【正文】 、科學(xué)地確定稽查對(duì)象，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)公正執(zhí)法，正確貫徹執(zhí)行國(guó)家的稅收政策，規(guī)范稅務(wù)稽查工作秩序，提高稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的監(jiān)督職能等都具有十分重要的作用。對(duì)線索清晰的群眾檢舉案件，上級(jí)督辦或交辦、部門轉(zhuǎn)辦、征管移交案件，金稅協(xié)查案件，稅收專項(xiàng)檢查及需要實(shí)施檢查的其它涉稅案件，優(yōu)先列入稅務(wù)稽查選案的范圍。專項(xiàng)檢查或?qū)ｍ?xiàng)整治根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)部署的總體要求篩選確定選案對(duì)象。2．稅收專項(xiàng)檢查的選案程序。目前，全國(guó)有許多省份，特別是經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的省份，（）的優(yōu)勢(shì)和便利條件，積極推行計(jì)算機(jī)選案，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)稽查選案由人工選案向計(jì)算機(jī)選案的轉(zhuǎn)變。目前，；二是通過(guò)外部協(xié)作收集的，與納稅人有關(guān)的各種信息資料，主要包括工商登記信息、銀行信息、海關(guān)信息、行業(yè)協(xié)會(huì)信息、新聞媒體廣告信息等。主要是對(duì)稅務(wù)登記戶數(shù)、納稅申報(bào)情況、發(fā)票領(lǐng)、用、存等指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，找出漏征漏管戶，申報(bào)異常和有發(fā)票違法嫌疑的納稅人。流轉(zhuǎn)稅是我國(guó)現(xiàn)行稅制中的主體稅種，對(duì)企業(yè)繳納流轉(zhuǎn)稅的情況進(jìn)行分析，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，為選案提供依據(jù)。（3）科學(xué)確定計(jì)算機(jī)選案參數(shù)計(jì)算機(jī)選案指標(biāo)的信息采集好后，并不是馬上就可以進(jìn)行選案工作。②從有關(guān)法律法規(guī)庫(kù)中提取。選案的約束條件一般是指選擇選案的范圍、選案的所屬時(shí)間、選案的稽查時(shí)間等。三是確定相應(yīng)的參數(shù)值，以進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)分析的準(zhǔn)確性。篩選時(shí)，可以通過(guò)計(jì)算機(jī)程序方式對(duì)所有候選對(duì)象進(jìn)行綜合評(píng)判，從而選擇最有代表性的對(duì)象作為納入稽查范圍的納稅人。截至2007年底，查處的144戶企業(yè)中，查有問(wèn)題115戶，%。是指對(duì)所有單位（納稅人）按完全符合原則的特定方法抽取樣本，是隨機(jī)抽樣的最基本方法。如要在3000戶納稅人中抽取100個(gè)稽查對(duì)象，每30個(gè)納稅人必有一個(gè)被選中。分層抽樣的基本原則是使每一個(gè)層次或類型內(nèi)部的差異盡量縮小，而各層次或類型之間的差異盡量增大。在實(shí)際工作中，非隨機(jī)抽樣可根據(jù)某個(gè)時(shí)期稅務(wù)稽查中心工作內(nèi)容來(lái)選擇稽查對(duì)象，或根據(jù)稅收征收時(shí)間周期和稅務(wù)稽查的時(shí)間安排，有計(jì)劃地適時(shí)選擇稽查對(duì)象。諸如在房產(chǎn)稅、土地使用稅、房產(chǎn)交易稅等稅種的稽查對(duì)象篩選中，在通過(guò)計(jì)算機(jī)分析系統(tǒng)產(chǎn)生納稅異常對(duì)象的基礎(chǔ)上，還應(yīng)從當(dāng)?shù)氐某枪堋⒎慨a(chǎn)、土地等部門獲取信息，從而提高選案準(zhǔn)確率。四、稅務(wù)稽查選案臺(tái)賬的管理為及時(shí)地對(duì)稅務(wù)稽查工作進(jìn)行指導(dǎo)和調(diào)整，全面掌握某一案件在稅務(wù)稽查實(shí)施過(guò)程中的具體稽查狀態(tài)和各部門開(kāi)展稅務(wù)稽查工作的動(dòng)態(tài)，確保稅務(wù)稽查計(jì)劃的順利執(zhí)行和稅務(wù)稽查任務(wù)的完成，選案部門應(yīng)按要求建立稅務(wù)稽查實(shí)施臺(tái)帳，書(shū)面記錄稅務(wù)稽查工作動(dòng)態(tài)和進(jìn)度，跟蹤、考核稽查計(jì)劃的執(zhí)行情況。稅務(wù)稽查任務(wù)下達(dá)后，稅務(wù)稽查實(shí)施部門應(yīng)在要求的期限內(nèi)完成稽查任務(wù)。加強(qiáng)實(shí)施查處情況的跟蹤管理，對(duì)于及時(shí)跟蹤掌握案件查處的效果，確?；槿蝿?wù)的準(zhǔn)確實(shí)施，及時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)案件查處過(guò)程中反映出來(lái)的新情況，以及對(duì)于了解稽查選案的準(zhǔn)確性，進(jìn)一步提高稽查選案的工作質(zhì)量，都具有積極的作用。