【正文】 ，分攤期不得超過一年的各項費用，如果攤銷超過一年時，應在“遞延資產(chǎn)”中核算，但連續(xù)不得超過十二個月。 銷售費用 公司為銷售產(chǎn)品或提供勞務過程中發(fā)生的各項費用，以及專設的銷售機構(gòu)的各項費用。 成本分析實行全面分析和單項專題分析相結(jié)合，分季、年度分析，并加以說明。 10 成本報表 為了及時了解公司成本費用情況，指導公司成本核算，各部門必須及時編報在建開發(fā)產(chǎn)品成本表、已完開發(fā)產(chǎn)品成本表和開發(fā)間接費用。 已完開發(fā)產(chǎn)品成本表，本表填本年度內(nèi)完工的開發(fā)產(chǎn)品，應按已完工開發(fā)產(chǎn)品類別和項目分欄逐行填列。 2 本辦法適用于總公司及下屬分、子公司。 2 本辦法適用于總公司及下屬分、子公司。 2 工作期間 年度預算，各部門應于每年 11 月 30 日前，將相關(guān)資金預算資料報送財務部，財務部根據(jù)董事會要求期限編制年度資金預算。 其他收入由財務部總監(jiān)根據(jù)實際情況進行預測。 材料款：由 成本合約部 按照采購合同約定，預計支付資金編列。 6 銷售費用 廣告費由營銷 策劃部 依據(jù)經(jīng)批準的年度廣告推廣計劃及月度計劃，預計所需資金編列。 9 資產(chǎn)購置 資產(chǎn)購置由 綜合辦公室 依據(jù)經(jīng)批準的資產(chǎn)購置計劃，預計所需資金編列。財務部應于次月五日前將上期資金余額，及有關(guān)融資情況等資料呈總經(jīng)理核閱，以作經(jīng)營決策之參考。 成本合約部 負責所有建安工程、配套工程、材料、設備、零星工程等經(jīng)營性預付款、撥付款、尾款的審核。 3 財務付款簽報審核程序 合同主控部門簽訂合同后，應將合同原件、簽定合同單位營業(yè)執(zhí)照復印件及《合同評審審批記錄》一 同轉(zhuǎn)交財務 部 會計。無 成本合約部 審核簽字手續(xù)的工程類付款，財務不予辦理付款。 ，當月清。 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務管理手冊 29 1 本公司員工因公出差依照本細則的辦法辦理。 總經(jīng)理出差需告知綜合辦公室主任或副總經(jīng)理。超過 10%由總經(jīng)理批準。如當月未報銷者，財務部不再受理，并將預借差旅費在薪酬中先予以扣回，等報銷時，再行核付。 出差途中如遇不可抗拒因素，需改變路線時，應征得主管領導同意。據(jù)個人申報，按實際費用支付。 市域范圍以外出差，按下表規(guī)定的標準據(jù)實報銷差旅費： 標準 職務 市內(nèi)住宿費、交通費及伙食費限額標準（元 /天） 長途交通費 省會城市以下 省會城市 省外特殊城市 火車 輪船 飛機 市內(nèi)交通 市內(nèi)伙食 市內(nèi)住宿 市內(nèi)交通 市內(nèi)伙食 市內(nèi)住宿 市內(nèi)交通 市內(nèi)伙食 市內(nèi)住宿 總經(jīng)理 150 100 300 180 120 350 200 150 400 軟臥 一等艙 普通 副總經(jīng)理 100 60 200 120 100 250 150 120 300 硬臥 二等艙 普通 部門負責人 80 50 120 100 80 180 120 100 250 硬臥 二等艙 總經(jīng)理 批準 主管及以下 50 50 100 70 60 150 90 80 200 硬座 三等艙 備注： a、上述 “省外特殊城市 ”指北京、上海、廣州、杭州、深圳、珠海、?？凇⑾愀?、澳門等城市。 d、如果需要連續(xù)乘坐硬座六小時以上的可改坐硬臥。員工在本市及郊區(qū)或其他同日可往返的出差按實支給交通費及午餐費。若無法避開公休日，應以公務為重，繼續(xù)執(zhí)行出差任務。 14 招待費 在出差地招待客戶，原則上應事先在《出差計劃表》中提出具體預算，經(jīng)主管領導批準。 16 出差時省親 工作人員趁出差或調(diào)動工作之變，事先經(jīng)單位領導批準就近回家省親辦事的，其繞道車、船費，扣除出差直線單程車、船費（按出差人應享受標準），多開支的部分由個人自理。 3 營銷策劃部應根據(jù)銷售目標和市場預測，編制銷售收入計劃，承接客戶的 “預定單 ”，通知財務部、物業(yè)管理部門辦理收款業(yè)務和入住手續(xù)。合同簽訂后，客戶向負責簽約的 銷售員工 領取收款通知單，憑收款通知單交付款項，專職收款員開具相應票據(jù)，并填寫全部票據(jù)要素。 7 注意收款安全。收款單據(jù)上要填寫全部收款票據(jù)要素，如。 8 收款票據(jù)處理。收款必須就近、當日存入開戶銀行；可以少量庫現(xiàn)以備付退款或找零，每日庫現(xiàn) 不得超過 1000元；收款員當日收款后，應及時全額向出納交款驗票，確保收款準確、票款相符。一般情況下，由財務部派出的專職收款員負責收款；特殊情況下，財務部安排其他人員值班收款。 