【正文】 潤(rùn)下降甚至虧損。 3． 1． 2． 4 人工費(fèi)用的控制。配送中心的營(yíng)運(yùn)費(fèi)用一般要占到總部費(fèi)用的 90%，控制好配送中心費(fèi)用就可大幅度降低北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 38 / 111 總部費(fèi)用。規(guī)模擴(kuò)大了，總部人員增加要控制在一個(gè)有 限合理的范圍內(nèi)。連鎖企業(yè)建立商品核算制度是至關(guān)重要的，因?yàn)樗鼪Q定了一定的核算管理制度是否與一定的經(jīng)營(yíng)方式相適應(yīng)，同時(shí)在管理上也反映出核算制度本身對(duì)成本控制的力度，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)的適應(yīng)性。適用于業(yè)務(wù)量大、品種少的企業(yè)。有人認(rèn)為：企業(yè)應(yīng)用進(jìn)價(jià)核算或售價(jià)核算，只是習(xí)慣與方法問題，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理沒有什么實(shí)質(zhì)性影響，因?yàn)?，兩種核算方法都具有其兩面性。單品進(jìn)價(jià)核算的優(yōu)點(diǎn)顯北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 42 / 111 而易見，而核算工作量之大也使經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)人員敬而遠(yuǎn)之。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 43 / 111 3． 1標(biāo)準(zhǔn)付款制度的建立 3． 1． 1 商品的貢獻(xiàn)率與周轉(zhuǎn)率是付款的標(biāo)準(zhǔn) 3． 1． 1． 1 商品的貢獻(xiàn)率 =商品的銷售比例 商品的毛利率 3． 1． 1． 2 商品的周轉(zhuǎn)率 =商品銷售量 247。 3． 1． 2． 2 ABC分類與九級(jí)評(píng)價(jià)表（如表 22） 表 22： 商品評(píng)價(jià)值 標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù) 付款方式 級(jí)別 付款天數(shù) P
。 3. 0 工作程序 連鎖超市公司對(duì)供應(yīng)商付款的控制是一個(gè)在供應(yīng)商與其關(guān)系之間的敏感問題，付款如果不當(dāng)，控制不嚴(yán)，缺乏標(biāo)準(zhǔn)，至少會(huì)造成三種惡果：第一，供應(yīng)商停止供貨或不 給暢銷貨；第二，為超市公司中一些不良分子向供應(yīng)商撈取好處提供機(jī)會(huì)；第三，連鎖商失去了對(duì)供應(yīng)商的影響力和控制力。 3． 2． 3通過對(duì)單品成本的管理，可以隨時(shí)掌握商品結(jié)構(gòu)是否合理，是否符合本企業(yè)的定價(jià)原則，避免了不同稅率稅金提繳的不準(zhǔn)確性。屬于事后管理。 3． 1． 3單品進(jìn)價(jià)核算制度。 2. 0 適用范圍 公司財(cái)務(wù)部適用。 E. 向社會(huì)配送中心發(fā)展。 3． 2． 1總部費(fèi)用的主要項(xiàng)目 3． 2． 1． 1配送中心營(yíng)運(yùn)費(fèi)用； 3． 2． 1． 2總部租金或建設(shè)費(fèi)用攤銷； 3． 2． 1． 3總部人員工資獎(jiǎng)金； 3． 2． 1． 4辦公費(fèi)用。 3． 1． 2． 3 商品短缺損失。 2. 0 適用范圍 公司財(cái)務(wù)部適用。 C. 客戶持 ―銷貨單 ‖中的提貨聯(lián)向倉庫提貨。 3． 1． 6銷售退回必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可辦理退款手續(xù)。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 34 / 111 第十三章 銷售業(yè)務(wù)的控制 1. 0 目的 為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。盤點(diǎn)后應(yīng)填寫 ―盤存單 ‖一式三份，并注明盈虧原 因。 辦公用品、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)設(shè)備由行政部負(fù)責(zé)管理。 D． 使用部門根據(jù)報(bào)廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門，通知清理。 E． 運(yùn)輸部門持提單去車站、碼頭提貨，并填一式兩聯(lián)到貨清單。 4． 1． 5固定資產(chǎn)折舊和大修理費(fèi)用必須經(jīng)過復(fù)核。 3. 0 職責(zé) 固定資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)手段，價(jià)值大、使用期限長(zhǎng)。 3． 1． 4采購貨款必須經(jīng)過審核，核對(duì)合同，方可付款結(jié)算。如同等距離，飛機(jī)打折后票價(jià)（含機(jī) 場(chǎng)建設(shè)費(fèi)及燃油附加稅）低于火車硬臥票價(jià)，無論何種級(jí)別，均可乘坐飛機(jī)。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1 公司員工出差，應(yīng)事先填寫《出差申請(qǐng)單》，一式兩份，由主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，一份報(bào)人事部備案統(tǒng)計(jì)考勤，一份報(bào)財(cái)務(wù)部作為預(yù)借差旅費(fèi)憑據(jù)。 3． 8 發(fā)票抬頭的名稱不符合要求、填寫項(xiàng)目不全、大小寫不符、未加蓋發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章的，不予報(bào)銷。 3. 2 所借款項(xiàng)應(yīng)按所借款用途?？顚Ｓ茫古矠樗?。 3. 2 增值稅專用發(fā)票對(duì)外開具管理辦法 根據(jù)國家稅務(wù)局《關(guān)于增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購、使用、保管等主要稅務(wù)事項(xiàng)的通知》要求，結(jié)合我公司具體情況特制定本辦法。 