【正文】 ....... 39 第十六章 應(yīng)付賬款的控制 ................................................................................................. 42 第十七章 存貨管理的控制 ................................................................................................. 50 第十八章 會(huì)計(jì)帳務(wù)作業(yè)管理 .............................................................................................. 65 第十九章 財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析 ..................................................................................................... 70 第二十章 財(cái)務(wù)診斷 ............................................................................................................ 74 第二十一章 財(cái)務(wù)報(bào)表管理制度 .......................................................................................... 82 第二十二章 會(huì)計(jì)檔案管理制度 .......................................................................................... 84 第二十三章 印章管理制度 ................................................................................................. 87 第二十四章 財(cái)務(wù)預(yù)決算管理制度 ....................................................................................... 90 第二十五章 財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度 .......................................................................................... 91 第二十六章 現(xiàn)金突審管理制度 .......................................................................................... 92 第二十七章 納稅申報(bào)及稅金管理制度 ................................................................................ 94 第二十八章 票據(jù)管理規(guī)定 ................................................................................................. 97 第 二十九章 開(kāi)店作業(yè)財(cái)務(wù)工作流程 ................................................................................. 100 第三十章 融籌資管理 ...................................................................................................... 103 北京東方國(guó)泰 商業(yè)顧問(wèn)有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 3 / 111 第一章 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)備與人員配備 1. 0 目的 為明確財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與人員配備，提供多種選擇。 3． 2． 2 適用范圍：大、中型企業(yè)。 3. 3 各分公司（或分店）根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，崗位分工要形成一定的內(nèi)部牽制制度，根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員，未取得會(huì)計(jì)證的人員不得從事會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能。 3. 7 各分公司（或分店）財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)合理安排會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年有一定的時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。 計(jì)人員交接由主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交，財(cái)務(wù)主管交接由分管經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交，財(cái)務(wù)副經(jīng)理交接有財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交，財(cái)務(wù)經(jīng)理交接由財(cái)務(wù)管理中心派人會(huì)同監(jiān)交。 各分公司（或分店）的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，設(shè)專人妥善保管。并注明附件張數(shù)。 3月底前必須將前年的會(huì)計(jì)帳薄打印，帳薄包括總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金、銀行日記帳。 各分公司（或分店）應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核、監(jiān)督。 從財(cái)務(wù)管理的角度看，現(xiàn)金是所有資產(chǎn)中收益率最低的，將現(xiàn)金存入銀行或用于購(gòu)買短期證券等還可以取得一定的利息收入，而保留現(xiàn)金不能取得任何收入，過(guò)多地保留現(xiàn)金將降低單位資產(chǎn)的獲利能力。這里所說(shuō) 的按日清理，是指出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，全部登記日記賬，結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)核對(duì)相符。