【正文】 資產(chǎn)卻疏于管理，非信貸資產(chǎn)已成為農(nóng)村合作金融機構管理制度最為欠缺，隱藏風險最為嚴重，內(nèi)外部監(jiān)管最為薄弱的領域。4．農(nóng)村合作金融機構新的業(yè)務品種相對于其它銀行類金融機構較少，特別是一些分類難度較大的中間業(yè)務和衍生業(yè)務所形成的資產(chǎn)基本沒有，因此農(nóng)村合作金融機構非信貸資產(chǎn)風險分類相對簡單易行。（二）分類資產(chǎn)《指引》要求對農(nóng)村合作金融機構的各類非信貸資產(chǎn)進行風險分類。廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴格按照分類標準、方法和程序進行分類，充分估計現(xiàn)實與潛在的風險狀況，全面、真實反映非信貸資產(chǎn)的風險程度。其基本特征為“一切正常”。其基本特征為“基本損失”。（三）可變現(xiàn)凈值法。主要適用于投資類資產(chǎn)等。④如有擔保，擔保合法、有效、足值。一般具有以下特征：①交易對手支付出現(xiàn)困難。④農(nóng)村合作金融機構已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結，債權不能足額清償且損失較大。⑥由于上述①至⑤項以外原因，交易對手不能償還到期債務且拆借款項逾期2年（不含）以上，確認無法收回的。3.“買入返售資產(chǎn)”（1）買入返售資產(chǎn)以國債、金融債、央行票據(jù)作為質(zhì)押券，且被中央國債登記結算公司凍結的，原則上分為正常類。分類標準為：關注類：能在市場上隨時變現(xiàn)，且市場價值或評估價值扣除各項處置稅費后不低于其賬面價值。凡表內(nèi)應收利息在90天以內(nèi)的，原則上不高于相對應的主債權五級分類情況。（四）因突發(fā)事故等造成的扣除保險賠償后仍不能彌補的其他應收款損失。其分類標準如下：正常類：債券處于存續(xù)期內(nèi)，評級高于BBB及Baa3（含），或債券發(fā)行人經(jīng)營正常，沒有足夠理由懷疑債券本息不能按時足額償還。預計損失率在30％（含）以內(nèi)的，可劃分為次級類?？梢深悾汗蕛r值低于投資的帳面價值，股權投資存在較大風險，預計損失率在30%90%（含）以內(nèi)。損失類：持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于投資的帳面價值；股權投資肯定損失，預計損失90%以上。投資資產(chǎn)科目中核算的“應收債券利息”，原則上不高于相應主債權的五級分類情況。實際由農(nóng)村合作金融機構承擔風險的假委托實自營、假委托實墊款，按照貸款或投資的五級分類標準進行分類。按照專家判定法進行分類。實際受益期小于規(guī)定攤銷期的，按預計損失率[公式：（1實際受益期/規(guī)定攤銷期）100%]確定風險類別（預計損失率分類見“固定資產(chǎn)”）。按照攤銷期確定分類標準。（十五）特別規(guī)定（一）未準確核算的項目,或由于分類所需的資料不全，導致風險分類判斷困難的項目，至少劃分為關注類。1．核對會計核算科目。特殊原因造成權屬資料不全、對手信息不全等風險分類依據(jù)信息資料不完整時，必須書面說明形成經(jīng)過和原因，經(jīng)負責人及有關人員簽字確認后作為風險分類依據(jù)備查。2．實地核查。九、管理考核農(nóng)村合作金融機構非信貸資產(chǎn)風險分類要按照“落實責任、動態(tài)管理、定期分析、科學考核”的要求進行。對于非信貸資產(chǎn)形態(tài)發(fā)生變化的，要按本指引規(guī)定的操作程序，逐筆審核、認定并調(diào)整非信貸資產(chǎn)類別。十一、其他說明農(nóng)村合作金融機構在填報“農(nóng)村合作金融機構非信貸資產(chǎn)五級分類匯總表”時，其非信貸資產(chǎn)數(shù)據(jù)應與“銀行業(yè)非現(xiàn)場監(jiān)管信息系統(tǒng)”中的“G01資產(chǎn)負債項目統(tǒng)計表”數(shù)據(jù)保持一致。(四)科學考核。(二)動態(tài)管理。4．上報初審結果。將工作底稿和《非信貸資產(chǎn)風險分類認定表》及其他資料呈交風險分類工作小組進行初審。（1）背景資料。（二）各農(nóng)村合作金融機構抽調(diào)有關部門人員組成風險分類工作小組，負責轄內(nèi)風險分類的指導、監(jiān)督工作，對初分意見進行初審，對可疑風險分類進行現(xiàn)場核查。