（三）交辦、督辦、轉(zhuǎn)辦檢舉案件。，要嚴(yán)格遵守保密制度，依法保護(hù)檢舉人的合法權(quán)益：（1）不得泄露檢舉人的姓名、工作單位、住址、聯(lián)系電話等個(gè)人信息。舉報(bào)中心對(duì)檢舉材料初步審查認(rèn)為檢舉的事項(xiàng)尚不具備調(diào)查價(jià)值的，經(jīng)稽查局負(fù)責(zé)人閱批后可以暫存待查。（1）省級(jí)稅務(wù)局舉報(bào)中心負(fù)責(zé)查處的檢舉案件包括國(guó)家稅務(wù)總局舉報(bào)中心、省局領(lǐng)導(dǎo)交辦以及省級(jí)有關(guān)單位轉(zhuǎn)辦的案件；省級(jí)稅務(wù)局稽查局認(rèn)為需要由自己處理的案件。對(duì)上級(jí)交辦或部門轉(zhuǎn)辦的不屬于本單位受理范圍的案件，舉報(bào)中心應(yīng)及時(shí)反饋有關(guān)情況，并將有關(guān)資料退回案件來(lái)源單位處理。（三）對(duì)實(shí)名檢舉的涉稅案件，舉報(bào)中心應(yīng)在案件處理完畢后將案件的查處結(jié)果反饋給檢舉人。（三）檢舉獎(jiǎng)勵(lì)的對(duì)象檢舉獎(jiǎng)勵(lì)原則上限于實(shí)名檢舉人。（五）檢舉獎(jiǎng)勵(lì)金的計(jì)發(fā)檢舉的稅收違法行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)立案查實(shí)處理并依法將稅款收繳入庫(kù)后，根據(jù)本案檢舉時(shí)效、檢舉材料中提供的線索和證據(jù)詳實(shí)程度、檢舉內(nèi)容與查實(shí)內(nèi)容相符程度以及收繳入庫(kù)的稅款數(shù)額，在《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法》規(guī)定的限額內(nèi)給予獎(jiǎng)勵(lì)，但每案計(jì)發(fā)的獎(jiǎng)金最高不得超過(guò)10萬(wàn)元。舉報(bào)中心頒發(fā)檢舉獎(jiǎng)金時(shí)，可應(yīng)檢舉人的請(qǐng)求，簡(jiǎn)要告知其所檢舉的稅收違法行為的查處情況,但不得告知其檢舉線索以外的稅收違法行為查處情況,不得提供稅務(wù)處理（處罰）決定書(shū)及有關(guān)案情材料。三、征管部門移交案件的管理征管移交案件是指同級(jí)稅收征收管理部門，將在日常征管中發(fā)現(xiàn)的存有偷騙稅行為，且需要進(jìn)一步實(shí)施檢查的案件，移交稽查局的一種方式。上述案件在進(jìn)入檢查實(shí)施環(huán)節(jié)后，也應(yīng)做好案件后續(xù)的跟蹤、統(tǒng)計(jì)、反饋等工作。？。選案部門要及時(shí)予以登記，列入稅務(wù)稽查對(duì)象，報(bào)送稽查局局長(zhǎng)審批后下達(dá)稅務(wù)稽查任務(wù)。對(duì)上級(jí)交辦的案件，應(yīng)按規(guī)定一并納入檢舉案件的管理范圍進(jìn)行查處。稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員支付檢舉獎(jiǎng)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審核，防止獎(jiǎng)金被騙取。對(duì)兩個(gè)或者兩個(gè)以上檢舉人聯(lián)名檢舉同一稅收違法行為的，按一案進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)金由檢舉第一署名者或者第一署名者委托的其他代理人持委托人的授權(quán)委托書(shū)、身份證或者其他有效證件以及代領(lǐng)人的身份證或者其他有效證件，辦理領(lǐng)取獎(jiǎng)金手續(xù)。（一）檢舉獎(jiǎng)勵(lì)的方式檢舉獎(jiǎng)勵(lì)主要采用一定金額的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)案情復(fù)雜不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成的案件，應(yīng)向上級(jí)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況并申請(qǐng)延長(zhǎng)時(shí)限，及時(shí)上報(bào)階段性的查處進(jìn)展情況；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)未要求上報(bào)查辦結(jié)果的案件，可定期統(tǒng)一匯總上報(bào)所有案件查處的總體情況。，可以由其本級(jí)稽查局直接查處所管轄范圍內(nèi)的檢舉案件，也可以將自己管轄的檢舉案件轉(zhuǎn)由下級(jí)舉報(bào)中心處理，還可以復(fù)查下級(jí)舉報(bào)中心管轄的檢舉案件。對(duì)檢舉案件按職責(zé)分工及案件性質(zhì)情況須與其他部門共同辦理的，應(yīng)由本級(jí)稅務(wù)局統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)，與有關(guān)部門聯(lián)合辦案。不論采用何種形式，檢舉人應(yīng)當(dāng)盡可能提供被檢舉人的姓名、單位、地址、涉稅違法事實(shí)的依據(jù)或線索。