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務管理手冊 32 1 開發(fā)產(chǎn)品的銷售業(yè)務應統(tǒng)一歸口由 營銷策劃部 辦理，其他部門及人員未經(jīng)授權(quán)不 得兼辦。 不能按期回公司時，需通過電話與公司聯(lián)系。 12 超期停留 出差過程中，因生病、交通中斷或其他意外情況超過預定期限停留時，在查清事實的基礎上，可以按出差報銷。 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務管理手冊 31 10 利用公司車輛出差 駕駛或搭乘公司車輛出差時，不支付交通費。 f、兩人（含兩人）以上出差考察學習的，由出行負責人員統(tǒng)一安排食宿、交通，統(tǒng)一報銷，非公司行程安排范圍內(nèi)的費用，由個人自理，不予報銷。 c、伙食費按一天兩餐計算。 公司不設出差補貼。 鐵路、船舶、飛機票費按種類和等級報銷。 住宿出差 是指當日出差地較遠，通常需要住宿的出差。公司人員出差的預借款額，經(jīng)由各部門經(jīng)理初審，呈請總經(jīng)理核準后借支。申請表送辦公室登記，如情形特殊事前來不及辦理時，亦需盡速補填表格，送交登記。 部門 /子公司 /項目部經(jīng)理人員出差， 1 日內(nèi)由主管副總經(jīng)理批準， 2 日以上由總經(jīng)理批準。 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務管理手冊 28 附件 財務付款審批權(quán)限表 審批人 開支項目 綜合辦公室 發(fā)展規(guī)劃部 工程管理部 營銷策劃部 成本合約部 項目部 財務部 分管副總經(jīng)理 財務總監(jiān) 總 經(jīng) 理 前期費用 征地拆遷費 ▲ ● ◆ ☆ ★ 前期手續(xù)費 ▲ ● ◆ ☆ ★ 開工手續(xù)費 ▲ ● ◆ ☆ ★ 研發(fā)、勘察、 設計費 研發(fā)費 ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 勘查費 合同內(nèi) ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 設計費 合同內(nèi) ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 建安工程及配套費 前期配套款 ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 施工、安裝工程款 合同內(nèi) ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 合同 外 ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 區(qū)內(nèi)配套工程款 合同內(nèi) ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 合同外 ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 預算外、零星工程 ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 材料、設備款 合同內(nèi) ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 開發(fā)間接費 ▲ ● ◆ ☆ ★ 工程決算 ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 質(zhì)保金支付 ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 公用借款 ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 管理費用 差旅費 ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 業(yè)務招待費 規(guī)定內(nèi) ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 規(guī)定外 ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 水電、電話費 ▲ ● ◆ ☆ ★ 廣告、宣傳費 ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 固定資產(chǎn)購置 ▲ ● ◆ ☆ ★ 辦公費 ▲ ● ◆ ☆ ★ 工資、福利 ▲ ● ◆ ☆ ★ 勞動保險 ▲ ● ◆ ☆ ★ 考察、培訓費 ▲ ● ◆ ☆ ★ 財務費用 ▲ ◆ ☆ ★ 銷售費用 ▲ ● ◆ ☆ ★ 業(yè)務提成 ▲ ● ◆ ☆ ★ 其它費用支出 ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ● ◆ ☆ ★ 說明： ▲代表經(jīng)辦及部門審核； ◆ 代表審核支出； ☆ 代表財務負責人審核支出； ★ 代表批準支出； ●代表核準支出。 