（十三）固定資產(chǎn)清理“固定資產(chǎn)清理”按照可變現(xiàn)凈值法，進行質(zhì)量分類。對其他無形資產(chǎn)，農(nóng)村合作金融機構應當定期或至少每年年度終了時，檢查并預計其帶來未來經(jīng)濟利益的能力，當由于市價波動、技術進步等原因?qū)е骂A計可變現(xiàn)凈值低于其賬面價值的，應當將可變現(xiàn)凈值低于其賬面價值的差額作為預計損失，按照預計損失率進行質(zhì)量分類，分類標準同上。（十）無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)包括土地、軟件及其他無形資產(chǎn)。為了督促農(nóng)村合作金融機構充分使用固定資產(chǎn)，在對固定資產(chǎn)進行質(zhì)量分類時還考慮了閑置時間的長短。出現(xiàn)法律文件缺陷，可能導致法律糾紛，但可以采取補救措施的，應至少劃分為關注類。③通過拍賣、出售、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等形式處置被投資單位后變現(xiàn)價值低于賬面價值的部分。正常類：持股凈資產(chǎn)總數(shù)高于投資的帳面價值，沒有影響股權投資的不利因素。公允價值的確定原則為：如存在活躍市場的，則其市價即為其公允價值；如不存在活躍市場但與該資產(chǎn)類似的資產(chǎn)存在活躍市場的，其公允價值應比照相關類似資產(chǎn)的市價確定。損失類：債券融資方已經(jīng)破產(chǎn)或雖未破產(chǎn)但已經(jīng)關門停業(yè)的，且沒有債券償還能力以及融資行為存在嚴重法律瑕疵的債券投資；或由于債券發(fā)行人不能償還到期債務且債券投資款項逾期2年以上，確認無法收回。債券投資（1）對于以長期投資為目的、準備持有至到期日的債券（即銀行賬戶的債券投資），主要考慮發(fā)債主體的資信狀況和債券本息的可收回性，按照風險分類法進行質(zhì)量分類。主要根據(jù)資產(chǎn)的賬齡，運用風險分類法，并考慮預期損失程度等因素，進行質(zhì)量分類。為了督促農(nóng)村合作金融機構盡快處置抵債資產(chǎn)，《指引》規(guī)定未在有關規(guī)定時間內(nèi)處置的抵債資產(chǎn)，至少應下調(diào)一級。（4）在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，農(nóng)村合作金融機構債權仍無法收回，或只能收回極少部分的，分為損失類。（2）農(nóng)村合作金融機構對款項的所有權存在爭議的，至少應分為關注類。②交易對手遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或以保險賠償后，確實無力償還部分或全部拆借款項，農(nóng)村合作金融機構經(jīng)對其財產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的。（4）可疑類是指交易對手無法足額償還拆借本息，即使執(zhí)行擔保，也會造成較大損失。③交易對手還款意愿差，不與農(nóng)村合作金融機構積極合作。（1）正常類是指交易對手能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑拆借本息不能按時足額償還。專家組可由各級農(nóng)村合作金融機構風險管理委員會成員組成，也可聘請社會中介機構和有關專家組成。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。主要適用于專項央行票據(jù)、同業(yè)債權、投資類資產(chǎn)、應收賬款、其他應收款項等。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”。（四）動態(tài)原則。風險性非信貸資產(chǎn)是指有風險或風險程度較高的非信貸資產(chǎn)，主要包括專項央行票據(jù)、同業(yè)債權、待處理抵債資產(chǎn)、應收賬款、其他應收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項目。為判斷非信貸資產(chǎn)減值準備充足性提供依據(jù)，建立科學合理的非信貸資產(chǎn)減值準備計提制度。1．全面推行的貸款五級分類