農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類講座(存儲版)
【正文】 收款項。對投資類資產(chǎn)要根據(jù)投資品種和交易目的分別采用風(fēng)險分類法和成本與市價孰低法進行質(zhì)量分類?？梢深悾簜狡诤笪茨艿玫阶泐~償付，或者債券雖然處于存續(xù)期內(nèi)，但已經(jīng)宣布違約；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期30天以上至2年（含）以內(nèi)。股權(quán)投資（1）對于可以獲得股權(quán)市場公允價值的，按成本與市價孰低法進行分類。預(yù)計損失率=[(投資的帳面價值 每股凈資產(chǎn)本機構(gòu)持股數(shù))/投資的帳面價值] 100%同時，結(jié)合被投資單位財務(wù)狀況、債權(quán)產(chǎn)權(quán)是否明晰以及影響被投資單位的行業(yè)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險、自然社會等因素分析，整體評價其風(fēng)險狀況和預(yù)計損失程度，合理劃分風(fēng)險類別。②被投資單位或被持股企業(yè)虧損嚴重，雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，或被工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，經(jīng)清算追償后仍無法收回的股權(quán)。對于按委托協(xié)議約定，由委托單位指定貸款單位（投資項目）、用途、期限、利率，農(nóng)村合作金融機構(gòu)不承擔(dān)任何經(jīng)濟責(zé)任的委托貸款和委托投資，若有關(guān)法律文件齊全，且農(nóng)村合作金融機構(gòu)作為受托人已按約定盡到管理職責(zé)的，直接劃分為正常類。只針對未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在價值變動跡象，采用可變現(xiàn)凈值法，按賬面價值（此處賬面價值是指固定資產(chǎn)原值減去累計折舊）與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計損失并據(jù)以進行質(zhì)量分類。被查出有嚴重違規(guī)問題的在建工程、存在各類法律糾紛的在建工程，根據(jù)實際情況合理確定風(fēng)險類別，但至少應(yīng)劃分為次級類。對無形資產(chǎn)中核算的各種軟件，在經(jīng)營過程中正常使用的視同正常類資產(chǎn)，原則上不作預(yù)計損失；由于各種原因今后不再使用的，應(yīng)按照賬面價值100% 預(yù)計損失，劃為損失類。按照賬面價值法，依據(jù)待處理財產(chǎn)損溢賬面反映的金額，損失部分直接劃為損失類，盈余部分最多劃為關(guān)注類。各農(nóng)村合作金融機構(gòu)風(fēng)險管理委員會負責(zé)分類工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)、實施和分類認定。初分人員按風(fēng)險分類要求，收集完善分類信息資料，做好檔案資料的整理和分類準(zhǔn)備工作。4．上報初分結(jié)果。在《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認定表》上簽署初審意見。省級聯(lián)社主要負責(zé)風(fēng)險分類工作的指導(dǎo)、組織實施和督促檢查工作；縣級聯(lián)社（行）主要負責(zé)組織實施風(fēng)險分類，提高非信貸資產(chǎn)管理水平；農(nóng)村信用社（支行）主要負責(zé)本社（行）非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類和管理工作。各農(nóng)村合作金融機構(gòu)要建立臺賬，每季度對分類結(jié)果進行匯總分析，并將分類結(jié)果的異常性變化及其成因、分類過程中存在的主要問題、改進措施等情況及時上報。也就是說，仍實行信用社和縣聯(lián)社兩級法人體制的縣，其調(diào)出調(diào)劑資金、存放聯(lián)社款項和入股聯(lián)社資金中應(yīng)剔除縣轄內(nèi)信用社與信用社之間或信用社與縣聯(lián)社之間的調(diào)劑資金、信用社向縣聯(lián)社的存放聯(lián)社款項和入股聯(lián)社資金。非信貸資產(chǎn)管理人員要隨時監(jiān)測、分析非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險情況，認真收集和補充與非信貸資產(chǎn)有關(guān)的信息及資料，并及時提出調(diào)整形態(tài)的建議。(一)落實責(zé)任。根據(jù)初分情況選擇重點項目進行實地核查，對初分結(jié)果不準(zhǔn)確或有疑問的，要逐筆實地進行核實，并形成風(fēng)險分類核查報告。3．提出初分意見。初分人員對會計核算科目的核對要做到準(zhǔn)確無誤，即各類非信貸資產(chǎn)的賬賬、賬表、賬款、賬實、賬據(jù)、內(nèi)外賬務(wù)均要相符。（二）違反國家有關(guān)法律法規(guī)和非信貸資產(chǎn)的有關(guān)制度規(guī)定的，除已劃分為損失類的，分類結(jié)果要下調(diào)一級?！