【正文】 為非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類，提供了基本條件。截至2006年12月末，全國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)總額25406億元，%。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)包括了除信貸資產(chǎn)以外的所有表內(nèi)外資產(chǎn)項(xiàng)目，項(xiàng)目眾多，數(shù)額巨大，形態(tài)各異。一是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的全體人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類的思想認(rèn)識(shí)已經(jīng)有了一個(gè)較全面地提高；二是風(fēng)險(xiǎn)分類的相關(guān)制度、流程也基本建立；三是“123工程”的實(shí)施，培訓(xùn)了一大批業(yè)務(wù)骨干，為非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類提供了人力保障。為計(jì)量、監(jiān)測(cè)資本充足率，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理能力提供依據(jù)。三、分類原則農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)遵循以下原則：（一）風(fēng)險(xiǎn)原則。當(dāng)出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的因素時(shí)，應(yīng)適時(shí)、動(dòng)態(tài)地對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行重新認(rèn)定與分類?？梢深悾嘿Y產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。 （二）賬面價(jià)值法。（四）成本與市價(jià)孰低法。六、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)安全性非信貸資產(chǎn)（包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等），由于無(wú)風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)很低，風(fēng)險(xiǎn)分類時(shí)可直接依照賬面價(jià)值法認(rèn)定為正常類。一般具有以下特征：①交易對(duì)手經(jīng)營(yíng)正常，主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，能正常足額償還債務(wù)。④交易對(duì)手完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償還債務(wù)，但擔(dān)保合法、有效、足值，完全有能力通過(guò)追償擔(dān)保足額收回債務(wù)。一般具有以下特征：①因交易對(duì)手財(cái)務(wù)狀況惡化或無(wú)力還款，經(jīng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)拆借合同還款條款作出調(diào)整后，仍然逾期或仍然無(wú)力歸還。③交易對(duì)手雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并被縣級(jí)以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對(duì)交易對(duì)手和擔(dān)保人進(jìn)行清償后，未能收回的。這種情況最多的是農(nóng)行與信用社脫鉤時(shí)遺留下來(lái)的資金糾紛。（三）待處理抵債資產(chǎn)“待處理抵債資產(chǎn)”是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利。如根據(jù)預(yù)計(jì)損失率，某筆抵債資產(chǎn)應(yīng)劃分為次級(jí)類，但由于該筆資產(chǎn)未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)處置，那么該筆資產(chǎn)的最終分類結(jié)果應(yīng)為可疑類。賬齡分類標(biāo)準(zhǔn)為：風(fēng)險(xiǎn)分類資產(chǎn)對(duì)象正常類關(guān)注類次級(jí)類可疑類損失類待結(jié)案訴訟費(fèi)賬齡在3個(gè)月以內(nèi)（含）賬齡在3個(gè)月至1年（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上案件掛賬賬齡在1年以內(nèi)（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上其他賬齡在3個(gè)月以內(nèi)(含)賬齡在3個(gè)月至6個(gè)月（含）賬齡在6個(gè)月至1年（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上具有以下特征的直接認(rèn)定為損失類：（一）經(jīng)濟(jì)案件經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)仲裁或經(jīng)司法機(jī)關(guān)判決生效、并已執(zhí)行終止不能彌補(bǔ)的損失。①國(guó)家債券、中央銀行票據(jù)投資、政策性金融債券等直接劃入正常類。（2）對(duì)于以交易為目的、準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券（即交易賬戶的債券投資），按照成本與市價(jià)孰低法，根據(jù)分類時(shí)點(diǎn)證券市場(chǎng)收盤(pán)價(jià)格計(jì)算預(yù)計(jì)損失率（預(yù)計(jì)損失率=[（賬面價(jià)值公允價(jià)值）/賬面價(jià)值]* 100%）進(jìn)行分類。正常類：公允價(jià)值高于投資的帳面價(jià)值，沒(méi)有影響股權(quán)投資的不利因素。關(guān)注類：持股凈資產(chǎn)總數(shù)雖高于投資的帳面價(jià)值，但估計(jì)存在影響股權(quán)投資的不利因素。④已采取法律訴訟手段，但被投資單位仍無(wú)法償還投資而形成的損失。對(duì)于經(jīng)法院判決應(yīng)由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和還款責(zé)任的委托貸款和委托投資，預(yù)計(jì)損失率30%（含）以內(nèi)的，應(yīng)至少劃分為次級(jí)類。