如發(fā)現(xiàn)有長(zhǎng)款或短款，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，及時(shí)進(jìn)北京東方國(guó)泰 商業(yè)顧問(wèn)有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 11 / 111 行處理。保險(xiǎn)柜密碼：出納員應(yīng)將自己保管使用的保險(xiǎn)柜密碼嚴(yán)格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。 ，以每一百枚為一卷，每十卷為一捆，同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險(xiǎn)柜內(nèi)保管，隨用隨取；不成卷的鑄幣，應(yīng)按照不同幣面金額，分別存放在特別的卡數(shù)器內(nèi)。因此必須建立嚴(yán)格的內(nèi)部現(xiàn)金管理制度， 3. 2 內(nèi)部現(xiàn)金管理制度內(nèi)容 單位內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度一般包括：錢(qián)賬分管制度、現(xiàn)金清查制度、保險(xiǎn)柜的配備使用制度等幾個(gè)方面的內(nèi)容。 2）登記和清理日記賬。如果經(jīng)查明長(zhǎng)款屬于記賬錯(cuò)誤、丟失單據(jù)等，應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬或補(bǔ)辦手續(xù)，如屬少付他人則應(yīng)查明退還原主，如果確實(shí)無(wú)法退還，應(yīng)經(jīng)過(guò)一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；對(duì)于短款如查明屬于記賬錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問(wèn)題，一般應(yīng)按規(guī)定由過(guò)失人賠償。 ，以防止有關(guān)人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬 外小金庫(kù)。 在堅(jiān)持日清月結(jié)制度，由出納員自身對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行檢查清查的基礎(chǔ)上，為了加強(qiáng)對(duì)出納工作的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的現(xiàn)金差錯(cuò)或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫(kù)存現(xiàn)金安全完整，各單位應(yīng)建立庫(kù)存現(xiàn)金清查制度，由資金主管每周清查盤(pán)點(diǎn)，并由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)人員 組成清查小組，定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，重點(diǎn)放在賬款是否相符、有無(wú)白條抵庫(kù)、有無(wú)私借公款、有無(wú)挪用公款、有無(wú)賬外資金等違紀(jì)違法行為上。凡是顧客持現(xiàn)金支票購(gòu)物時(shí)，一律不予受理。 3. 9 支票自領(lǐng)用起三日內(nèi)報(bào)賬，報(bào)賬時(shí)要發(fā)票齊全，支票號(hào)填寫(xiě)準(zhǔn)確，如領(lǐng)用的支票三日內(nèi)沒(méi)支付的，應(yīng)及時(shí)退回財(cái)務(wù)部。 發(fā)票只限在本單位合法經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)使用不準(zhǔn)向外轉(zhuǎn)讓、出售。管理員簽字后登記入帳。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1關(guān)于對(duì)外結(jié)算收取增值稅發(fā)票的有關(guān)規(guī)定 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票填開(kāi)管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》有的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中收取的增值稅專用發(fā)票，各部門(mén)在收取增值稅專用發(fā)票時(shí)，一定要認(rèn)真檢查以下項(xiàng)目： 使用版本是否正確，凡不含稅金額在萬(wàn)元以下（不含萬(wàn) 元）一律使用千元版發(fā)票，不含稅金額在萬(wàn)元以上（含萬(wàn)元）方可使用萬(wàn)元版專用發(fā)票。 發(fā)票簽章應(yīng)嚴(yán)格按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定統(tǒng)一加蓋單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。 開(kāi)具增值稅專用發(fā)票須填寫(xiě)《增值稅專用發(fā)票開(kāi) 具登記表》，列明購(gòu)貨單位全稱、地址、電話、稅號(hào)、開(kāi)戶銀行賬號(hào)，并附銷售小票。所有借款，前款不清，后款不借。 其他時(shí)間原則上不予辦理。財(cái)務(wù)部本著 ―前款不清、后款不 借 ‖的原則，凡在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未報(bào)銷的，財(cái)務(wù)部有權(quán)在本月工資中暫扣 其預(yù)借差旅費(fèi)，待其報(bào)銷沖賬后予以補(bǔ)發(fā)。它一般由簽訂供貨合同、驗(yàn)收材料或商品入庫(kù)、結(jié)算支付貨款三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成。 3． 1． 8應(yīng)付賬款的明細(xì)賬與總賬定期核對(duì)。 4. 0 工作程序 北京東方國(guó)泰 商業(yè)顧問(wèn)有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 29 / 111 4． 1固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的要求 4． 1． 1固定資產(chǎn)購(gòu)買、自制、報(bào)廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，并取得相應(yīng)憑證。 B． 負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后填表一式三聯(lián)設(shè)備購(gòu)買通知書(shū)，一聯(lián)傳設(shè)備部門(mén)辦理采購(gòu)，一聯(lián)傳財(cái)務(wù)部門(mén)作付款審核依據(jù)。 H． 