4 付款 報銷辦法 ，所有報銷的原始憑證須為合法票據(jù)。 辦理付款時，合同付款主控部門經(jīng)辦人員應先與財務人員對帳并填制《付款審批申請表》（必要時提供符合合同約定付款條件的進度確認文件）及票據(jù)，再經(jīng)主控部門負責人簽字審核后，經(jīng)分管副總經(jīng)理，總經(jīng)理審批，交財務總監(jiān)核準后，財務方可辦理付款手續(xù)。 總經(jīng)理負責所有付款的審批。 GMS 管理體系文件之四 銀河投資 —— 財務管理手冊 27 1 公司各項款項的支付審批由總經(jīng)理審批或被授權(quán)人在授權(quán) 范圍內(nèi)審批。 11 其他支出 凡不屬于上 列各項的支出都屬于 “其他支出 ”，其單項數(shù)額在 10 萬元以上，均應加以說明。 7 管理費用 由財務部、總經(jīng)理辦公室依據(jù)前期實際數(shù)及管理費用計劃編制。 項目前期費等：由 發(fā)展規(guī)劃部 按照手續(xù)辦理進度提供的支付預算金額編列。 工程進度款：由 工程管理部、成本合約部、 項目部按照工程進度及工程合同約定，預計所需支付資金編列。 財務部在次月 10日前，將上月資金預算執(zhí)行情況作分析說明，呈分管副總經(jīng)理、總經(jīng)理審閱。 4 本辦法從公司批準發(fā)布之日起施行，解釋權(quán)屬公司財務部。 4 本辦法從公司批準發(fā)布之日起施行，解釋權(quán)屬公司財務部。 11 附則 本辦法由公司財務部負責解釋。同一成本核算對象的開發(fā)項目，所屬各單項工程 全部竣工，并已進行已完工程成本結(jié)轉(zhuǎn)的，不再填列本表，本表應根據(jù)開發(fā)本科目填制。 —— 因素分析法：按成本項目逐個分析影響因素。 9 成本分析 公司為了降低成本，加強成本管理，制定降低成本目標。 包括工資、福利費、工會經(jīng)費、職工教育費、勞動保險費、房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅、土地使用稅、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、業(yè)務招待費、壞賬損失、咨詢費、訴訟費、排污費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、存貨盤虧毀損和報廢損失等其他費用。計算公式為： 開發(fā)間接費分攤系數(shù) = 某在建工程項目應分攤的開發(fā)間接費 =分攤系數(shù)某在建工程項目季度完成工作量。即非營業(yè)性配套設施；營業(yè)性配套設施。實際大小預提時，應攤?cè)胗嘘P(guān)成本項目，數(shù)額 較大時，應視同待攤費用，分期攤?cè)胗嘘P(guān)成本項目。本科目下設六個成本項目：土地征用及拆遷補償費；前期工程費；建筑安裝工程費；公共配套設施費；基礎設施費；開發(fā)間接費。公司開發(fā)的建設用地，如果僅為商品房建設使用，且能分清使用對象，其成本費用可直接記入“開發(fā)成本”科目核算，如果開發(fā)的同一建設場地所發(fā)生成本費用應由兩個以上成本核算對象負擔，應先通過本科目進行歸集，再按一定標準記入有關(guān)房屋建設成本中。 7 會計核算 財務部對成本核算對象進行日常會計核算工作，建立成本賬目，依據(jù)統(tǒng)一的核算辦法歸集分配成本費用，及時結(jié)轉(zhuǎn)。 6 計劃成本編制 開發(fā)項目的計劃成本必須以開發(fā)項目總體規(guī)劃為依據(jù)，由成本合約部預算編報。如居委會、派出所、托兒所、消防、鍋爐房、公廁；另外還有郵局、中小學、文化站、站診所、衛(wèi)生站等。拆改舊建筑物回收的殘值沖減此成本費用。 成本核算應根據(jù)計算期內(nèi)已完工程實際消耗和實際價格，按照“權(quán)責發(fā)生制”的原則，分別進行成本核算，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、準確及時。成本核算對象應結(jié)合工程地點、用途、結(jié)構(gòu)、裝修、層高及施工隊伍等因素，分別做以下處理： 一般的開發(fā)項目以每一獨立編制設計概（預）算或每一獨立的施工圖預算所列的單項開發(fā)工程項目為成本核算對象。 —— 負責材料設備的采購供應計劃，核算材料設備的價格，降低采購成本； —— 健全保管和收發(fā)辦法，加強材料、設備的管理； —— 辦理收料與供料的結(jié)算手續(xù)，及時結(jié)算購房單位應負擔的材料差價，降低材料成本。 公司各職能部門，應結(jié)合本部門的職責，在總經(jīng)理的領導下，以成本合約部預算造價人員為核心參與公司成本管理，向財務部提供有關(guān)數(shù)據(jù)資料，對本部門的成本管理負責。 財務部負