正常類：正常使用的固定資產(chǎn)，無(wú)產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議，房產(chǎn)類固定資產(chǎn)有產(chǎn)權(quán)證、土地證，其他資產(chǎn)有所有權(quán)證；關(guān)注類：房產(chǎn)類固定資產(chǎn)暫無(wú)產(chǎn)權(quán)證、土地證，其他資產(chǎn)暫無(wú)所有權(quán)證，但無(wú)產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議，且正在使用或閑置時(shí)間在6個(gè)月至1年以內(nèi)，評(píng)估價(jià)不低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)；次級(jí)類：存在產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議或閑置時(shí)間在1年以上的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)損失率在30%（含）以內(nèi)；可疑類：評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值，預(yù)計(jì)損失率在30%－90%（含）以內(nèi)的固定資產(chǎn)；損失類：二年以上閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)也不會(huì)使用，且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；已被淘汰或即將淘汰，無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；嚴(yán)重毀損、有賬無(wú)實(shí)、存在法律瑕疵無(wú)法變現(xiàn)的固定資產(chǎn)；預(yù)計(jì)損失率在90%以上的固定資產(chǎn)?！盁o(wú)形資產(chǎn)”采取可變現(xiàn)凈值法進(jìn)行分類。以下項(xiàng)目直接劃分為損失類：（1）該無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，且已不能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益?？勺儸F(xiàn)金額等于或超過(guò)賬面價(jià)值，且清理手續(xù)齊全，劃分為正常類；可變現(xiàn)金額雖等于或超過(guò)賬面價(jià)值，但清理手續(xù)存在瑕疵，劃分為關(guān)注類。（三）各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)有關(guān)職能部門具體負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)分類的初分工作。主要包括：非信貸資產(chǎn)的形成過(guò)程及現(xiàn)狀；非信貸資產(chǎn)交易對(duì)手的基本信息、財(cái)務(wù)狀況、履約意愿等，對(duì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)有重大不利影響的各種因素； 非信貸資產(chǎn)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、以往資產(chǎn)處置、變現(xiàn)損失率等；非信貸資產(chǎn)有關(guān)操作管理情況。（二）初審。將初審的結(jié)果及相關(guān)資料連同核查報(bào)告一并上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的監(jiān)督檢查，督促各分支機(jī)構(gòu)和基層信用社建立動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的要求，合理確定各項(xiàng)考核指標(biāo),重點(diǎn)考核分類結(jié)果的準(zhǔn)確性和非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的化解情況等，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)格考核，并向監(jiān)管部門和上級(jí)管理部門報(bào)告有關(guān)情況。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備未提足的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)，要根據(jù)自身的資產(chǎn)質(zhì)量及經(jīng)營(yíng)狀況，制訂切實(shí)可行的分年計(jì)提計(jì)劃，報(bào)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機(jī)構(gòu)備案后實(shí)施。非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作要與日常管理工作緊密結(jié)合，適時(shí)對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行分析。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)初審結(jié)果進(jìn)行審核，在分類認(rèn)定表上簽署分類認(rèn)定意見(jiàn)，確定認(rèn)定結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組對(duì)上報(bào)的初分資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)是審核資料完整性、程序合規(guī)性、分類理由的充分性和計(jì)算的準(zhǔn)確性。指該項(xiàng)資產(chǎn)所涉及有關(guān)資料的復(fù)印件，主要包括：主要法律文書(shū)；原始憑證和原始記錄；司法部門或相關(guān)政府部門的文件；本機(jī)構(gòu)已有的調(diào)查分析報(bào)告；原認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)分類資料，包括非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審議記錄、批復(fù)文件等。八、操作規(guī)程風(fēng)險(xiǎn)分類一般分為初分、初審、認(rèn)定三個(gè)程序：1．審核初分結(jié)果2. 實(shí)地核查3．確定初審結(jié)果4．上報(bào)初審結(jié)果1．核對(duì)會(huì)計(jì)核算科目2. 收集整理資料3．提出初分意見(jiàn)4．上報(bào)初分結(jié)果認(rèn)定初審初分（一）初分。（十四）歷年掛賬損失的分類本指引按照賬面價(jià)值法，歷年掛賬損失直接劃為損失類。（十一）遞延資產(chǎn)“遞延資產(chǎn)”指已經(jīng)對(duì)與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的事項(xiàng)支付了一定費(fèi)用，但效果不僅在本期體現(xiàn)，還可有益