ：根據(jù)稽查工作計劃，請對 等 戶納稅人實施稅務(wù)稽查，并在 年 月 日前完成。兩者結(jié)合，能夠有效地調(diào)動各職能部門的能動性和創(chuàng)造性，彌補(bǔ)了計算機(jī)選案和人工選案方法中存在的自身缺陷，實現(xiàn)了對經(jīng)濟(jì)稅源的全方位、多層次監(jiān)控。有時當(dāng)某個層次或類型所含的納稅人在總體中所占的比例太小，為了使該層次或類型也能抽到稽查對象，需要適當(dāng)加大該層次中所占的比例，這種作法叫做分層異比，分層異比必須慎用，因為它是違反隨機(jī)原則的。但該方法有一定的局限性，將所有納稅人都依次編號，抽取的對象可能缺乏代表性，比如：納稅人中的個體工商業(yè)戶較多，重點稅源較少，等距抽樣時可能很少選中，甚至完全沒有抽中重點稅源企業(yè)。這種方法比較原始，隨著計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)在可以通過計算機(jī)進(jìn)行隨機(jī)抽樣。其主要方式有簡單隨機(jī)抽樣、等距抽樣、分層抽樣等。為保證自選項目的準(zhǔn)確性，首先，該局利用計算機(jī)對數(shù)據(jù)采集、分析的功能，對近年來本市查處的大要案件的基本情況進(jìn)行了統(tǒng)計、分析，發(fā)現(xiàn)這些大要案企業(yè)幾乎全部是當(dāng)?shù)氐闹攸c稅源企業(yè)，為發(fā)揮稅務(wù)稽查以查促管的職能，該局初步確定選擇連續(xù)五年未實施檢查企業(yè)，為2007年稅收專項檢查的自選項目；其次，選擇年銷售額、銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額等參數(shù)指標(biāo)，進(jìn)行比對，發(fā)現(xiàn)2006年度增值稅應(yīng)納稅額100萬元以上，且連續(xù)五年未實施檢查的企業(yè)共有389戶，涉及行業(yè)30多個。 （4）計算機(jī)選案結(jié)果的篩選。具體步驟是：一是確定行業(yè)篩選對象范圍，保證對象提取的準(zhǔn)確性。④通過實際調(diào)查確定。在實際工作中，我們可在確定銷售利潤率的基礎(chǔ)上，再選定同行業(yè)的平均銷售利潤率作為參數(shù)值，與不同納稅人的銷售利潤率進(jìn)行比較，從而篩選、確定出符合稅務(wù)稽查類型的稽查對象。相關(guān)數(shù)據(jù)主要來源于企業(yè)的財務(wù)報表和所得稅納稅申報表。主要是對各行業(yè)的有關(guān)財務(wù)比率，如銷售額變動率、銷售利潤率、成本毛利率、稅收負(fù)擔(dān)率等進(jìn)行統(tǒng)計和分析，以平均值作為選案參數(shù)，找出有指標(biāo)異常的納稅人。從理論上講，選案指標(biāo)設(shè)置得越多，針對性就越強(qiáng)，選案的準(zhǔn)確性就越高。納稅人的信息資料越全面、完整，選案的準(zhǔn)確率越高。二、稅務(wù)稽查案源的篩選方法稅務(wù)稽查案源的篩選，主要是通過計算機(jī)、人工或者兩者結(jié)合的手段，對各類稅務(wù)信息進(jìn)行收集、分類、分析、比對和數(shù)據(jù)處理，從而在所管轄的納稅人、扣繳義務(wù)人中，選取出最有嫌疑的被查對象。日常稽查的案源主要根據(jù)稅收宏觀管理的需要，從納稅人及各地區(qū)稅收征管綜合信息中篩選、產(chǎn)生，具體步驟為：（1）根據(jù)稅收宏觀管理的需要，