出納部門(mén)按付款業(yè)務(wù)程序進(jìn)行付款。 3. 0 工作程序 3． 1范圍 本制度所指管理上便于編號(hào)、貼標(biāo)及歸類管理的各項(xiàng)工具、儀器儀表、辦公家具、小型辦公設(shè)備等單位價(jià)值超過(guò) 100元（含），低于 20xx元，不容易損耗且使用期限超過(guò)一年以上的公司財(cái)產(chǎn)。 3. 5 移交 人員移交時(shí)，對(duì)于低值易耗品依相關(guān)的管理規(guī)定詳列清冊(cè)輸移交。 受贈(zèng)處理 低值易耗品因其他公司撥入、捐贈(zèng)而取得的，行政部按 ―零 ‖單價(jià)入庫(kù)，并與同批低值易耗品入庫(kù)單一起留存 3. 9 低值易耗品轉(zhuǎn)移、閑置及減損 低值易耗品轉(zhuǎn) 移處理 低值易用耗品在公司內(nèi)相互撥轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)由移出部門(mén)與移入部門(mén)簽單確 認(rèn)。 3． 1． 2發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號(hào)，如有缺號(hào)須經(jīng)批準(zhǔn)方可注銷。商業(yè)企業(yè)對(duì)現(xiàn)銷業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制的主要手段 是開(kāi)具 ―銷貨單 ‖，并確定其合理的傳遞程序 。 B. 建立賒銷業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制度。 3． 1． 2門(mén)店費(fèi)用控制的重點(diǎn) 3． 1． 2． 1 店鋪?zhàn)赓U費(fèi)。一般可用按 銷售額百元數(shù)所含工資獎(jiǎng)金數(shù)來(lái)進(jìn)行控制，并在勞動(dòng)用工制度上進(jìn)行配合。 B. 加強(qiáng)運(yùn)輸單品核算，控制車耗、油耗。 3． 2． 2． 4 總部的辦公用品、通訊工具齊全，比門(mén)店更容易隨意浪費(fèi)，必須在制度上制定控制標(biāo)準(zhǔn)。零售商業(yè)企業(yè)的核算和管理一直沿用售價(jià)核算的傳北京東方國(guó)泰 商業(yè)顧問(wèn)有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 40 / 111 統(tǒng)模式，核算簡(jiǎn)便是最大的優(yōu)點(diǎn)，在核算準(zhǔn)確性、科學(xué)性上較其他傳統(tǒng)方式也略勝一籌，但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的連鎖企業(yè)，面對(duì)頻繁的商品變價(jià)、打折，則很難滿足經(jīng)營(yíng)實(shí)時(shí)性、快捷性的競(jìng)爭(zhēng)需要。 3． 1． 4三種核算制度比較。 3． 2單品進(jìn)價(jià)核算制度的利益 售價(jià)核算、進(jìn)價(jià)核算與單品進(jìn)價(jià)核算，從表面上看，它們之間有著本質(zhì)的區(qū)別。 單品進(jìn)價(jià)核算在連鎖超 市公司的應(yīng)用，加快了連鎖企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的步伐，加強(qiáng)了企業(yè)管理和控制力度，提高了企業(yè)管理效果。在確定對(duì)商品的付款標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，一般都以單品為計(jì)數(shù)，這樣 才是可操作的，同時(shí)也能符 合連鎖企業(yè)單品管理的要求。商品總銷售額 3． 1． 2． 1． 4周轉(zhuǎn)次數(shù) =本期銷售總額 247。 第十六章 應(yīng)付賬款的控制 1. 0 目的 為明確財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。 從上述對(duì)比可以看出： 3． 2． 1單品進(jìn)價(jià)核算，改變了傳統(tǒng)意識(shí)中會(huì)計(jì)只針對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程中的支出控制和事后總結(jié)，以及只是算賬和報(bào)賬的觀念，強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)核算的事先預(yù)測(cè)和事中控制。不能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)變價(jià)及商品成本的細(xì)化分析，可人為調(diào)節(jié)商品成本。 3． 1． 2進(jìn)價(jià)核算制度。 3． 3． 1連鎖企業(yè)兩種利潤(rùn)值的評(píng)定 利潤(rùn) 1 = 毛利 門(mén)店費(fèi)用 利潤(rùn) 2 = 毛利額 門(mén)店費(fèi)用 總部攤銷費(fèi)用 3． 3． 2門(mén)店利潤(rùn)的價(jià)值評(píng)定 3． 3． 2． 1利潤(rùn) 1與利潤(rùn) 2都大于 0，該門(mén)店貢獻(xiàn)率大； 3． 3． 2． 2 利潤(rùn) 1 大于 0，利潤(rùn) 2 小于 0，如將該門(mén)店關(guān)掉，將增加其他門(mén)店對(duì)總部的攤銷費(fèi)用，應(yīng)慎重考慮； 3． 3． 2． 3利潤(rùn) 1與利潤(rùn) 2都小于 0，如無(wú)特殊其他原因應(yīng)予關(guān)掉。 D. 朝供應(yīng)鏈物流方向發(fā)展，即實(shí)現(xiàn)供應(yīng)商向配送中心的自動(dòng)補(bǔ)貨（沃爾瑪采用此系統(tǒng)提高了效益 %）。提高勞動(dòng)效率，加班費(fèi)只按正式員工必須支出的加班工時(shí)支付。 3． 1． 2． 2電話費(fèi)。 D. 定期與購(gòu)貨單位核對(duì)賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時(shí)收取貨款， 對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)查明原因加以處理，收回貨款應(yīng)及時(shí)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，確保雙方賬目相符。 B. 客戶持 ―銷貨單 ‖向財(cái)會(huì)部門(mén)交款。 3． 1． 4收款時(shí)必須對(duì)品名、數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行審核，有銷售合同的必須與合同核對(duì)。 出租或外借處理 低值易耗品出租或外借，行政部應(yīng)先會(huì)同財(cái)務(wù)部后經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)行政部部始得辦理，并應(yīng)制定契約，副本送財(cái)務(wù)部以備核對(duì)。其中第一聯(lián)行政部留存，第二聯(lián)返會(huì)計(jì)部門(mén)自存，第三聯(lián)送使用部門(mén)留存。 3. 3管理部