【正文】 銀河投資 —— 財務(wù)管理手冊 11 由個人承擔(dān)，屢次發(fā)生的，公司給予嚴肅處理。保管和簽發(fā)支票要按辦法辦理，否則發(fā)生支票丟失而使公司財產(chǎn)遭受損失的，要追究當(dāng)事人的責(zé)任，并根據(jù)情況賠償部分或全部經(jīng)濟損失。支票必須隨簽發(fā)、隨蓋章，不得事先蓋章備用，嚴防支票遺 失和被盜。必要時，詳細注明余額組成內(nèi)容，在舊賬的最后一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。 月、季、年度末，記完賬后應(yīng)辦理結(jié)賬，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會計報表，有發(fā)生額的賬戶，應(yīng)分別結(jié)出月份、季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計”、“本季合計”、“本年合計”的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均畫紅線。 記賬發(fā)生錯誤，用以下方法更正： 記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤，就先更正或重制記賬憑證。不得用銀行對賬單或者其他方式代替日 記賬。 4 記賬憑證的基本要求 記賬憑證的要求必須具備 :填制日期、憑證編號、業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、審核人員以及財務(wù)部經(jīng)理簽名或蓋章。 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名， 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的真實性承擔(dān)法律責(zé)任。 尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額加蓋經(jīng)辦人員印章。 14 本辦法由財務(wù)部負責(zé)解釋，自發(fā)布之日起施行。 10 財務(wù)人員發(fā)現(xiàn) 賬簿 記錄與實物、款項不符時， 應(yīng)及時向總經(jīng)理提出書面報告 ，并請求查明原因， 做出 處理。 6 財務(wù)人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制 記賬 憑證。 厲行節(jié)約，合理使用資金。 本手冊除持有人外，相關(guān)文件應(yīng)發(fā)放至有關(guān)執(zhí)行人員，綜合辦公室做好復(fù)印和發(fā)放登記。 GMS 管理體系文件之八 南通銀河投資開發(fā)有限公司 財務(wù)管理手冊 （第二稿） 受控狀態(tài)： 受 控 號： 持 有 人： 文件編號： YHTZ GMS－ 08A 發(fā)布日期： 20xx 年 月 日 實施日期： 20xx 年 月 日 編制人： 審核人： 批準(zhǔn)人： 目 錄 手冊說明 ................................................................................................................................. 1 1 財務(wù)管理 .............................................................................................................................. 2 財務(wù)管理辦法 ................................................................................................................. 2 財務(wù)會計基本工作規(guī)范 ................................................................................................... 4 財務(wù)會計核算辦法 .......................................................................................................... 6 票據(jù)管理辦法 ................................................................................................................10 會計檔案管理辦法 .........................................................................................................13 2 成本管理 .............................................................................................................................15 項目開發(fā)成本核算辦法 ..................................................................................................15 管理費用核算辦法 .........................................................................................................22 營業(yè)費用核算辦法 .........................................................................................................24 3 財務(wù)控制管理 ......................................................................................................................25 資金計劃預(yù)算辦法 .........................................................................................................25 財務(wù)付款控制辦法 .........................................................................................................27 固定資產(chǎn)管理辦法 .............................................................................. 錯誤 !未定義書簽。 手冊持有者應(yīng)妥善保管手冊，不得損壞、丟失、隨意涂抹，嚴禁私自復(fù)印或轉(zhuǎn)借給其他公司或人員。 合理 核算 公司 經(jīng)營 收入 、成本、費用等會計事項 ，及時完成需要上交的稅 金 及管理費用。 出納制單、會計審核及經(jīng)理復(fù)核 ，都必須在 記賬 憑證上簽字 或蓋章 。財務(wù)人員對上述事項無權(quán)自行 做出 處理。 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務(wù)管理手冊 4 財務(wù)會計基本工作規(guī)范 1 財務(wù)人員要求 公司的財務(wù)部經(jīng)理、主管會計、記賬會計和出納及應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件： 堅持原則，廉潔奉公并具有會計專業(yè)技術(shù)資格。 