【正文】 北京東方國泰 商業(yè)顧問 有限公司 二零零九 年一月 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 2 / 111 目錄 第一章 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)備與人員配備 ..................................................................................... 3 第二章 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 ................................................................................................... 5 第三章 資金業(yè)務(wù)的控制 ....................................................................................................... 9 第四章 現(xiàn)金管理制 度 ........................................................................................................ 13 第五章 銀行支票管理制度 ................................................................................................. 17 第六章 發(fā)票管理制度 ........................................................................................................ 19 第七章 增值稅專用發(fā)票管理制度 ....................................................................................... 21 第八章 借款、費(fèi)用報(bào)銷的相關(guān)規(guī)定及審批程序 .................................................................. 23 第九章 出差費(fèi)申請(qǐng)、預(yù)支和報(bào)銷程序 ................................................................................ 26 第十章 采購業(yè)務(wù)的控制 ..................................................................................................... 27 第十一章 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的控制 .......................................................................................... 28 第十二章 低值易耗品業(yè)務(wù)的控制 ....................................................................................... 31 第十三章 銷售業(yè)務(wù)的控制 ................................................................................................. 34 第十四章 費(fèi)用和利潤的控制 .............................................................................................. 36 第十五章 商品核算的控制 ................................................................................................. 39 第十六章 應(yīng)付賬款的控制 ................................................................................................. 42 第十七章 存貨管理的控制 ................................................................................................. 50 第十八章 會(huì)計(jì)帳務(wù)作業(yè)管理 .............................................................................................. 65 第十九章 財(cái)務(wù)經(jīng)營分析 ..................................................................................................... 70 第二十章 財(cái)務(wù)診斷 ............................................................................................................ 74 第二十一章 財(cái)務(wù)報(bào)表管理制度 .......................................................................................... 82 第二十二章 會(huì)計(jì)檔案管理制度 .......................................................................................... 84 第二十三章 印章管理制度 ................................................................................................. 87 第二十四章 財(cái)務(wù)預(yù)決算管理制度 ....................................................................................... 90 第二十五章 財(cái)務(wù)審計(jì)管理制度 .......................................................................................... 91 第二十六章 現(xiàn)金突審管理制度 .......................................................................................... 92 第二十七章 納稅申報(bào)及稅金管理制度 ................................................................................ 94 第二十八章 票據(jù)管理規(guī)定 ................................................................................................. 97 第 二十九章 開店作業(yè)財(cái)務(wù)工作流程 ................................................................................. 100 第三十章 融籌資管理 ...................................................................................................... 103 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 3 / 111 第一章 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)備與人員配備 1. 0 目的 為明確財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與人員配備，提供多種選擇。內(nèi)部設(shè)有存貨、長期資產(chǎn)、結(jié)算、出納、成本、報(bào)表等部門。 3． 2． 2 適用范圍：大、中型企業(yè)。 3． 3． 1． 4設(shè)置專門財(cái)務(wù)公司 3． 3． 2 適用范圍：集團(tuán)企業(yè) 3． 3． 3 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)公司設(shè)立圖示： 總經(jīng)理 /總裁 副總經(jīng)理（財(cái)務(wù)） 主 計(jì) 司 庫 內(nèi)部審計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 成本會(huì)計(jì) 數(shù)據(jù)處理 現(xiàn) 金 資本支出分析 融資計(jì)劃 信用分析 與投資人關(guān)系 退休金管理 總公司 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 5 / 111 第二章 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 1. 0 目的 為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平，根 據(jù)《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定 ,制定本規(guī)范。 3. 3 各分公司（或分店）根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，崗位分工要形成一定的內(nèi)部牽制制度，根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員，未取得會(huì)計(jì)證的人員不得從事會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能。熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、甲分公司 財(cái)務(wù)公司 乙分公司 丙分公司 審計(jì) 預(yù)算 會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù) 稅務(wù) 投資 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 6 / 111 規(guī)章和 方針、政策，掌握商業(yè)連鎖財(cái)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)。 3. 7 各分公司（或分店）財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)合理安排會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年有一定的時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。 計(jì)人員交接由主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交，財(cái)務(wù)主管交接由分管經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交，財(cái)務(wù)副經(jīng)理交接有財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交，財(cái)務(wù)經(jīng)理交接由財(cái)務(wù)管理中心派人會(huì)同監(jiān)交。移交清冊(cè)上注明：公司名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。 各分公司（或分店）的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，設(shè)專人妥善保管。 結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。并注明附件張數(shù)。同時(shí)再重新填制一張正確的記帳憑證， ―注明訂正某月某日某號(hào)憑證 ‖。 3月底前必須將前年的會(huì)計(jì)帳薄打印，帳薄包括總帳、明細(xì)帳、現(xiàn)金、銀行日記帳。 各分公司（或分店）對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制，內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào)表按財(cái)務(wù)管理中心的規(guī)定，各類財(cái)務(wù)報(bào)表按規(guī)定日期上報(bào)。 各分公司（或分店）應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核、監(jiān)督。 對(duì)違反法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)制度的財(cái)務(wù)收支不予以制止和糾正的，又不向財(cái)務(wù)管理中心提出書面意見的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。 從財(cái)務(wù)管理的角度看，現(xiàn)金是所有資產(chǎn)中收益率最低的，將現(xiàn)金存入銀行或用于購買短期證券等還可以取得一定的利息收入，而保留現(xiàn)金不能取得任何收入，過多地保留現(xiàn)金將降低單位資產(chǎn)的獲利能力。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 10 / 111 ，出納工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé) 。這里所說 的按日清理，是指出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，全部登記日記賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)核對(duì)相符。清理完畢后， 結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日庫存現(xiàn)金賬面余額，每月應(yīng)該編制現(xiàn)金收支明細(xì)表。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，及時(shí)進(jìn)北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 11 / 111 行處理。如實(shí)際庫存現(xiàn)金超過規(guī)定庫存限額，則出納員應(yīng)將超過部分及時(shí)送存銀行；如果實(shí)際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，則應(yīng)及時(shí)補(bǔ)提現(xiàn)金。保險(xiǎn)柜密碼：出納員應(yīng)將自己保管使用的保險(xiǎn)柜密碼嚴(yán)格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。 ，包括紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。 ，以每一百枚為一卷，每十卷為一捆，同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險(xiǎn)柜內(nèi)保管，隨用隨?。徊怀删淼蔫T幣，應(yīng)按照不同幣面金額，分別存放在特別的卡數(shù)器內(nèi)。 2. 0 適用范圍 公司財(cái)務(wù)部適用。因此必須建立嚴(yán)格的內(nèi)部現(xiàn)金管理制度， 3. 2 內(nèi)部現(xiàn)金管理制度內(nèi)容 單位內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度一般包括：錢賬分管制度、現(xiàn)金清查制度、保險(xiǎn)柜的配備使用制度等幾個(gè)方面的內(nèi)容。 日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現(xiàn)長款、短款的重要措施。 2）登記和清理日記賬。出納員應(yīng)按券別分別清點(diǎn)其數(shù)量，然后加總，即可得出當(dāng)日現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)。如果經(jīng)查明長款屬于記賬錯(cuò)誤、丟失單據(jù)等，應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬或補(bǔ)辦手續(xù)，如屬少