斑f延資產(chǎn)”在正常攤銷的基礎(chǔ)上認定為正常類；如因網(wǎng)點撤并或其他原因?qū)е聰備N期間無法正常攤銷的，劃為損失類。次級類：預(yù)計損失率在30%（含）以內(nèi)；可疑類：預(yù)計損失率在30%－90%（含）；損失類：預(yù)計損失率在90%以上的固定資產(chǎn)。對于“在建工程”，考慮到農(nóng)村合作金融機構(gòu)評估成本過高，因此，沒有象其他商業(yè)銀行一樣，采取可變現(xiàn)凈值法進行分類，而是主要看在建工程是否正常建設(shè)進行分類。預(yù)計損失率90%以上的，劃分為損失類。（七）委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)委托及代理資產(chǎn)應(yīng)依據(jù)操作風(fēng)險進行質(zhì)量分類。（3）對于無市場公允價值且無法保證企業(yè)財務(wù)報表可信度的，至少劃分為次級類；被投資企業(yè)連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，無法獲得有關(guān)信息的，至少劃分為可疑類。損失類：公允價值低于投資的帳面價值，股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計損失率在90%以上。對已關(guān)閉、破產(chǎn)的金融機構(gòu)或企業(yè)發(fā)行的債券，預(yù)計損失率在30%－90％（含）之間的，劃分為可疑類。關(guān)注類：債券評級高于BB及Ba3（含），或債券發(fā)行人有能力償還債券本息，但存在對償還債券本息產(chǎn)生不利影響的因素，以及沒有債券評級的中央企業(yè)債券。（五）責(zé)任人賠償后仍不能彌補的結(jié)算、出納短款損失等。如某筆次級類貸款，其表內(nèi)應(yīng)收利息最高只能劃分為次級類。次級類：市場變現(xiàn)能力一般，公允價值或評估價值扣除各項處置稅費后低于其賬面價值，一旦變現(xiàn)將造成一定損失，但損失較小，預(yù)計損失率小于30%。其余分為關(guān)注類。2.“存放同業(yè)款項”根據(jù)存放金融機構(gòu)的信用風(fēng)險狀況，約定期限到期情況以及農(nóng)村合作金融機構(gòu)對款項的所有權(quán)是否受到限制，確定風(fēng)險類別。⑤拆借款項本息逾期30天以上。②交易對手正常營業(yè)收入和所提供的擔(dān)保都無法保證農(nóng)村合作金融機構(gòu)足額收回債權(quán)。（2）關(guān)注類是指盡管交易對手目前有能力償還拆借本息，但存在影響債務(wù)償還的不利因素。因為，兌付期可以看作是賬齡，兌付期內(nèi)沒有風(fēng)險，超過兌付期，雖然人民銀行允許其延期，但也意味著這部分資產(chǎn)已面臨風(fēng)險，到期可能不能兌付。（五）專家判定法。以風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計損失的質(zhì)量分類方法。五、分類方法大家知道，對于信貸資產(chǎn)的風(fēng)險分類是按照交易對手履行合同和債務(wù)償還能力進行的，而非信貸資產(chǎn)比信貸資產(chǎn)復(fù)雜得多，有的資產(chǎn)有交易對手，但大部分資產(chǎn)是沒有交易對手的，因此，我們要結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對象、權(quán)屬、賬齡等因素，對不同的非信貸資產(chǎn)相應(yīng)使用風(fēng)險分類法、賬面價值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價孰低法和專家判定法等分類方法進行質(zhì)量分類。關(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。（三）審慎原則。各類非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村合作金融機構(gòu)資產(chǎn)負債表中除信貸資產(chǎn)以外的所有資產(chǎn)。非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的目的：促進農(nóng)村合作金融機構(gòu)樹立審慎經(jīng)營、風(fēng)險管理的理念。中國銀監(jiān)會成立不久，劉明康主席指示要加強對銀行業(yè)金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)的監(jiān)督和管理，加大對其風(fēng)險的防控。農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類講義侯宇堯 一、現(xiàn)階段為什么要開展非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類2006年，我們用了一年時間完成了由以期限管理為基礎(chǔ)的貸款四級分類向以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的貸款五級分類的過渡，徹底摸清了農(nóng)村合作金融機構(gòu)貸款風(fēng)險底數(shù)。長期以來，農(nóng)村合作金融機構(gòu)普遍注重信貸資產(chǎn)的風(fēng)險管理，強化制度建設(shè)，全面實施風(fēng)險分類，對非信貸
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