【正文】 收款項(xiàng)。對(duì)投資類(lèi)資產(chǎn)要根據(jù)投資品種和交易目的分別采用風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法和成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)?？梢深?lèi)：債券到期后未能得到足額償付，或者債券雖然處于存續(xù)期內(nèi)，但已經(jīng)宣布違約；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期30天以上至2年（含）以內(nèi)。股權(quán)投資（1）對(duì)于可以獲得股權(quán)市場(chǎng)公允價(jià)值的，按成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行分類(lèi)。預(yù)計(jì)損失率=[(投資的帳面價(jià)值 每股凈資產(chǎn)本機(jī)構(gòu)持股數(shù))/投資的帳面價(jià)值] 100%同時(shí)，結(jié)合被投資單位財(cái)務(wù)狀況、債權(quán)產(chǎn)權(quán)是否明晰以及影響被投資單位的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、自然社會(huì)等因素分析，整體評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)狀況和預(yù)計(jì)損失程度，合理劃分風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別。②被投資單位或被持股企業(yè)虧損嚴(yán)重，雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，或被工商行政管理部門(mén)依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，經(jīng)清算追償后仍無(wú)法收回的股權(quán)。對(duì)于按委托協(xié)議約定，由委托單位指定貸款單位（投資項(xiàng)目）、用途、期限、利率，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)不承擔(dān)任何經(jīng)濟(jì)責(zé)任的委托貸款和委托投資，若有關(guān)法律文件齊全，且農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)作為受托人已按約定盡到管理職責(zé)的，直接劃分為正常類(lèi)。只針對(duì)未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在價(jià)值變動(dòng)跡象，采用可變現(xiàn)凈值法，按賬面價(jià)值（此處賬面價(jià)值是指固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊）與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計(jì)損失并據(jù)以進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。被查出有嚴(yán)重違規(guī)問(wèn)題的在建工程、存在各類(lèi)法律糾紛的在建工程，根據(jù)實(shí)際情況合理確定風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別，但至少應(yīng)劃分為次級(jí)類(lèi)。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)中核算的各種軟件，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常使用的視同正常類(lèi)資產(chǎn)，原則上不作預(yù)計(jì)損失；由于各種原因今后不再使用的，應(yīng)按照賬面價(jià)值100% 預(yù)計(jì)損失，劃為損失類(lèi)。按照賬面價(jià)值法，依據(jù)待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬面反映的金額，損失部分直接劃為損失類(lèi)，盈余部分最多劃為關(guān)注類(lèi)。各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)分類(lèi)工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)、實(shí)施和分類(lèi)認(rèn)定。初分人員按風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)要求，收集完善分類(lèi)信息資料，做好檔案資料的整理和分類(lèi)準(zhǔn)備工作。4．上報(bào)初分結(jié)果。在《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)認(rèn)定表》上簽署初審意見(jiàn)。省級(jí)聯(lián)社主要負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)工作的指導(dǎo)、組織實(shí)施和督促檢查工作；縣級(jí)聯(lián)社（行）主要負(fù)責(zé)組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)，提高非信貸資產(chǎn)管理水平；農(nóng)村信用社（支行）主要負(fù)責(zé)本社（行）非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)和管理工作。各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要建立臺(tái)賬，每季度對(duì)分類(lèi)結(jié)果進(jìn)行匯總分析，并將分類(lèi)結(jié)果的異常性變化及其成因、分類(lèi)過(guò)程中存在的主要問(wèn)題、改進(jìn)措施等情況及時(shí)上報(bào)。也就是說(shuō)，仍實(shí)行信用社和縣聯(lián)社兩級(jí)法人體制的縣，其調(diào)出調(diào)劑資金、存放聯(lián)社款項(xiàng)和入股聯(lián)社資金中應(yīng)剔除縣轄內(nèi)信用社與信用社之間或信用社與縣聯(lián)社之間的調(diào)劑資金、信用社向縣聯(lián)社的存放聯(lián)社款項(xiàng)和入股聯(lián)社資金。非信貸資產(chǎn)管理人員要隨時(shí)監(jiān)測(cè)、分析非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)情況，認(rèn)真收集和補(bǔ)充與非信貸資產(chǎn)有關(guān)的信息及資料，并及時(shí)提出調(diào)整形態(tài)的建議。(一)落實(shí)責(zé)任。根據(jù)初分情況選擇重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地核查，對(duì)初分結(jié)果不準(zhǔn)確或有疑問(wèn)的，要逐筆實(shí)地進(jìn)行核實(shí)，并形成風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)核查報(bào)告。3．提出初分意見(jiàn)。初分人員對(duì)會(huì)計(jì)核算科目的核對(duì)要做到準(zhǔn)確無(wú)誤，即各類(lèi)非信貸資產(chǎn)的賬賬、賬表、賬款、賬實(shí)、賬據(jù)、內(nèi)外賬務(wù)均要相符。（二）違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和非信貸資產(chǎn)的有關(guān)制度規(guī)定的，除已劃分為損失類(lèi)的，分類(lèi)結(jié)果要下調(diào)一級(jí)?！