商品或勞務(wù)名稱欄：要求填寫具體名稱，不得空欄或填寫其它符號(hào)，如果商品品種較多，不好填列，可填寫商品在類名稱，但必須同時(shí)開具 ―銷售商品清單 ‖一式二聯(lián)，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)后面。 開具：收據(jù)、發(fā)票開具時(shí)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)給交款人，第三聯(lián)在交給會(huì)計(jì)做賬，會(huì)計(jì)收到后在存根聯(lián)簽章； 賣場(chǎng)收銀員開具的發(fā)票應(yīng)當(dāng)附有對(duì)應(yīng)的水單，水單按順序粘貼，水單右上方寫明發(fā)票號(hào)，發(fā)票的第三聯(lián)不可撕下； 注意：如有作廢，三聯(lián)都必須存在，加蓋章，不可撕毀。 團(tuán)體購物需退貨時(shí)，應(yīng)持原發(fā)票辦理。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 19 / 111 第六章 發(fā)票管理制度 1. 0 目的 發(fā)票是財(cái)務(wù)收支的法定憑 證，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要依據(jù)，為加強(qiáng)發(fā)票的管理，根據(jù)國家稅務(wù)局的有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。 3. 6 不準(zhǔn)攜帶空白支票外出，如有特殊情況，經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)，在最大位之前封上￥，并登記清楚用途及限額。分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種，支票起點(diǎn)為 100元，支票從簽發(fā)之日起有效期為 10天，遇節(jié)假日順延。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 16 / 111 、并按照紙幣的票面金額，以每一百張為一把，每十把一捆扎好。 過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。出納員應(yīng)按券別分別清點(diǎn)其數(shù)量，然后加總，即可得出當(dāng)日現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)。 日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現(xiàn)長(zhǎng)款、短款的重要措施。 2. 0 適用范圍 公司財(cái)務(wù)部適用。 ，包括紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。如實(shí)際庫存現(xiàn)金超過規(guī)定庫存限額，則出納員應(yīng)將超過部分及時(shí)送存銀行；如果實(shí)際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，則應(yīng)及時(shí)補(bǔ)提現(xiàn)金。清理完畢后， 結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日庫存現(xiàn)金賬面余額，每月應(yīng)該編制現(xiàn)金收支明細(xì)表。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 10 / 111 ，出納工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé) 。 對(duì)違反法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)制度的財(cái)務(wù)收支不予以制止和糾正的，又不向財(cái)務(wù)管理中心提出書面意見的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。 各分公司（或分店）對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制，內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào)表按財(cái)務(wù)管理中心的規(guī)定，各類財(cái)務(wù)報(bào)表按規(guī)定日期上報(bào)。同時(shí)再重新填制一張正確的記帳憑證， ―注明訂正某月某日某號(hào)憑證 ‖。 結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。移交清冊(cè)上注明：公司名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、甲分公司 財(cái)務(wù)公司 乙分公司 丙分公司 審計(jì) 預(yù)算 會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù) 稅務(wù) 投資 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 6 / 111 規(guī)章和 方針、政策，掌握商業(yè)連鎖財(cái)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)。 3． 3． 1． 4設(shè)置專門財(cái)務(wù)公司 3． 3． 2 適用范圍：集團(tuán)企業(yè) 3． 3． 3 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)公司設(shè)立圖示： 總經(jīng)理 /總裁 副總經(jīng)理（財(cái)務(wù)） 主 計(jì) 司 庫 內(nèi)部審計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 成本會(huì)計(jì) 數(shù)據(jù)處理 現(xiàn) 金 資本支出分析 融資計(jì)劃 信用分析 與投資人關(guān)系 退休金管理 總公司 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 5 / 111 第二章 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 1. 