整理應(yīng)該移交的各種資料，對未了的事項寫出書面材料。 3 對原始憑證的基本處理要求 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證名稱；填制日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務(wù)管理手冊 5 經(jīng)辦人的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。 填制記賬憑證時應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進行連續(xù)編號，一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)須填制兩張以上記賬憑證的，必須采用分數(shù)編號法編號。 用計算機打印的會計賬薄必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并有訂裝人、審核人及財務(wù)部經(jīng)理簽字或蓋章。記賬憑證或賬簿上的數(shù)字差錯，應(yīng)在錯誤的全部數(shù)字正中畫線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)； 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目、借貸方向或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。在年結(jié)數(shù)字下端畫雙紅線。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格，包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的賬戶，畫一條 斜線注銷或蓋章注銷。 財務(wù)部指定專人負責(zé)支票的購買及使用，并建立支票登記本，按照支票號碼逐一進行登記。 借用支票人員一旦發(fā)現(xiàn)支票丟失被盜，應(yīng)立即查找，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，并向財務(wù)部反映，協(xié)助財務(wù)部人員迅速到銀行辦理掛失手續(xù)，并通過報紙聲明作廢。 過期、作廢支票要按號訂在原始憑證號中，妥善保管，不準(zhǔn)將支票亂扔亂放。 發(fā)票的使用規(guī)范 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照辦法的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。 專人管理 部門開具發(fā)票應(yīng)設(shè)專人管理，并于申領(lǐng)發(fā)票前上報財務(wù)備案。 3 會計檔案的保存 財務(wù)部應(yīng)有專人負責(zé)保存會計檔案，定期將財務(wù)部歸檔的會計資料，按順序立卷登記，移交檔案室保管。 會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外時，必須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并限期歸還。 成本合約部預(yù)算造價人員協(xié)助財務(wù)部的工作。 綜合辦公室 —— 負責(zé)編制管理費用開支計劃，制定管理費的節(jié)約措施并組織實施； —— 對管理費用實行指標(biāo)分管 ，歸口負責(zé)。 5 成本項目和開支范圍 根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)公司會計辦法辦法，開發(fā)產(chǎn)品的成本項目分為： —— 土地征用及拆遷補償費； —— 前期工程費； —— 建筑安裝工程費； —— 基礎(chǔ)設(shè)施費； —— 公共配套設(shè)施費； —— 開發(fā)間接費（開發(fā)公司沒有二級管理機構(gòu)則無此項目）。 開發(fā)間接費：指公司內(nèi)部獨立核算單位為開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用。 根據(jù)開發(fā)公司會計辦法辦法，在建設(shè)開發(fā)過程中所發(fā)生的成本費用，應(yīng)在下列科目中核算。 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務(wù)管理手冊 19 借： 開發(fā)成本 —— 工程 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 —— 單位 在房屋建設(shè)竣工后，應(yīng)及時按實際成本結(jié)賬 借：開 發(fā)產(chǎn)品 —— 房屋 貸： 開發(fā)成本 —— 工 程 對不同步建設(shè)的未完配套設(shè)施，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。下設(shè)二級科目同上。 銷售費用 公司為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，以及專設(shè)的銷售機構(gòu)的各項費用。 10 成本報表 為了及時了解公司成本費用情況，指導(dǎo)公司成本核算，各部門必須及時編報在建開發(fā)產(chǎn)品成本表、已完開發(fā)產(chǎn)品成本表和開發(fā)間接費用。 2 本辦法適用于總公司及下屬分、子公司。 2 工作期間 年度預(yù)算，各部門應(yīng)于每年 11 月 30 日前，將相關(guān)資金預(yù)算資料報送財務(wù)部，財務(wù)部根據(jù)董事會要求期限編制年度資金預(yù)算。 材料款：由 成本合約部 按照采購合同約定，預(yù)計支付資金編列。 9 資產(chǎn)購置 資產(chǎn)購置由 綜合辦公室 依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的資產(chǎn)購置計劃，預(yù)計所需資金編列。 成本合約部 負責(zé)所有建安工程、配套工程、材料、設(shè)備、零星工程等經(jīng)營性預(yù)付款、撥付款、尾款的審核。無 成本合約部 審核簽字手續(xù)的工程類付款，財務(wù)不予辦理付款。 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務(wù)管理手冊 29 1 本公司員工因公出差依照本細則的辦法辦理。超過 10%由總經(jīng)理批準(zhǔn)。 出差途中如遇不可抗拒因素，需改變路線時，應(yīng)征得主管領(lǐng)導(dǎo)同意。 市域范圍以外出差，按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實報銷差旅費： 標(biāo)準(zhǔn) 職務(wù) 市內(nèi)住宿費、交通費及伙食費限額標(biāo)準(zhǔn)（元 /天） 長途交通費 省會城市以下 省會城市 省外特殊城市 火車 輪船 飛機 市內(nèi)交通 市內(nèi)伙食 市內(nèi)住宿 市內(nèi)交通 市內(nèi)伙食 市內(nèi)住宿 市內(nèi)交通 市內(nèi)伙食 市內(nèi)住宿 總經(jīng)理 150 100 300 180 120 350 200 150 400 軟臥 一等艙 普通 副總經(jīng)理 100 60 200 120 100 250 150 120 300 硬臥 二等艙 普通 部門負責(zé)人 80 50 120 100 80 180 120 100 250 硬臥 二等艙 總經(jīng)理 批準(zhǔn) 主管及以下 50 50 100 70 60 150 90 80 200 硬座 三等艙 備注： a、上述 “省外特殊城市 ”指北京、上海、廣州、杭州、深圳、珠海、?？?、香港、澳門等城市。員工在本市及郊區(qū)或其他同日可往返的出差按實支給交通費及午餐費。 14