斑f延資產(chǎn)”在正常攤銷(xiāo)的基礎(chǔ)上認(rèn)定為正常類(lèi)；如因網(wǎng)點(diǎn)撤并或其他原因?qū)е聰備N(xiāo)期間無(wú)法正常攤銷(xiāo)的，劃為損失類(lèi)。次級(jí)類(lèi)：預(yù)計(jì)損失率在30%（含）以內(nèi)；可疑類(lèi)：預(yù)計(jì)損失率在30%－90%（含）；損失類(lèi)：預(yù)計(jì)損失率在90%以上的固定資產(chǎn)。對(duì)于“在建工程”，考慮到農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)評(píng)估成本過(guò)高，因此，沒(méi)有象其他商業(yè)銀行一樣，采取可變現(xiàn)凈值法進(jìn)行分類(lèi)，而是主要看在建工程是否正常建設(shè)進(jìn)行分類(lèi)。預(yù)計(jì)損失率90%以上的，劃分為損失類(lèi)。（七）委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)委托及代理資產(chǎn)應(yīng)依據(jù)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。（3）對(duì)于無(wú)市場(chǎng)公允價(jià)值且無(wú)法保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表可信度的，至少劃分為次級(jí)類(lèi)；被投資企業(yè)連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，無(wú)法獲得有關(guān)信息的，至少劃分為可疑類(lèi)。損失類(lèi)：公允價(jià)值低于投資的帳面價(jià)值，股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計(jì)損失率在90%以上。對(duì)已關(guān)閉、破產(chǎn)的金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)發(fā)行的債券，預(yù)計(jì)損失率在30%－90％（含）之間的，劃分為可疑類(lèi)。關(guān)注類(lèi)：債券評(píng)級(jí)高于BB及Ba3（含），或債券發(fā)行人有能力償還債券本息，但存在對(duì)償還債券本息產(chǎn)生不利影響的因素，以及沒(méi)有債券評(píng)級(jí)的中央企業(yè)債券。（五）責(zé)任人賠償后仍不能彌補(bǔ)的結(jié)算、出納短款損失等。如某筆次級(jí)類(lèi)貸款，其表內(nèi)應(yīng)收利息最高只能劃分為次級(jí)類(lèi)。次級(jí)類(lèi)：市場(chǎng)變現(xiàn)能力一般，公允價(jià)值或評(píng)估價(jià)值扣除各項(xiàng)處置稅費(fèi)后低于其賬面價(jià)值，一旦變現(xiàn)將造成一定損失，但損失較小，預(yù)計(jì)損失率小于30%。其余分為關(guān)注類(lèi)。2.“存放同業(yè)款項(xiàng)”根據(jù)存放金融機(jī)構(gòu)的信用風(fēng)險(xiǎn)狀況，約定期限到期情況以及農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)款項(xiàng)的所有權(quán)是否受到限制，確定風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別。⑤拆借款項(xiàng)本息逾期30天以上。②交易對(duì)手正常營(yíng)業(yè)收入和所提供的擔(dān)保都無(wú)法保證農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)足額收回債權(quán)。（2）關(guān)注類(lèi)是指盡管交易對(duì)手目前有能力償還拆借本息，但存在影響債務(wù)償還的不利因素。因?yàn)?，兌付期可以看作是賬齡，兌付期內(nèi)沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，超過(guò)兌付期，雖然人民銀行允許其延期，但也意味著這部分資產(chǎn)已面臨風(fēng)險(xiǎn)，到期可能不能兌付。（五）專家判定法。以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類(lèi)方法。五、分類(lèi)方法大家知道，對(duì)于信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)是按照交易對(duì)手履行合同和債務(wù)償還能力進(jìn)行的，而非信貸資產(chǎn)比信貸資產(chǎn)復(fù)雜得多，有的資產(chǎn)有交易對(duì)手，但大部分資產(chǎn)是沒(méi)有交易對(duì)手的，因此，我們要結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對(duì)象、權(quán)屬、賬齡等因素，對(duì)不同的非信貸資產(chǎn)相應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)法、賬面價(jià)值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價(jià)孰低法和專家判定法等分類(lèi)方法進(jìn)行質(zhì)量分類(lèi)。關(guān)注類(lèi)：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。（三）審慎原則。各類(lèi)非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表中除信貸資產(chǎn)以外的所有資產(chǎn)。非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)的目的：促進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)樹(shù)立審慎經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)成立不久，劉明康主席指示要加強(qiáng)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)的監(jiān)督和管理，加大對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)的防控。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)講義侯宇堯 一、現(xiàn)階段為什么要開(kāi)展非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)2006年，我們用了一年時(shí)間完成了由以期限管理為基礎(chǔ)的貸款四級(jí)分類(lèi)向以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的貸款五級(jí)分類(lèi)的過(guò)渡，徹底摸清了農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)貸款風(fēng)險(xiǎn)底數(shù)。長(zhǎng)期以來(lái)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)普遍注重信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化制度建設(shè)，全面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)，對(duì)非信貸