0 目的 為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平，根 據(jù)《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定 ,制定本規(guī)范。內(nèi)部設(shè)有存貨、長(zhǎng)期資產(chǎn)、結(jié)算、出納、成本、報(bào)表等部門。 3． 1 以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu) 3． 1． 1 特點(diǎn)：會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理職能不分開，以會(huì)計(jì)活動(dòng)為中心來劃分內(nèi)部職責(zé)。 3． 3． 1． 3全面統(tǒng)一反映、監(jiān)督公司、分公司綜合經(jīng)營(yíng)狀況。 主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)工作時(shí)間不少于三年。 3. 9 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名。對(duì)于每月不超過 100張憑證的獨(dú)立法人單位可以使用通用記帳憑證。 ，應(yīng)先用負(fù)數(shù)填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 8 / 111 在摘要欄內(nèi)注明 ―注銷某月某日某號(hào)憑證 ‖。 各分公司（或分店）應(yīng)當(dāng)按 照規(guī)定每月定期結(jié)帳，結(jié)帳前必須將本月發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部填制好記帳憑證，審核記帳。對(duì)手續(xù)不齊全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求更正補(bǔ)充。 分管制度。現(xiàn)金日記賬應(yīng)該序時(shí)逐筆登記，當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬，在此基礎(chǔ)上，看看賬證是否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。 4) 檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對(duì)單位處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以凍結(jié)單位現(xiàn)金支付。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 13 / 111 第四章 現(xiàn)金管理制度 1. 0 目的 為明確現(xiàn)金使用和管理，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，特制定本規(guī)定。 所有現(xiàn)金支出應(yīng)該經(jīng)過批準(zhǔn)；現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記入賬；現(xiàn)金支出應(yīng)該符合國家和公司規(guī)定的使用范圍；出納辦理收付款后應(yīng)該在收付款憑證上加蓋 ―收訖 ‖戳記；出納人員收取現(xiàn)金后應(yīng)該開出收款收據(jù) 。 3) 現(xiàn)金盤點(diǎn)。 。各單位的出納員對(duì)庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù) (即大數(shù) )和零數(shù) (即小數(shù) )分類保管。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1 支票是付款單位簽發(fā)通知銀行從其賬戶中支付款項(xiàng)的憑證。 3. 5 簽發(fā)支票必須在銀行賬戶余額內(nèi)按規(guī)定向收款人簽發(fā)，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭、遠(yuǎn)期北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 18 / 111 支票，不準(zhǔn)出租支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓其他單位和個(gè)人使用，不準(zhǔn)將支票交收款單位代簽。必須確認(rèn)無銀行退票后，方可付貨，如支票被銀行退回，出納員要盡快通知經(jīng)辦人向出票單位索換。 開錯(cuò)的發(fā)票不得撕毀，應(yīng)在全部聯(lián)次上注明 ―作廢 ‖字樣并保留在原本。領(lǐng)用人持簽章后的收據(jù)或發(fā)票到財(cái)務(wù)經(jīng)理處蓋章；注：一人一次只能領(lǐng)三本。如果單位名稱較長(zhǎng)，北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 22 / 111 可在 ―名稱 ‖欄分上下兩行填寫，必要是可出該欄的上下橫線。 凡符合以上規(guī)定要求的增值稅專用發(fā)票，方可作為結(jié)算貨款的正式發(fā)票，否則財(cái)務(wù)部拒絕辦理結(jié)算手續(xù)，希望各部門認(rèn)真執(zhí)行，嚴(yán)格把關(guān)，配合財(cái)務(wù)部作好增值稅專用發(fā)票的管理工作。 3. 0 工作規(guī)范 3. 1 為公司購買財(cái)物或支付勞務(wù)支出時(shí)，可按照借款流程到財(cái)務(wù)部預(yù)借現(xiàn)金或支票。 3． 7 所報(bào)銷的發(fā)票除定額發(fā)票及車船機(jī)票等，發(fā)票中的付款單位一律要求開票方填寫公司名稱全稱。 2. 0 適用范圍 公司財(cái)務(wù) 部適用。 北京東方國泰 商業(yè)顧問有限公司 綜合管理篇 超市財(cái)務(wù)管理作業(yè)規(guī)范 27 / 111 3. 7 差旅費(fèi)級(jí)別： 單位：元 /天 人員職稱 省內(nèi) 省外 特區(qū)及一級(jí)城市 董事長(zhǎng) 總經(jīng)理 實(shí)報(bào)實(shí)銷 實(shí)報(bào)實(shí)銷 實(shí)報(bào)實(shí)銷