、偽造、倒賣、盜竊發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品案件以及丟失發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品隱瞞不報(bào)的行為；。（七）開(kāi)展對(duì)檢舉人的保護(hù)、獎(jiǎng)勵(lì)工作。稅收違法檢舉案件管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、督辦、反饋稅收違法檢舉案件工作的總稱。，包括要求回復(fù)的時(shí)限和完成稅務(wù)稽查任務(wù)的時(shí)限。它是監(jiān)督稅務(wù)稽查任務(wù)執(zhí)行情況的主要方法之一。表31 稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)稅稽任字[ ] 號(hào) ：根據(jù)稽查工作計(jì)劃，請(qǐng)對(duì) 等 戶納稅人實(shí)施稅務(wù)稽查，并在 年 月 日前完成。兩者結(jié)合，能夠有效地調(diào)動(dòng)各職能部門的能動(dòng)性和創(chuàng)造性，彌補(bǔ)了計(jì)算機(jī)選案和人工選案方法中存在的自身缺陷，實(shí)現(xiàn)了對(duì)經(jīng)濟(jì)稅源的全方位、多層次監(jiān)控。有時(shí)當(dāng)某個(gè)層次或類型所含的納稅人在總體中所占的比例太小，為了使該層次或類型也能抽到稽查對(duì)象，需要適當(dāng)加大該層次中所占的比例，這種作法叫做分層異比，分層異比必須慎用，因?yàn)樗沁`反隨機(jī)原則的。但該方法有一定的局限性，將所有納稅人都依次編號(hào)，抽取的對(duì)象可能缺乏代表性，比如：納稅人中的個(gè)體工商業(yè)戶較多，重點(diǎn)稅源較少，等距抽樣時(shí)可能很少選中，甚至完全沒(méi)有抽中重點(diǎn)稅源企業(yè)。這種方法比較原始，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)在可以通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行隨機(jī)抽樣。其主要方式有簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣、等距抽樣、分層抽樣等。為保證自選項(xiàng)目的準(zhǔn)確性，首先，該局利用計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)采集、分析的功能，對(duì)近年來(lái)本市查處的大要案件的基本情況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)、分析，發(fā)現(xiàn)這些大要案企業(yè)幾乎全部是當(dāng)?shù)氐闹攸c(diǎn)稅源企業(yè)，為發(fā)揮稅務(wù)稽查以查促管的職能，該局初步確定選擇連續(xù)五年未實(shí)施檢查企業(yè)，為2007年稅收專項(xiàng)檢查的自選項(xiàng)目；其次，選擇年銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額等參數(shù)指標(biāo)，進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)2006年度增值稅應(yīng)納稅額100萬(wàn)元以上，且連續(xù)五年未實(shí)施檢查的企業(yè)共有389戶，涉及行業(yè)30多個(gè)。 （4）計(jì)算機(jī)選案結(jié)果的篩選。具體步驟是：一是確定行業(yè)篩選對(duì)象范圍，保證對(duì)象提取的準(zhǔn)確性。④通過(guò)實(shí)際調(diào)查確定。在實(shí)際工作中，我們可在確定銷售利潤(rùn)率的基礎(chǔ)上，再選定同行業(yè)的平均銷售利潤(rùn)率作為參數(shù)值，與不同納稅人的銷售利潤(rùn)率進(jìn)行比較，從而篩選、確定出符合稅務(wù)稽查類型的稽查對(duì)象。相關(guān)數(shù)據(jù)主要來(lái)源于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和所得稅納稅申報(bào)表。主要是對(duì)各行業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)比率，如銷售額變動(dòng)率、銷售利潤(rùn)率、成本毛利率、稅收負(fù)擔(dān)率等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，以平均值作為選案參數(shù)，找出有指標(biāo)異常的納稅人。從理論上講，選案指標(biāo)設(shè)置得越多，針對(duì)性就越強(qiáng)，選案的準(zhǔn)確性就越高。納稅人的信息資料越全面、完整，選案的準(zhǔn)確率越高。二、稅務(wù)稽查案源的篩選方法稅務(wù)稽查案源的篩選，主要是通過(guò)計(jì)算機(jī)、人工或者兩者結(jié)合的手段，對(duì)各類稅務(wù)信息進(jìn)行收集、分類、分析、比對(duì)和數(shù)據(jù)處理，從而在所管轄的納稅人、扣繳義務(wù)人中，選取出最有嫌疑的被查對(duì)象。日常稽查的案源主要根據(jù)稅收宏觀管理的需要，從納稅人及各地區(qū)稅收征管綜合信息中篩選、產(chǎn)生，具體步驟為：（1）根據(jù)稅收宏觀管理的需要，